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公司编制的财务方案从时间上分为长期、中期及短期三种,超过一年的为长期方案,中期方案即为年度方案,一年以下的为短期方案,短期方案主要指月度方案。
年度方案应于上年年底前完成草案,于当年元月31日前正式编制完成;
月度方案于上月月底前完成草案,当月5日前编制完成。
各区、块的房产或地产开发工程,以及其他相对独立的工程,还应在上述根底上单独编制财务预算。
〔一〕财务方案的主要类别和内容
1、财务收支方案。
财务收支方案以收付实现制为根底,包括方案期内公司的一切可以预计的现金收入与支出。
财务收支方案的主要内容及列示方式如下:
⏹方案期各项现金收入;
⏹方案期各项现金支出;
⏹方案期期初现金余额;
⏹方案期可用现金〔方案期现金收入加期初现金余额〕;
⏹方案期拟筹措的现金〔方案期可用现金减方案期现金支出〕;
⏹方案期期末现金结余数。
2、本钱费用方案。
本钱费用方案以权责发生制为根底编制,包括方案期将发生并应计入方案期的本钱费用,及虽未在方案期发生但应计入方案期的本钱费用,其主要内容与列示方式如下:
〔1〕房地产开发本钱
⏹土地征用及拆迁补偿费;
⏹前期工程费;
⏹建筑安装工程费;
⏹根底设施费;
⏹公共配套费;
⏹开发间接费。
〔2〕期间费用
⏹销售费用;
⏹管理费用;
⏹财务费用。
3、利润方案。
利润方案以权责发生制为根底,包括方案期内一切应计收入与应计支出。
利润方案的内容参照损益表。
4、方案财务指标。
根据估计资产负债表、本钱费用方案、利润方案及其他有关资料中的各项数据,按照公司确定的财务指标体系,计算编制财务指标方案。
5、其他财务方案,根据公司管理的需要编制。
〔二〕财务方案的编制
1、各部门编制各自的收入支出预算;
2、财务部综合各部门的预算,编制公司的财务方案;
3、财务方案经财务负责人及总经理核准,报董事会讨论通过后实施;
月度或季度财务方案由财务部根据年度财务方案编制并执行。
财务方案中与预算不符的内容,须在董事会讨论通过的根底上报股东会批准。
〔三〕财务方案执行情况的分析与考核
财务部门按月或季度对财务方案的执行情况进行分析,分析与考核结果同时报送财务负责人及总经理。
二、资金管理方法
〔一〕资金筹措的管理方法
1、资金筹措方式确实定
公司经营需要资金时,可通过借款、发行债券、发行股票等方式筹措,采取何种方式,应根据所需资金的数额大小、资金的用途、取得资金的可能性、资金的本钱效益、筹资后对公司财务状况的影响等因素确定。
2、资金筹措过程的控制
〔1〕财务部门根据公司在未来一定时期对资金的需要、公司目前的资金状况及资金短缺的情况,拟定筹资的数量与方案,提出有关筹资的书面申请。
〔2〕各种筹资行为,都须在总经理批准的根底上提交董事会或股东会讨论通过,具体情况依公司章程。
〔3〕筹资过程中如遇筹资数额或其他重要条件发生重大变动,应按照前述程序重新审批。
〔二〕资金支出的管理方法
1、资金支出管理的原那么
〔1〕方案控制原那么,公司的大额支出及经常性支出,都应编制方案或预算,各项费用原那么上都要求以方案或预算作为审批的依据;
〔2〕授权管理原那么,各项资金支出,应根据其数额大小、支出性质、是否列入方案或预算及是否为协议或合同内支出,规定相应的审批权限;
〔3〕职能别离原那么,防止同一个部门或同一人员既批准使用资金又控制调度资金;
〔4〕程序控制原那么,资金支出的审批应有一定的程序,审批中应严格按规定程序办理;
〔5〕分类管理原那么,根据各项支出的性质、数额大小及发生的频度将各项支出分类,不同类别制定不同的审批方法,有助于加强控制,提高效率。
〔6〕统一管理原那么,为加强对公司资金的集中管理,防止资金使用过程中多头审批造成混乱,除另有规定的费用工程外,各项资金需经财务负责人审核签字后才能支出。
2、资金支出审批权限的原那么规定
〔1〕董事长根据董事会授权行使资金支出审批权;
〔2〕总经理根据董事会及董事长授权行使资金支出审批权;
〔3〕分管副总经理、总经理助理根据总经理的授权行使资金支出审批权;
〔4〕财务负责人根据总经理授权行使资金支出审核、审批权;
〔5〕财务部经理根据财务负责人授权行使资金支出的审核权。
公司根据上述原那么及原那么规定制订有关资金支出审批权限的具体规定,实际操作中按具体规定执行。
3、资金支出的处理程序
资金支出按以下程序执行:
〔1〕需用支票时,经办人应填制支票领用单〔或拨款会签单〕;
需用现金时,经办人应填制支出凭单或借款单。
〔2〕支票领用单〔或拨款会签单〕、支出凭单或借款单经所在部门经理审核同意后签字,由有关部门会签后〔如需会签〕,根据授权的规定报送公司有关领导批准。
〔3〕财务部人员对审批手续的完备性进行审核,并核对协议或合同〔如有协议或合同〕无误,经财务部经理审核签字后开具支票或支付现金。
〔4〕资金支出发生后,有关人员应及时持合法凭证到财务部门报销。
经办人与所在部门经理应在有关报销的凭证上签字。
购置物品的支出,报销时应同时持相关的入库单。
财务部门对手续的完备性、凭证的合法性及金额的正确性进行审查后予以报销。
〔5〕公司各部门根据实际需要可设置资金支出台账,序时、逐笔登记各项支出,并定期与财务部进行核对。
4、上述资金支出审批的具体规定,执行本公司另行制定的?
资金支出管理方法?
。
〔三〕资金收入的管理方法
1、资金收入的管理原那么
〔1〕标准控制原那么。
公司的各项收入,都应确定收费标准并与对方签订合同或协议,各项收入原那么上都应按公司规定的收费标准及有关合同或协议的规定执行;
〔2〕授权管理原那么。
收费标准确实定和变化,合同或协议中收入实现的方式、收入实现的时间、收入数额确实定及确定后的增减变化等,应规定相应的审批权限。
2、各项主要收入的管理规定
〔1〕财务部根据有关合同或协议确认各项收入;
〔2〕合同或协议中收入的数额、付款方式及付款时间等,在执行过程中如有变更,应经签批合同的公司领导重新批准。
3、资金收入的处理程序
〔1〕经管部门根据合同或协议的规定,负责及时向对方收款;
财务部门有责任提醒各经管部门及时收取欠款。
〔2〕财务部门收到经管部门或对方直接交来的款项时,应与有关的合同或协议对照,核对无误后填制收款凭证,并及时入账;
如发现收入数额等与合同条款或与规定的收费标准不符而又无相应的审批手续者,应要求其补办审批手续。
〔3〕因对方原因而使公司未能及时、足额按合同或协议约定收到款项,财务部门应提醒公司有关部门追究其违约责任。
三、财产管理方法
〔一〕流动资产管理方法
1、现金管理方法
〔1〕财务部指定出纳员负责公司现金的日常管理。
〔2〕财务部应为出纳员配置保险箱,公司所有现金应存放于保险箱内。
〔3〕保险箱的管理应符合以下要求:
⏹保险箱的放置应符合平安要求,一般应置放于隐蔽处;
⏹出纳员开启保险箱存取现金时应保持平安意识,尽量回避旁人;
⏹每次存取现金后应随时上锁,每日下班前必须将保险箱的密码打乱;
⏹保险箱密码号只允许出纳员本人知道,如遇出纳员交接,新任出纳员应及时更换保险箱密码;
⏹保险箱内不准存放任何私人的物品。
〔4〕财务部应建立现金日记账,由出纳员逐日序时登记。
〔5〕每日营业结束后库存现金的余额应控制在20000元以下〔如超过需经财务总负责人批准〕,多余现金应在营业结束前送存银行,数额较大的现金送存银行时必须两人以上同行。
〔6〕现金缺乏需提取银行存款时,应经财务部经理批准,提取较大数额的现金必须两人以上同行。
〔7〕任何现金支出必须符合规定的手续。
〔8〕每日营业结束前,出纳员应盘点现金余额并与日记账余额相核对,如发现差异应及时查找原因。
〔9〕出纳员对库存现金的平安负责,如发生现金短缺由出纳员赔付。
〔10〕财务部经理或公司审计人员应定期或不定期地对现金管理情况进行监督检查。
2、银行存款管理方法
〔1〕财务部指定出纳员负责公司银行存款的日常管理。
〔2〕出纳员应将公司款项存入公司开设的银行账户中,公司根据需要开设新的银行账户应经财务负责人批准。
〔3〕财务部应建立银行存款日记账,由出纳员逐日序时登记。
〔4〕出纳员应定期〔一般按月〕取得银行存款对账单,由出纳员之外的会计人员将对账单与日记账核对,并编制银行存款调节表,发现过失应及时查找原因,如属银行方面原因应及时与银行交涉。
〔5〕银行支票的管理应符合以下要求:
⏹未启用银行支票本应由出纳员之外的人员保管并设登记簿登记,出纳员领用空白支票本应在登记簿上进行登记。
⏹出具银行支票应由财务部经理批准。
⏹出纳员应严格按照公司规定的有关手续出具银行支票,领用支票者应在有关登记簿上进行登记〔登记簿要与一式两联的“空白支票领用单〞方式同时登记〕。
⏹支票领用时如用款数额不确定,经财务部经理批准可在支票上填列用款限额,特殊情况下确需不填限额,需经财务负责人批准。
⏹使用的银行支票由出纳员填制,而由出纳员之外的会计人员加盖印鉴。
⏹开具支票所用印鉴应指定出纳员之外的人员保管,或由包括出纳员在内的二人分别保管;
如遇印鉴保管人员外出,应由财务部经理指定临时兼管人员或由财务部经理亲自兼管;
出纳员不能保管或临时兼管上述印鉴;
财务专用章原那么上不允许携带外出,如遇特殊情况确需携带外出,需经财务经理批准。
⏹领用而未使用的支票应及时〔不超过10天〕交还出纳员并作登记,出纳员应即时对未使用支票作注销处理。
〔6〕公司领导或其他人员使用信用卡,其管理视同公司的银行存款处理。
3、应收及预付款项管理方法
〔1〕公司向对方提供商品或劳务而允许对方延期付款的,公司购置商品或取得劳务需向对方预付款项〔包括定金〕的,或其他原因形成其他应收款的,都必须根据公司有关制度的规定或公司与对方签订的合同〔协议〕为依据。
〔2〕公司向对方提供商品或劳务后,应取得必要的索取货款或劳务收入的合法凭据;
形成预付账款或其他应收款的,也必须取得相应的证明债权的合法凭据。
〔3〕财务部有关人员应根据账簿记录及合同〔协议〕规定的内容,及时提请有关业务部门催讨应收未收的款项。
〔4〕每年年末财务部应对债权进行一次清理,财务部应在有关部门的配合下,向对方单位以挂号方式发出应收款项余额核对函;
该函证件一式两份,财务部门留存一份;
债权数额重大,发函后又未收到回函者应以、或其他可行的方式核实余额。
〔5〕如遇对方破产〔单位〕或死亡〔个人〕,或因其他原因债务人超过三年而未清偿债务,有关债权确实认为无法收回时,由经办部门申请、财务部门审核并经公司财务负责人及总经理批准后,可将该债务作为坏账处理。
公司对作为坏账处理的应收账款仍拥有索偿权,财务部门应保存相关的会计档案,在债务人仍存在的情况下,每年向债务人寄送相关债权的函证件,以便将来有时机索偿时作为依据。
4、存货管理方法
〔1〕工程用材料
⏹公司设置材料部或专门人员负责工程用材料的采购。
⏹工程部门根据需要提出请购单,请购单一式两份,经有关领导批准后,一份由工程部门留存,一份送材料部〔或材料采购人员〕执行;
材料部或材料采购人员根据规定程序进行采购,所需资金按规定程序审批;
如与供货单位签订合同的,应按公司的合同管理方法办理,合同正本应送财务部留存,财务部据此核对、办理付款事项。
⏹所需材料到达后,
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