初级会计实务实训总结Word文档下载推荐.docx
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(1)资产的特征:
①资产预期会给企业带来
经济利益。
②资产是为企业拥有的,或者即使不为企业拥有,也是企业所控制的。
③资产是由企业过去的交易或事项形成的。
2.负债:
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流
出企业的现时义务。
3.所有者权益:
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权
益。
公司的所有者权益又称为股东权益。
(三)反映企业经营成果的会计要素
1.收入:
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与
所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
2.费用:
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向
所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
3.利润:
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的
净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
(三)账户记录的试算平衡:
根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法“有
借必有贷,借贷必相等”的记账规则,检查所有账户记录是否正确,可以采用两
种试算平衡方法,即发生额试算平衡法和余额试算平衡法。
(四)总分类账户与明细分类账户的平行登记
(五)账户与会计科目的联系和区别
第四节会计凭证
一、会计凭证意义和种类:
(一)会计凭证的意义:
会计凭证是记录经济业务
事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据。
(二)会计凭证的种类:
会计凭证按照编制的程序和用途不同,分为原始凭证和记
账凭证。
二、原始凭证:
(一)原始凭证的基本内容:
(1)名称;
(2)日期;
(3)接受单位的名
称;
(4)经济业务的内容;
(5)填制单位签章;
(6)有关人员签章;
(7)凭证附件。
(三)原始凭证的填制要求:
(1)记录要真实;
(2)内容要完整;
(3)手续要完备;
(4)书
写
要清楚、规范;
(5)编号要连续;
(6)不得随意涂改、刮擦、挖补;
(7)填制要及时。
(四)原始凭证的审核:
(1)真实性;
(2)合法性;
(3)合理性;
(4)完整性;
(5)正确性;
(6)及时
三、记账凭证
(一)记账凭证的基本内容:
(3)编号;
(4)内容摘要;
(5)经济业务
所涉及的会计科目及记账方向;
(6)金额;
(7)记账标记;
(8)附件张数;
(9)有关人员签
章。
(二)记账凭证的审核:
(1)内容是否真实;
(2)
项目是否齐全;
(3)科目是否正确;
(4)金额是否正确;
(5)书写是否公正。
四、会计凭证的传递和保管
第五节会计账簿
一、会计账簿的意义:
设置和登记账簿,是编制财务报表的基础,是连
接会计凭证与财务报表的中间环节,在会计核算中具有重要意义。
二、会计账簿的登记
(一)账簿的主要内容及登记要求:
1.账簿的主要内容:
(1)封面;
(2)扉页;
(3)
账页。
2.账簿的登记要求:
(1)准确完整;
(2)注明记账符号;
(3)书写留空;
(4)正常记
账使用蓝黑墨水;
(5)特殊记账使用红色墨水;
(6)顺序连续登记;
(7)结出余额;
(8)过
次承前;
(9)不得刮擦涂改。
三、对账和结账:
(一)对账1.账证核对:
账证核对是指核对会计账簿记录与原始
凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。
四、错账查找与更正方法
(二)错账更正方法:
1.划线更正法:
在结账前发现账簿记录有文字或数字错误,
而记账凭证没有错误,采用划线更正法。
2.红字更正法:
记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误,或者会计科
目无误而所记金额大于应记金额,从而引起记账错误,采用红字更正法。
3.补充登记法:
记账后发现记账凭证填写的会计科目无误,只是所记金额小于应
记金额时,采用补充登记法。
第六节账务处理程序:
第七节会计电算化
第二章资产
第一节货币资金:
一、库存现金:
(一)现金管理制度
(二)现金的核算(三)现金的
清查二、银行存款三、其他货币资金
第二节交易性金融资产:
一、交易性金融资产概述。
二、交易性金融资产的取
得
借:
交易性金融资产—成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:
银行存款等
三、交易性金融资产的现金股利和利息
应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×
投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
投资收益
四、交易性金融资产的期末计量
(一)公允价值上升借:
交易性金融资产—公允价值变动贷:
公允价值变动损益
(二)公允价值下降
公允价值变动损益贷:
交易性金融资产—公允价值变动
五、交易性金融资产的处置
银行存款等贷:
交易性金融资产投资收益(差额,也可能在借方)同时:
公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)贷:
投资收益或:
投资收益贷:
第三节应收及预付款项
一、应收票据:
(一)应收票据概述:
根据承兑人不同,商业汇票分为商
业承兑汇票和银行承兑汇票。
(二)应收票据的核算二、应收账款三、
预付账款四、其他应收款。
第四节存货
一、存货概述:
(一)存货的概念
(二)存货成本的确定(三)发出存货的计价方法
二、原材料:
(一)采用实际成本核算二)采用计划成本核算
三、包装物四、低值易耗品五、委托加工物资六、库存商品七、存
货清查八、存货减值
第五节长期股权投资
一、长期股权投资概述二)长期股权投资的核算方法:
长期股权投资的核
算方法有两种:
一是成本法;
二是权益法。
(三)长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润:
企业按应享有
的部分确认为投资收益,借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目。
(四)长期股权投资的处置
四、长期股权投资减值:
(一)长期股权投资减值金额的确定二)长期股权投资
减值的会计处理
第六节固定资产:
一、固定资产概述
(一)固定资产的概念和特征
(二)固定资产
的确认(三)固定资产的分类(四)固定资产的核算
二、取得固定资产
(一)外购固定资产
(二)建造固定资产
三、固定资产的折旧
第三章负债流动负债非流动负债
第四章所有者权益
第一节实收资本:
实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定,接受投
资者投入企业的资本。
第二节资本公积:
资本公积的来源包括资本(或股本)溢
价以及直接计入所有者权益的利得和损失。
第三节留存收益
第五章收入、费用和利润
第一节收入:
一、收入的概念和特征;
二、收入的分类;
三、销售商品收入的
确认条;
四、销售商品收入的会计处理;
五、劳务完成时间不同等情况下提供劳
务收入的确认原则;
六、采用完工百分比法确认提供劳务收入的会计处理:
本
期确认的收入=劳务总收入×
本期末止劳务的完工进度—以前期间已确认的收入
本期确认的费用=劳务总成本×
本期末止劳务的完工进度—以前期间已确认的费
用七、让渡资产使用权的使用费收入
的核算
第二节费用:
一、费用的概念和特征二、费用的主要内容及其核算:
企业
的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管
理费用和财务费用等。
第四节利润:
一、利润的构成:
利
润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
二、营业外收入和营业外支出的核算
(一)营业外收入:
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各
项利得,主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而
按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。
(二)营业外支出:
营业
外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失,主要包括非流动资
产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。
三、所得税费用的核算:
所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用
四、本年利润的会计处理
(一)结转本年利润的方法:
会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两
种。
(二)结转本年利润的会计处理
第六章财务报表
第一节财务报表概述
第二节资产负债表:
一、资产负债表的概述:
资产负债表是指反映企业在某
一特定日期的财务状况的报表。
资产=负债+所有者权益二、资产负债表结构
三、资产负债表的编制
第三节利润表:
一、利润表的概念和作用:
利润表是指反映企业在一定会计期
间的经营成果的报表。
二、利润表的编制
第四节现金流量表:
一、现金流量表概述:
现金流量表是反映企业在一定会
篇二:
初级会计实务实训资料
实训时间:
第1周20XX年月日实训班级:
14级班第组实训课时:
2学时实训地点:
教室
实训形式:
学生分组完成,实训完成时每组上交一份实训成果,由教师评定实训成绩实训内容:
财务报表编制
一、资产负债表的编制:
华天公司20XX年10月31日的余额试算平衡表如下:
补充资料:
1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元。
2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。
3.应收账款有关明细账期末余额情况为:
应收账款-a公司贷方余额5000
应收账款—B公司借方余额41400
4.应付账款有关明细账期末余额情况为:
应付账款-c公司贷方余额39500
应付账款—d公司借方余额8100
5.预收账款有关明细账期末余额情况为:
预收账款-E公司贷方余额7200
1
-F公司借方余额3000
要求:
请根据上述资料,计算华天公司20XX年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。
(1)货币资金()元;
(9)应付账款()元;
(2)应收账款()元;
(10)预收款项()元;
(3)预付款项()元;
(11)流动负债合计()元;
(4)存货()元;
(12)长期借款()元;
(5)流动资产合计()元;
(13)负债合计()元;
(6)固定资产()元;
(14)所有者权益合计()元;
(7)非流动资产合计()元;
(15)负债及所有者权益合计()元(8)资产合计()元;
二、利润表的编制:
远翔公司20XX年12月31日有关损益类账户本月发生额如下:
主营业务收入:
500000(贷)主营业务成本:
250000(借)营业税金及附加:
2500(借)销售费用:
20000(借)管理费用:
35000(借)财务费用:
15000(借)营业外收入:
10000(贷)营业外支出:
7500(借)(该公司所得税税率为25%)
利润表
编制单位:
远翔公司20XX年12月单位:
元
2
第2周20XX年月日实训班级:
学生分组完成,实训完成时每组上交一份实训成果,由教师评定实训成绩实训
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