第四章应收预付款项习题汇总文档格式.docx
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(3)借:
管理费用200
库存现金50
(4)借:
银行存款23900
应收账款—A厂23900
(5)借:
其他应收款—备用金(总务部)500
库存现金500
(6)借:
预付账款—B厂20000
银行存款20000
(7)借:
应收账款—C公司2000
坏账准备2000
借:
银行存款2000
(8)借:
库存现金200
(9)借:
原材料16329
应交税费-应交增值税(进项税额)2716
银行存款1045
(10)借:
应收账款—D公司117000
主营业务收入100000
应交税费-应交增值税(销项税额)17000
10天内收回货款
银行存款113000
财务费用4000
20天内收回货款
借:
银行存款115000
财务费用2000
超过20天收回货款
银行存款117000
2、某企业年末按照应收账款余额的5‰提取坏账准备。
该企业第一年末的应收账款余额为504000元;
第二年末的应收账款余额为896000元;
第三年末的应收账款余额为560000元;
第四年2月份发生坏账8400元,;
第四年末应收账款余额为448000元;
第五年8月份有收回了上年已确认为坏账的8400元,第五年末应收账款余额为672000元。
计算各年提取的坏账准备,并编制会计分录。
(1)第一年提取的坏账准备
504000×
5‰=2520(元)
资产减值损失——计提的坏账准备2520
坏账准备2520
(2)第二年提取的坏账准备
896000×
5‰-2520=1960(元)
资产减值损失——计提的坏账准备1960
坏账准备1960
(3)第三年提取的坏账准备
560000×
5‰-2520-1960=-1680(元)
坏账准备1680
资产减值损失——计提的坏账准备1680
(4)第四年发生坏账
坏账准备8400
应收账款8400
448000×
5‰+8400+1680-1960-2520=7840(元)
资产减值损失——计提的坏账准备7840
坏账准备7840
(5)第四年已确认并冲销坏账又收回
银行存款8400
(6)第五年提取的坏账准备
672000×
5‰-8400-7840+8400+1680-1960-2520=-7280(元)
坏账准备7280
资产减值损失——计提的坏账准备7280
3、某企业某年7月份发生如下经济业务:
(1)7月5日,企业售给B厂产品一台,计100000元,增值税税率17%,B厂以一张年息10%,期限90天的商业承兑汇票支付。
(2)7月10日,收到票据本息10900元,其中利息为900元。
以前未计提利息。
(3)7月12日,企业从外地购入材料20000元,增值税3400元,发生运杂费2000元,材料已验收入库,货款和运杂费未付。
(4)7月15日,本地C厂向企业购货50000元,增值税税率17%,开来一张面额58500元,年息6%,4个月到期的票据。
(5)7月20日,一张面值为10000元,期限60天,年利息6%的应收票据,到期被拒付。
6月30日计提了利息。
(6)7月31日,企业将一张面值为20000元,期限6个月的不带息应收票据,在企业已持有3个月后,向银行以10%的贴现率进行贴现。
符合金融工具确认和计量准则有关金融资产终止确认条件.
(7)7月31日,企业将一张本月1日收到,9月29日到期的票据向银行贴现,票面金额40000元,年利率6%,贴现率10%。
不符合金融工具确认和计量准则有关金融资产终止确认条件.
票据天数采用“算头不算尾”。
(1)进行有关计算;
(2)编制会计分录。
应收票据117000
应交税费—应交增值税(销项税额)17000
银行存款10900
应收票据10000
财务费用900
(3)借:
原材料22000
应交税费—应交增值税(进项税额)3400
应付账款25400
(4)借:
应收票据58500
主营业务收入50000
应交税费—应交增值税(销项税额)8500
(5)借:
应收账款10068.33
贷:
应收票据10068.33
到期日7月20日,开票日5月21日
6月30日已计提利息=10000×
6%×
41/360=68.33(元)
(6)票据到期值=20000元
贴现利息=20000×
10%×
3/12=500(元)
贴现净额=20000-500=19500(元)
银行存款19500
财务费用500
应收票据20000
(7)票据到期值=40000×
(1+6%×
90/360)=40600元
贴现利息=40600×
60/360=676.67(元)
贴现净额=40600-676.67=39923.33(元)
银行存款39923.33
财务费用76.67
短期借款40000
第五章存货
第一节存货概述
一、存货的概念及确认
(一)存货的概念
出售的产品、商品,耗用的材料、物料
(二)存货的确认
二、存货的分类
制造业
(一)按经营的范围和用途
1、原材料
2、在产品
3、半成品
4、包装物
5、低值易耗品
6、库存商品
7、代销商品
(二)按保管责任和存放地点不同
1、库存存货
2、在途存货
3、加工中存货
4、委托代销存货
三、存货数量的盘存制度
(一)实地盘存制
定期盘存制
本期发出数量=期初结存数量+本期收入数量-期末结存数量
(二)永续盘存制
账面结存制
期末结存数量=期初结存数量+本期收入数量-本期发出数量
第二节存货的计价
一、实际成本法
(一)存货成本的构成
1、采购成本
买价、税费、运输费、装卸费、保险费,仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费
2、存货的加工成本
直接人工、制造费用
3、其他成本
产品设计费
(二)存货成本的确定
1、购入的存货
采购成本:
买价、税费、运输费、装卸费、保险费,仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费、税费(进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税进项税额和教育费附加)
2、自制的存货
材料费、直接人工、制造费用
3、委托外单位加工完成的存货
实际耗用的原材料或半成品、加工费、装卸费、保险费和委托加工的往返运输费用和相关税金
4、其他
(三)实际成本核算下存货发出的计价方法
1、先进先出法
假设先购入先发出
2、个别计价法
个别认定法,逐一辨认
3、加权平均法
以数量为权数(一个月)
4、移动加权平均法
以数量为权数(每次进货)
二、计划成本法
第三节存货的核算
一、原材料按实际成本核算
原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料
(一)账户设置
原材料——保管地点(仓库)、类别、规格
期初余额库存原材料的实际成本
入库原材料的实际成本发出原材料的实际成本
期末余额库存原材料的实际成本
资产类
在途物资——供应单位
期初余额在途物资的实际成本
已支付或承付的在途物资价款和已验收入库的在途物资的实际成本
运杂费
期末余额在途物资的实际成本
(二)原材料取得的会计处理
1、外购原材料
(1)货款已经支付或已开出承兑商业汇票,同时材料已验收入库
原材料(价款+运+保+仓+包+损+挑+税)
应交税费—应交增值税(进项税额)
银行存款
应付票据
其他货币资金
(2)货款已经支付或已开出承兑商业汇票,材料尚未到达或验收入库
在途物资(价款+运+保+仓+包+损+挑+税)
以后材料到达验收入库后,收料单
原材料
在途物资
(3)货款尚未支付,材料已验收入库
ⅰ、发票账单已到
原材料(价款+运+保+仓+包+损+挑+税)
应付账款
ⅱ、发票账单未到,月末按暂估价入账
原材料(暂估价)
应付账款--暂估应付账款
下月初用红字冲回
原材料(暂估价)
收到发票账单时
应付票据
其他货币资金
(4)货款已经预付,材料尚未验收入库
ⅰ、预付货款
预付账款
ⅱ、材料已验收入库,发票账单
原材料或在途物资(价款+运+保+仓+包+损+挑+税)
ⅲ、补付货款
ⅳ、退回多付款项
(5)购入的材料短缺或毁损
定额内合理损耗,计入材料的采购成本。
2、自制的原材料
生产成本
3、投资者投入的原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
实收资本(股本)
资本公积
(三)发出材料的会计处理
1、销售原材料
借:
应收账款
其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
其他业务成本
例题:
甲公司本月销售一批材料,专用发票上注明价款10000元,增值税额17
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