《税费计算与缴纳》项目训练答案全 2解析Word文档下载推荐.docx
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零售业务实现含税销售额46400元,其中包括农产品含税销售额11300元(适用税率为13%)。
计算该商场应纳增值税额。
3.沂城交通运输有限公司(增值税一般纳税人,适用税率为11%),2014年7月发生如下业务(无其他涉税事项):
(1)购买汽车用油,取得增值税专用发票,注明金额200000元、税额34000元。
(2)购入2辆大型货车,取得机动车销售统一发票,注明金额600000元、税额102000元。
(3)购买办公家具等低值易耗品,取得增值税专用发票,注明金额110000元、税额18700元。
(4)修理汽车,取得增值税专用发票,注明金额,5000元、税额850元。
(5)接受广告服务,取得增值税专用发票,注明金额,100000元、税额6000元。
(6)货运业务取得不含税收入1250000元、含税收入495500元。
(7)装卸搬运服务取得收入(含税)63600元。
(8)经营性出租10辆大型货车(不配司机)取得含税收入702000元(租赁合同约定在季度初一次性支付)。
(增值税抵扣凭证均经过税务机关认证)
计算该企业应纳增值税税额。
4.沂蒙山五金商店(小规模纳税人)2014年7月实现零售额8320元,本月购货3100元,支付水电费400元。
计算该商店应纳增值税额。
二、实训题
1.红星商贸有限公司是增值税一般纳税人,适用税率为17%,税号:
371302756655321,经营商品批发、超市零售业务。
2014年7月发生下列业务(上月留抵税额为3857.45元):
购进业务:
(1)7月3日,从上海服装厂(税号:
310106983402233)购进童装500套,取得增值税专用发票(发票代码:
0040037129,号码:
20188199),单价85元,金额合计42500元,税额7225元。
(2)7月7日,从青岛皮鞋厂(税号:
370212768590998)购进皮鞋1500双,取得增值税专用发票(发票代码:
3700122130,号码:
00723813),单价70元,金额合计105000元,税额17850元。
(3)7月12日,从沂南县蔬菜基地购进土豆3500公斤,农产品收购发票上注明买价2800元。
(4)7月20日,从美的电器有限公司(税号:
440307201762992)购进大功率空调机2台,用于改善办公条件。
取得增值税专用发票(发票代码:
4407630098,号码:
73987206),每台8900元,金额合计17800元,税额3026元。
销售业务:
(1)7月4日,批发销售给百姓超市(税号:
371304765491122)燃气灶150台,销售额22500元,税额3825元;
销售皮鞋600双,销售额72000元,税额12240元。
开出增值税专用发票一份(发票代码:
3700122140,号码:
00188191)。
(2)7月9日,批发销售给兴隆车辆商场(税号:
371311790966333)捷马电动车120辆,销售额156000元,税额26520元;
销售永久自行车300辆,销售额59400元,税额10098元。
00188192)。
(3)7月13日,批发销售给马云商场(税号:
371302786001001)鑫鹏文具15箱,销售额4050元,税额688.5元,开出增值税专用发票(发票代码:
00188193)。
(4)7月28日,根据超市销售汇总表,服装、鞋帽、文具和车辆共计零售额143910元;
瓜果蔬菜、禽蛋鲜肉等农产品共计零售额30186元。
均未开具发票(只开小票)。
(1)制作专用发票认证结果通知书和认证清单(本月购货专用发票全部认证)。
(2)制作专用发票汇总表和专用发票明细表。
(3)计算该公司本月应纳增值税税额。
(4)填制增值税纳税申报表(附:
有关增值税申报表)。
2.福来板材厂,系小规模纳税人,2014年6月发生下列业务:
(1)6月6日,销售给板材市场木工板12000张,共收现金36000元,开出普通发票。
(2)6月14日,销售给某装饰公司刨光木地板80箱,销售额9600元,开出普通发票。
(3)6月26日,从哈尔滨林场购进一批原木,支付现金60000元,取得一张普通发票。
计算该厂本月应纳增值税额,并填报增值税申报表。
1、
(1)进项税额=2040+330+1700+110-1020+1190+910=5260(元)
(2)销项税额=60000×
17%+9360÷
(1+17%)×
17%+2000×
(1+10%)×
17%=11934(元)
(3)应纳增值税额=11934-5260=6674(元)
2、
(1)进项税额=6800+10000×
13%+25500=33600(元)
(2)销项税额=360000×
17%+(46400-11300)÷
17%+11300÷
(1+13%)×
13%=67600(元)
(3)应纳增值税额=67600-33600=34000(元)
3、
(1)进项税额=34000+102000+18700+850+6000=161550(元)
(2)销项税额=1250000×
11%+495500÷
(1+11%)×
11%+63600÷
(1+6%)×
6%+702000÷
17%=292203.60(元)
(3)应纳增值税额=292203.6-161550=130653.60(元)
4、应纳增值税额=8320÷
(1+3%)×
3%=242.33(元)
1、
(1)进项税额=7225+17850+2800×
13%+3026=28465(元)
(2)销项税额=3825+12240+26520+10098+688.5+143910÷
17%+30186÷
13%=77754.23
(3)应纳增值税额=77836-28465=49371(元)
2、应纳增值税额=(36000+9600)÷
3%=1328.16(元)
消费税
1.宏发酒厂为增值税一般纳税人,2014年2月向小规模纳税人销售药酒1500公斤,开具的普通发票上注明价税合计金额105300元;
同时收取单独核算的包装物押金2340元。
本月宏发酒厂还销售了粮食白酒1000瓶(每瓶500克),每瓶不含税售价为80元。
请计算该酒厂本月应纳的消费税额。
2.东河炼油厂2014年1月销售汽油5000吨、柴油4000吨、溶剂油200吨,并将自产柴油10吨用于本厂基建工程的车辆和设备,计算该炼油厂1月份应纳消费税税额。
3.响亮鞭炮厂委托一加工厂加工一批焰火,鞭炮厂提供的原材料成本为120000元,收回产品后,支付加工费30000元。
加工厂没有同类消费品销售价格。
鞭炮厂收回委托加工焰火后,将其中的70%用于生产最终应税消费品并销售,取得不含增值税销售额150000元,剩下的30%直接用于销售,取得不含增值税的销售额60000元。
请计算该鞭炮厂应纳消费税额。
4.如东酒厂用外购的白薯自行加工为薯类白酒,2014年11月份销售该薯类白酒5000瓶(每瓶500克),不含税销售价格为30元,同时发给本厂职工该薯类白酒400瓶。
另外,该酒厂将本厂新开发的粮食白酒200瓶(每瓶500克)作为广告样品,无同类产品的市场销售价格,该粮食白酒的生产成本为15元/瓶。
请计算该酒厂本月应纳的消费税税额。
倩玉化妆品有限责任公司为增值税一般纳税人(纳税人识别号:
515078945130098),2014年9月该公司发生了下列业务:
(1)9月6日销售公司生产的成套化妆品1?
000套,增值税专用发票注明价款(不含税)600?
000元,适用增值税税率17%、消费税税率30%,款项尚未收到。
该批化妆品成本为350?
000元。
(2)9月13日委托某公司加工一批香料,由本公司提供所需主要材料,发出材料的成本为400?
000元,支付加工费60?
000元,该香料于9月20日收回后用于生产化妆品,适用增值税税率17%、消费税税率30%。
月末将该化妆品4000套全部售出,取得收入1?
000?
000元(不含税),款项收存银行。
(3)9月15日从国外进口化妆品一批,关税完税价格为2?
400?
000元,适用关税税率50%、增值税税率17%、消费税税率30%,化妆品已验收入库,款项完成支付。
假定期初未缴消费税税额为60?
000元,本期预缴消费税税款为380?
根据上述资料计算该公司应纳消费税额,并填制《消费税纳税登记表》(见表3-10至表3-12)。
1、应纳消费税额=105300÷
10%+2340÷
10%+(1000×
0.5+80×
1000×
20%)=25700(元)
2、应纳消费税额=5000×
1388×
1.52+(4000+10)×
1176×
1.2+200×
1282×
1.52=16597440(元)
3、委托加工环节应纳消费税额=(120000+30000)÷
(1-15%)×
15%=26470.59(元)
销售环节应纳消费税额=150000×
15%-26470.59×
70%+60000×
15%-26470.59×
30%=5029.41(元)
4、应纳消费税额=(5400×
0.5+30×
5400×
20%)+{15×
200×
(1+10%)+200×
0.5}÷
(1-20%)×
20%+200×
0.5=36050元)
(1)业务
(1):
应纳消费税额=600000×
30%=180000(元)
(2)业务
(2):
委托加工环节应纳消费税额=(400000+60000)÷
(1-30%)×
30%=197142.86(元)
销售环节应纳消费税额=1000000×
30%-197142.86=102857.14(元)
(3)业务(3):
进口环节应纳消费税额=(2400000+2400000×
50%)÷
30%=1542857.14(元)
营业税
一、计算
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