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E.2011年2月1日,公司向一家网络公司投资500万元,从而持有该公司50%的股份
3、甲股份有限公司2009年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年3月30日,实际对外公布的日期为2010年4月3日。
该公司2010年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。
A.3月1日发现2009年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2010年1月5日与丁公司签订
E.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司已于2009年末确认预计负债800万元
4、下列事项中,不属于会计政策变更的项目有()。
A.固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
C.以前固定资产租赁业务均为经营租赁,本年度发生了融资租赁业务,两种租赁业务会计核算方法发生了改变
D.对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算
5、对企业盘亏的固定资产净损失,经批准后进行的会计处理,下列关于应借记会计科目的表述中,正确的是()。
A.制造费用
B.生产成本
C.营业外支出
D.管理费用
6、根据企业所得税法的规定,下列关于资产税务处理说法中正确的有()。
A.自创商誉不得在税前扣除
B.外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算的时准予扣除
C.固定资产的大修理支出通过长期待摊费用摊销
D.已提足折旧的固定资产和租入的固定资产改建支出,按不低于3年摊销
E.对外投资期间,投资资产的成本不得在税前扣除
7、李先生举家出国发展,欲将其婚内购置的3套住房售给大德房地产咨询公司(以下简称大德公司)。
经充分商洽,双方在所有合同条款上达成一致。
大德公司董事长张先生代表大德公司在房屋买卖合同上签字。
房屋购得后,大德公司因业务需要,将其中1套房屋向甲银行申请了抵押贷款。
1年后,大德公司将设定抵押的房屋出租给了乙公司,剩下2套出租给了宋先生。
对于出租给乙公司的这套房屋,应该征得()同意。
A.人民银行
B.甲银行
C.房产管理局
D.税务局
8、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
9、下列项目中,属于投资性房地产的有()。
A.企业已经营出租给合营企业的房地产
B.房地产企业持有并准备增值后出售的房屋
C.房地产开发企业将原作为存货的商品房以经营租赁方式出租
D.已出租的房屋租赁期届满,收回后继续用于出租但暂时空置
10、以下表述正确的有()。
A.已经计提的固定资产减值准备不得转回
B.长期股权投资减值损失一经确认,以后期间不得转回
C.除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外,其他金融资产可能发生减值
D.持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复
E.存货减值影响消失减计的金额应当恢复
11、下列资产计量中,不符合历史成本计量属性的是( )。
A.按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值
B.持有至到期投资采用摊余成本进行核算
C.期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法
D.固定资产计提折旧
12、甲公司于20×
7年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。
该项建筑物的原价为2000万元,持有期间的公允价值累计增加为400万元,转换日的公允价值为2500万元。
在不考虑相关税费的情况下,甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为()万元。
A.0
B.100
C.400
D.500
简答题
13、茂林公司属于工业企业,增值税税率为17%的增值税一般纳税人。
假定售价中不含增值税,商品销售时,同时结转成本。
本年利润采用表结法结转。
2011年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示
2011年12月份茂林公司发生如下经济业务:
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额102万元。
收到一张不带息的商业承兑汇票600万元,剩余价款已收到并存入银行。
该批商品的实际成本为400万元。
(2)本月发生应付职工薪酬200万元,其中生产工人100万元,车间管理人员10万元,厂部管理人员20万元,在建工程人员70万元。
代扣个人所得税10万元后,用银行存款支付职工薪酬。
(3)本月摊销出租无形资产成本20万元。
(4)12月31日计提坏账准备20万元,存货跌价准备40万元。
(5)投资性房地产采用公允价值模式计量,公允价值上升50万元。
(6)本月收到增值税返还款40万元。
(7)该公司适用所得税税率为25%。
假定本年度应纳税所得额为1400万元。
(8)2011年1月1日,递延所得税资产期初余额为50万元,递延所得税负债期初余额为25万元;
2011年12月31日递延所得税资产期末余额为75万元,递延所得税负债期末余额为15万元。
假定不考虑其他事项。
(9)茂林公司20]0年营业收入为3000万元,营业利润为900万元。
要求:
(1)编制茂林公司2011年12月份业务
(1)―业务(6)相关的会计分录;
(2)编制茂林公司2011年应交所得税的会计分录。
(3)编制茂林公司2011年度利润表。
(4)计算茂林公司2011年营业收入增长率和营业利润增长率。
(“应交税费”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
14、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
B.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
15、2010年10月15日,甲企业因租赁期满,将出租的公寓收回,准备作为办公楼。
2010年12月1日,该公寓正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为1700万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为1680万元,其中,成本为1625万元,公允价值变动为增值5万元。
转换时公允价值变动损益为()万元。
A.55
B.75
C.1680
D.20
16、下列各项中,应当按照金融工具准则进行确认和计量的是()。
A.企业持有的对房地产的投资
B.企业持有的对联营企业的投资
C.企业持有的对合营企业的投资
D.重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资
17、甲企业2008年1月1日外购一栋写字楼,购买价款为1000万元,支付相关税费50万元,该写字楼自购入当日起即用于出租,该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。
2008年12月31日该建筑物的公允价值为1200万元,2009年6月30日,企业将该写字楼收回,转为自用,2009年6月30日该写字楼的公允价值为1250万元,则应记入“固定资产”科目的金额为()万元。
A.1000
B.1200
C.1250
D.1050
18、科海股份有限公司2004年度财务会计报告于2005年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中,必须在其2004年度会计报表附注中披露的有()。
A.2004年11月1日,从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
B.2005年1月20日,公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C.2005年1月30日,发现2003年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D.2005年2月1日,公司向一家网络公司投资500万元,从而持有该公司50%的股份
E.2005年1月10日,从乙公司收到科海公司2003年11月份销售的一批商品的退货
19、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的是()。
A.董事会提出盈余公积分配方案
B.对某一企业进行巨额投资
C.日后期间发生上年售出的商品退回
D.自然灾害导致资产损失
E.董事会提出股利分配方案
20、下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中,应调整报告年度财务报表相关项目金额的有()。
A.董事会提出的现金股利分配方案
B.发现报告年度少计销售费用150万元
C.报告年度以前年度销售的商品在日后期间发生退回
D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同
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1-答案:
B
[解析]所谓历史成本,又称为实际成本,就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其等价物。
历史成本计量,要求对企业资产、负债和所有者权益等项目的计量,应当基于经济业务的实际交易成本,而不考虑随后巾场价格变动的影响。
则该固定资产计价金额=200+34+0.5+0.1=234.6(万元)。
2-答案:
A,B,D
[解析]选项A属于应披露的关联方关系和交易;
选项B和D属于资产负债表日后事项中有重大影响的非调整事项,应披露;
选项C属于奉期发现前期的非重大会计差错,不需在会计报表附注中披露;
选项E属于调整事项。
3-答案:
B,C,D
[解析]选项A和E符合日后调整事项的定义和特征,属于调整事项。
4-答案:
A,C,D
[解析]固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更,选项A正确;
投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更,选项B不正确;
当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别,而采用新的会计政策,不属于会计政策变更,选项C正确;
对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算,属于采用新的会计政策,不属于会计政策变更,选项D正确。
5-答案:
C
[解析]对企业盘亏的固定资产净损失,经批准后进行,借记“营业外支出”,贷记“待处理财产损益”。
6-答案:
A,B,C,E
[解析]已提足折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;
租入的固定资产改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
7-答案:
暂无解析
8-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
9-答案:
[解析]选项B不属于投资性房地产,应作为存货处理。
10-答案:
A,B,C,D,E
11-答案:
- 配套讲稿:
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