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,预修课程,审计学是会计学专业的一门主要专业课,通常应在学习了基础会计、财务会计、成本会计等课程之后学习。
教材及参考资料,1主要教材:
刘明辉主编:
审计,东北财经大学出版社,2007年2月第一版。
2参考资料:
孙坤、徐平主编:
审计习题与案例,东北财经大学出版社,2007年8月第1版。
注册会计师考试指定教材审计,考试与成绩,平日成绩20%期中考试20%期末考试60%,基本要求,保证出勤率,不无故旷课上课认真听讲,积极参加讨论独立完成个人作业;
协作完成小组作业诚实、严谨,考试不作弊。
课程内容,第一编审计与注册会计师职业第二编审计程序与技术第三编交易循环审计第四编其他类型的审计与鉴证业务,第一篇审计与注册会计师职业,第一章审计与鉴证概论第二章注册会计师管理第三章注册会计师执业准则第四章职业责任与法律责任,第二篇审计程序与技术,第五章审计目标与审计过程第六章审计证据与审计工作底稿第七章计划审计工作第八章风险评估第九章风险应对第十章审计抽样和选择性测试方法第十一章审计报告第十二章信息技术与审计,第三篇交易循环审计,第十三章销售与收款循环审计第十四章购货与付款循环审计第十五章生产与服务循环审计第十六章筹资与投资循环审计第十七章货币资金审计第十八章特殊项目审计第十九章终结审计,第四篇其他类型审计与鉴证业务,第二十章特殊审计领域第二十一章财务报表审阅、其他鉴证业务和相关服务第二十二章其他类型的审计,第一章审计概论,第一节审计与鉴证业务的产生与发展第二节审计的概念与种类第三节鉴证业务的含义与类别第四节审计的动因与社会角色第五节审计基本假设,第一节审计与鉴证业务的产生与发展,本节主要内容:
注册会计师审计的产生注册会计师审计的发展鉴证业务的产生与发展中国注册会计师审计与鉴证的发展,第一节审计与鉴证业务的产生与发展审计产生的条件(基础):
所有权与经营权分离。
受托责任:
英国股份公司的产生,一方面财产的所有者将财产委托给经营者经营,所有者一般不参与财产经营管理,另一方面,财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。
第一节审计与鉴证业务的产生与发展注册会计师审计的产生,萌芽时期可追溯到16世纪的意大利,合伙企业出现以后。
诞生与确立英国工业革命以后,股份公司出现。
出现了第一份“会计师查账报告”,英国公司法确立了会计师的法律地位(1844公司法、1862公司法)。
职业的形成1853年爱丁堡会计师协会的成立。
中国注册会计师审计的演进和发展1.中国注册会计师审计的产生1918年我国第一部注册会计师法规会计师暂行章程。
我国注册会计师第一人谢霖。
我国第一家会计师事务所正则会计师事务所。
2.中国注册会计师审计的发展我国恢复注册会计师审计的标志1980年12月23日,财政部发布关于成立会计顾问处的暂行规定。
新中国第一家会计师事务所上海会计师事务所(1981年1月1日成立)。
第一节审计与鉴证业务的产生与发展注册会计师审计的发展,按审计对象划分的发展阶段会计账目审计阶段(账项基础审计)资产负债表审计阶段(制度基础审计)财务报表审计阶段(风险导向审计)按审计模式划分的发展阶段账项导向审计(凭证、账簿)内控导向审计(内部控制测试、评价)风险导向审计(识别和评估风险),第二节审计的概念与种类,本节主要内容:
审计的概念审计的种类审计人员的种类,第二节审计的概念与种类审计的概念,审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据,以确认这些认定与既定标准之间的符合程度,并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。
第二节审计的概念与种类审计的种类,按审计目的和内容的分类财务报表审计合规审计经营审计按主体不同分类政府审计内部审计注册会计师审计,第二节审计的概念与种类审计的种类,财务报表审计会计报表审计的主体是注册会计师审计的依据是有关法规和会计准则审计的客体是财务报表和相关信息审计目的是查明财务报表是否符合既定标准审计报告外发布,第二节审计的概念与种类审计的种类,合规审计以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准为目的由审计机关或其委托的审计组织或人员实施审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等审计报告的使用范围有限,第二节审计的概念与种类审计的种类,经营审计以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体没有固定的审计依据,建立评价标准是审计工作内容的一部分审计报告往往仅限于委托人使用,第二节审计的概念与种类审计人员的种类,注册会计师政府审计人员内部审计人员,第三节鉴证业务的含义与类别鉴证业务的定义,鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
要点:
用户是“预期使用者”目的保证或提高鉴证对象信息的质量强调独立性和专业性要提供鉴证结论,第三节鉴证业务的含义与类别鉴证对象与鉴证对象信息,鉴证对象和鉴证对象信息的含义鉴证对象是指注册会计师将运用一定标准对其进行评价的事物,而鉴证对象信息是鉴证对象的载体或表现形式。
鉴证对象和鉴证对象信息的表现形式,第四节审计的动因与社会角色审计的动因,概括起来讲,审计是为适应社会经济发展的需求而产生和发展的。
权力的分散客观条件的约束复杂技术的约束趋利动机调和矛盾的需求降低风险的需要,决定因素,第四节审计的动因与社会角色审计人员的社会角色,审计人员角色定位的历史演变及评介警犬看门人经济警察其他,信息风险的含义及导因审计人员的现实定位信息风险分摊者信息风险降低者,http:
/,第五节注册会计师职业道德规范基本原则,独立、客观、公正专业胜任能力和应有的关注保密职业行为技术准则,第五节注册会计师职业道德规范具体要求,独立性(形式、实质)-经济利益专业胜任能力和应有的关注保密(自己、亲属、第三方)收费与佣金与鉴证业务不相容的工作广告、业务招揽和宣传,第四章职业责任和法律责任,第一节职业责任第二节法律责任第三节避免法律诉讼的对策,第一节职业责任,本节主要内容:
关于职业责任的几个概念发现错误和舞弊的责任揭露违反法规行为的责任,第一节职业责任关于职业责任的几个概念,对财务报表的责任(管理层、CPA)审计失败(发表错误的审计意见)企业经营失败审计风险(未发现),第一节职业责任发现错误与舞弊的责任,错误与舞弊的概念发现错误与舞弊的责任,第一节职业责任揭露违反法规行为的责任,违反法律法规行为的含义发现违反法律法规行为的责任,第二节法律责任,本节主要内容:
注册会计师法律责任的成因和种类中国注册会计师的法律责任P71,第二节法律责任注册会计师法律责任的成因和种类,注册会计师法律责任的成因变化中的法律环境被审计单位的责任注册会计师的责任注册会计师法律责任的种类行政责任民事责任刑事责任,第三节避免法律诉讼的对策可能导致法律责任的原因,审计人员职业道德素质低下审计人员专业胜任能力不够对被审计单位情况了解不够审计程序不当没有保持应有的职业谨慎,审计证据不充分没有恰当的审计工作底稿对客户舞弊的研究与重视不够欺诈行为的存在,第三节避免法律诉讼的对策注册会计师行业的应对措施,严格审计程序加强行业监管反击恶意诉讼弥补社会公众期望差,第三节避免法律诉讼的对策会计师事务所和注册会计师的应对措施,严格遵循职业道德规范建立质量控制制度谨慎选择合伙人招收合格人员并予以适当的培训和督导签订业务约定书审慎选择被审计单位严格遵守审计准则提取风险基金或购买责任保险聘请律师,第五章审计目标与审计过程,第一节审计目标第二节审计范围第三节财务报表循环第四节审计目标的实现过程,第一节审计目标,本节的主要内容:
审计目标的含义与影响因素审计总目标具体审计目标,第一节审计目标审计目标的含义,审计目标是在一定历史环境下,审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果,它体现了审计的基本职能,是构成审计理论结构的基石,是整个审计系统运行的定向机制,是审计工作的出发点和落脚点。
第一节审计目标影响审计目标的确立的因素,社会需求是影响审计目标确立的根本因素审计能力是影响审计目标确立的决定性的制约因素社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标国家法律法庭判决会计职业团体,第一节审计目标审计总目标,审计总目标的演变第一阶段:
以查错防弊为主要审计目标第二阶段:
以验证会计报表的真实公允性为主要目标第三阶段:
查错防弊和验证会计报表的真实公允性两目标并重,第一节审计目标审计总目标,现阶段我国审计总目标根据中国注册会计师审计准则第1101号财务报表审计的一般目标和原则的规定,财务报表审计的目标是通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表意见:
评价财务报表的合法性,即财务报表是否按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制评价财务报表的公允性,即财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量,第一节审计目标审计具体目标,具体目标的确定依据管理层认定P97与各类交易和事项相关的认定与期末账户余额相关的认定与列报相关的认定,1、与各类交易和事项相关的认定发生完整性准确性截止分类,2、与期末账户余额相关的认定存在权利和义务完整性计价与分摊3、与列报和披露相关的认定发生、权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价,练习题1、如果本期交易计入了下期,或下期交易计入了本期,属于()认定的错报。
A、发生B、完整性C、截止D、计价或分摊2、()认定指的是已记录的交易是否按照正确的金额反映。
A、发生B、分类C、完整性D、准确性3、如果不存在某顾客的应收账款,在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款,则属于()认定的错报。
A、存在B、完整性C、分类D、截止4、与交易和事项相关的认定类别有()。
A、发生B、权利和义务C、完整性D、截止,第一节审计目标审计具体目标,
(二)一般目标总体合理性真实性所有权完整性估价截止机械准确性分类披露,
(二)项目审计目标将一般审计目标推广到每一报表要素。
第二节审计范围,审计范围的含义确定审计范围的依据,第三节财务报表循环,审计业务的循环分块各循环之间的关系,货币资金,筹资与投资循环,销售与收款循环,采购与付款循环,员工服务与生产循环,第四节审计目标的实现过程,计划审计工作实施风险评估程序实施控制测试和实质性程序完成审计工作和编制审计报告,第六章审计证据与审计工作底稿,第一节审计证据第二节审计工作底稿,第一节审计证据,本节主要内容审计证据的含义审计证据的特征获取审计证据的审计程序,第一节审计证据审计证据的含义,审计证据的定义审计证据的内容审计证据的种类,审计证据的定义和内容,定义,注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。
内容,财务报表依据的会计纪录中含有的信息和其他信息,审计证据的种类,第一节审计证据审计证据的特征,审计证据的充分性:
审计风险具体审计项目的重要性审计经验是否发现错误和舞弊审计证据的质量,审计证据的适当性审计证据的相关性审计证据的可靠性,第一节审计证据审计证据的特征,审计证据的可靠性P1051、外部来源证据与其他2、内控有效与内控无效3、直接与间接4、文件、记录形式与口头形式5、
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- 审计学 课件