企业财务预警指标体系的基本结构.docx
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企业财务预警指标体系的基本结构
企业财务预警指标体系的基本结构
企业财务预警指标体系基本结构如图2-6。
(四)建立企业财务预警体系的程序
1、分析资金管理业务流程
2、分析资金管理关键流程和关键因素
3、调查了解企业财务管理存在的主要问题和风险
4、确定企业财务预警指标体系
5、通过调查分析确定预警指标标准值和合理波动区间
6、明确统一财务预警指标实际值的获取和计算口径
7、报警方法
8、财务预警原因分析
9、财务预警处理程序
10、一般对策和方法
(五)建立企业财务预警体系的方法
1、企业财务预警管理方法的理论基础
控制论。
财务预警的最终目的是采取对策,保证企业财务管理活动处于安全状态,财务预警必须使用控制论的原理和方法。
控制分为前馈控制、反馈控制和复合控制,预警管理更多的要应用前馈控制和复合控制。
系统论。
企业是一个整体,企业财务管理活动与其他管理活动相联系和融合,财务管理内部的筹资、投资和运用也相互联系和融合,预警管理必须从企业整体出发,某项指标的变化和波动,其原因往往并不是单方面的,企业某一方面的警报,需要从多方面考虑应对措施。
信息论。
企业财务预警管理本身就是收集警报信息、处理信息、发出警报信号、提供相应对策的信息管理过程。
2、财务管理业务流程图的设计
根据客户需求---流程分析设计---效果评价---反馈---客户满意或惊喜的思路,经过充分的调查、分析和研究,从全员营销的观念出发,探讨企业财务管理的各项业务流程,分清整个资金流动的来龙去脉,重点关注其关键活动和薄弱环节。
3、建立财务预警体系的方法
建立财务预警体系是一个复杂的系统工程,预警体系是否切合企业实际情况直接关系到运行效果。
在建立过程中,可采用流程分析法、现场观察法、比较分析法、调查法、专家咨询法、模拟分析法等。
可采用单变模式思路和综合模式思路。
如流动比率、资产负债率、存货库存量的预警为单变模式,如Z值计算为综合模式思路。
建立预警体系可以将企业资金运行过程分为多个子系统,如营销财务子系统、生产财务子系统等。
4、预警指标标准值和合理波动区间的确认方法
(1)指标类型
定量指标与定性指标。
定量指标大多数是以货币计量为主的价值指标,如存货、净利润、银行存款等。
定性指标为描述性指标,如内控失效、强行授权等。
正向指标、逆向指标和区间指标。
有的指标是越大越好或出现次数越多越好,如净利润、及时报送报表、及时报税、交税等,我们称之为正向指标;反向指标是越小或出现概率越少越好,如销售费用率、账户被查封等;有的指标很难确定一个准确标准值,而往往只能确定一个区间,我们把它称之为区间指标,如资产负债率等。
(2)指标标准值和阀值的确定方法
指标标准值是指其最合理的数量标准或范围,如存货库存量为3周用量,即20吨,货币资金的持有量为100万元。
阀值为报警临界点,如存货标准库存量为20吨,合理波动区间为16—24吨,一旦存货达到10或30吨就报警,10吨和30吨就是阀值。
(3)确定指标标准值、合理波动区间和阀值的主要方法
A定量分析方法和定性分析方法。
定量指标一般为价值指标,有固定的公式和计算口径;定性指标一般为因素或现象指标,其主要有:
专家调查法(专家会议法、头脑风暴发、德尔菲法)等。
B比较分析法。
横向比较:
可与国际标准或国外企业比较,也可以与一般企业、同行业企业、同规模企业、先进企业、主要竞争对手比较。
纵向比较:
可用回归分析法等,采用历史平均标准、历史最好标准、现行标准等。
也可采用因素比较、结构分析法等。
C因素分析法。
包括差额分析法、指标分解法、定基替代法、环比替代法等。
如净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数。
D动态分析法和静态分析法。
要根据企业和社会发展趋势,了解过去,把握未来,用动态的眼光观察问题。
E其他方法。
如:
背景查对法、保险咨询法、损失清单法、风险臆想法等。
5、预警指标实际值的获取和计算口径
有些指标需要观察才能取得,有些指标通过调查可以取得,有些指标可以直接从现行财务会计信息系统获得,有些指标可在企业现行信息管理系统取得,有些通过计算才能取得。
由于每个企业所处的行业不同,企业经营管理特点不同,即使是同一行业的企业,其采取的会计政策和会计估计也可能不同,甚至有的企业会计核算系统很不规范,因此必须明确其计算口径。
如有的企业应收账款分散在各个部门和系统,因此必须将其全部计算在内;有的企业将货币资金以保证金形式存入银行,计算货币资金指标时也应考虑此因素。
6、报警口径和方法
(1)报警口径
当某一指标达到某一临界点时,就发出警报。
如采购计划合理变化率为上下20%,当变化率达到30%时,就应报警。
又如,当发现内控连续失效时,如采购付款违背内部授权制度,有两道以上环节连续违规,证明不正常,就应报警。
某几个指标同时超标发出报警。
如资金安全率和经营安全率两个指标组合;又如当库存物品报废损失额(率)虽然没有达到报警点,但是盘点差异率也较高,如果这两个指标都达到某一极限,也可以报警。
当某一现象出现时发出报警。
如公司发生诉讼。
几个现象组合出现发出警报。
总体风险超标发出警报。
如Z值低于1,发出高度警报。
(2)报警方法
A.报警规则
报警类别和性质:
警报可以分为轻度、中毒和高度。
如采购计划变化率在30%-50%为轻度报警,在60%-80%为中度警报,超过80%为高度报警。
再如,内部控制完全失效可以高度报警。
报警渠道:
通过什么渠道报警,可以越级直接反映,还是逐级汇报等。
报警方式:
报警方式可用内部局域网、口头报告、书面报告、电话等形式报警。
报警时间:
在什么时间报警。
如规定轻度警报必须在当天之内报出,中度预警必须在发现2小时内报出,高度报警必须马上报出。
报警对象:
向谁报警。
如高度警报直接向财务总监和总经理报告。
B.
报警输出信号
报警信号内容应包括警报性质、警报具体内容、警报发生的环节、警报原因和措施建议。
警报信号可用★、▲、◆等表示,单个符号表示轻度预警,双符号表示中度预警,三个符号表示高度预警。
●预警信号发展趋势图
该图给出一个全貌,可以分析企业现状、发展过程和趋势。
●局部环节预警信号图
可以给出企业财务管理某个环节和方面的财务预警情况。
时间
指标
1
2
3
4
5
6
7
偿债能力
▲
▲▲
营运能力
▲
▲▲
▲▲▲
盈利能力
▲
发展能力
▲▲
●预警信号内容
发出报警时,根据警报性质,应让有关主管领导首先得到此信息,如当发出高度财务警报时,公司总经理和财务总监在打开计算机时应首先看到此信号。
7、报警原因分析方法
警报发生后,应尽快检查出警报发生的环节和产生的主要原因。
分析方法可采用流程分析法、因素分析法、调查法、专家咨询法等。
8、财务预警反应机制
预警的目的是采取措施,预警发出后,必须在规定的时间内,由规定的部门和人员,采取相应的措施,并对实施效果进行评价和反馈。
9、对策与建立对策库
企业可以根据预警原因分析结果,结合自己的实际情况,充分利用现代管理技术和方法,参考和采纳专家意见,吸收以往的经验教训,通过内部讨论、专家咨询、集体决策等方法,也可以聘请专业咨询机构进行专题咨询,尽快采取应对措施。
企业应当逐步建立和完善自己的财务预警对策库,做到胸有成竹。
(六)企业财务预警体系的动态管理
企业不同的发展阶段有不同的特点,财务预警体系应根据企业的发展而发展,财务预警指标体系和标准应保持动态的调整,只有这样才能提高其适应性,才具有生命力。
表2-3 企业不同发展阶段特点表
阶段
新生期
成长期
成熟期
衰退期
组织活力
强
强
弱
弱
组织完整性
很差
一般
完整
完整
凝聚力和冒险精神
强
强
弱
弱
企业形象
无
开始树立
好
存在
资本实力
很弱
弱
强
强
生产规模
很小
小
大
大
盈利能力
弱
强
量大但盈利率下降
亏损
产品品种数
少
少
多
多
资产负债率
不定
不定
增加
高
企业财务预警指标体系基本结构如图2-6。
(四)建立企业财务预警体系的程序
1、分析资金管理业务流程
2、分析资金管理关键流程和关键因素
3、调查了解企业财务管理存在的主要问题和风险
4、确定企业财务预警指标体系
5、通过调查分析确定预警指标标准值和合理波动区间
6、明确统一财务预警指标实际值的获取和计算口径
7、报警方法
8、财务预警原因分析
9、财务预警处理程序
10、一般对策和方法
(五)建立企业财务预警体系的方法
1、企业财务预警管理方法的理论基础
控制论。
财务预警的最终目的是采取对策,保证企业财务管理活动处于安全状态,财务预警必须使用控制论的原理和方法。
控制分为前馈控制、反馈控制和复合控制,预警管理更多的要应用前馈控制和复合控制。
系统论。
企业是一个整体,企业财务管理活动与其他管理活动相联系和融合,财务管理内部的筹资、投资和运用也相互联系和融合,预警管理必须从企业整体出发,某项指标的变化和波动,其原因往往并不是单方面的,企业某一方面的警报,需要从多方面考虑应对措施。
信息论。
企业财务预警管理本身就是收集警报信息、处理信息、发出警报信号、提供相应对策的信息管理过程。
2、财务管理业务流程图的设计
根据客户需求---流程分析设计---效果评价---反馈---客户满意或惊喜的思路,经过充分的调查、分析和研究,从全员营销的观念出发,探讨企业财务管理的各项业务流程,分清整个资金流动的来龙去脉,重点关注其关键活动和薄弱环节。
3、建立财务预警体系的方法
建立财务预警体系是一个复杂的系统工程,预警体系是否切合企业实际情况直接关系到运行效果。
在建立过程中,可采用流程分析法、现场观察法、比较分析法、调查法、专家咨询法、模拟分析法等。
可采用单变模式思路和综合模式思路。
如流动比率、资产负债率、存货库存量的预警为单变模式,如Z值计算为综合模式思路。
建立预警体系可以将企业资金运行过程分为多个子系统,如营销财务子系统、生产财务子系统等。
4、预警指标标准值和合理波动区间的确认方法
(1)指标类型
定量指标与定性指标。
定量指标大多数是以货币计量为主的价值指标,如存货、净利润、银行存款等。
定性指标为描述性指标,如内控失效、强行授权等。
正向指标、逆向指标和区间指标。
有的指标是越大越好或出现次数越多越好,如净利润、及时报送报表、及时报税、交税等,我们称之为正向指标;反向指标是越小或出现概率越少越好,如销售费用率、账户被查封等;有的指标很难确定一个准确标准值,而往往只能确定一个区间,我们把它称之为区间指标,如资产负债率等。
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