违反发票管理规定的处罚规定以及风险点内控设计Word文档下载推荐.doc
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(三)使用非税控电子器具开具发票,未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;
(四)拆本使用发票的;
(五)扩大发票使用范围的;
(六)以其他凭证代替发票使用的;
白条入账是否适用35条处罚?
(七)跨规定区域开具发票的;
(八)未按照规定缴销发票的;
(九)未按照规定存放和保管发票的。
第三十六条跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票,以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;
情节严重的,处1万元以上3万元以下的罚款;
有违法所得的予以没收。
丢失发票或者擅自损毁发票的,依照前款规定处罚。
第三十七条违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;
虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;
虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;
构成犯罪的,依法追究刑事责任。
非法代开发票的,依照前款规定处罚。
第三十八条私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章的,由税务机关没收违法所得,没收、销毁作案工具和非法物品,并处1万元以上5万元以下的罚款;
情节严重的,并处5万元以上50万元以下的罚款;
对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证;
前款规定的处罚,《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的,依照其规定执行。
第三十九条有下列情形之一的,由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;
情节严重的,处5万元以上50万元以下的罚款;
(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的;
(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。
第四十条对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人,税务机关可以向社会公告。
第四十一条违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收违法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
第四十二条当事人对税务机关的处罚决定不服的,可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。
第四十三条税务人员利用职权之便,故意刁难印制、使用发票的单位和个人,或者有违反发票管理法规行为的,依照国家有关规定给予处分;
刑法新增“虚开(普通)发票罪”
依照刑法第二百零五条之一的规定,犯虚开普通发票罪的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;
情节特别严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。
单位犯本罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前述规定处罚。
不重视发票管理带来的税收风险的实例
发票的开具和取得,一般分为四种情况:
1、真票真开;
2、真票假开;
3、假票真开;
4、假票假开。
税前扣除的三个基本原则是
“实际发生”、
“与取得收入有关”及
“数额合理”。
内控设计:
制定《财务制度实施细则》,明确了员工应履行的责任为“财务事项发生后按企业制定的《票据管理规定》索取真实、合法、有效的票据”;
3、制定《财务制度实施细则》可以规定“报销人对报销的费用及支付的款项真实性、合法合规性、合理性、准确性负责”。
4、公司《票据管理规定》对员工的职责规定如下:
“公司全体员工应取得真实、合法的票据”。
5、企业应制定《规范费用报销的制度》规定:
报销人提交虚假发票的处罚:
报销人应核实所取得的发票为真实、合法、完整的,若财务审核一旦发现并认定为虚假发票的,将不予报销并没收,相关费用由报销人承担。
同时财务人员将直接扣减当次报销款。
情节严重的将依法、依公司规定处理。
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- 关 键 词:
- 违反 发票 管理 规定 处罚 以及 风险 内控 设计