会计职称中级会计实务模拟试题及答案解析十七Word文档下载推荐.docx

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此项会计差错发现后，不予调整的会计报表项目是（）。

A应交税费

B未分配利润

C累计折旧

D盈余公积

A

[解析]此项前期差错在计算所得税时已经扣除，因此在做调整处理时，不会涉及所得税的调整事项，所以“应交税费”项目不予调整。

第3题

按照我国财务制度规定的税后利润分配的顺序，第一是（）。

A弥补以前年度亏损

B提取法定盈余公积金

C向投资者分配利润

D提取公益金

第4题

甲公司以350万元的价格对外转让一项专利权的所有权。

该项专利权系甲公司以450万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。

转让时该专利权已使用5年。

转让该专利权应交的营业税为25万元，假定不考虑其他相关税费。

该专利权未计提减值准备，采用直线法摊销。

甲公司转让该专利权所获得的净收益为（）万元。

A．100

B．120

C．145

D．160

[解析]甲公司转让该专利权所获得的转让收益＝350-450/10×

5-25=100万元。

第5题

2007年9月3日，A公司与B公司签订了一份不可撤销的合同，双方约定，2008年1月20日，A公司应按每台72万元的价格向B公司提供甲产品6台。

2007年12月31日，A公司甲产品的账面价值（成本）为300万元，数量为5台，单位成本为60万元。

2007年12月31日，甲产品的市场销售价格为60万元/台。

销售5台甲产品预计发生销售费用及税金为10万元。

2007年12月31日，A公司结存的5台甲产品的账面价值为（）万元。

A．300

B．290

C．280

D．270

[解析]根据A公司与B公司签订的销售合同规定，该批甲产品的销售价格已由销售合同约定，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，在这种情况下，计算甲产品的可变现净值应以销售合同约定的价格72万元作为计量基础，其可变现净值＝72×

5-10＝350万元，因其成本为300万元，所以账面价值为300万元。

第6题

甲公司2007年度发生的管理费用为2200万元，其中：

以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。

假定不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。

A．105

B．455

C．475

D．6705

[解析]支付的其他与经营活动有关的现金＝管理费用2200-管理人员工资950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧420-无形资产摊销350＝455万元。

第7题

甲公司为增值税一般纳税企业。

2007年度，甲公司主营业务收入为2000万元；

增值税销项税额为340万元；

应收账款期初余额为200万元，期末余额为300万元；

预收账款期初余额为100万元，期末余额为20万元。

假定不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。

A．1080

B．2170

C．1180

D．1260

[解析]销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款项目本期减少额-应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额±

特殊调整业务＝2000+340-（300-200）-（100-30）＝2170万元。

第8题

甲公司属于矿业生产企业。

假定法律要求矿产的业务必须在完成开采后将该地区恢复原貌。

恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。

表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。

假定甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元。

2007年12月31日，甲公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。

甲公司已收到愿以2500万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。

矿山预计未来现金流量的现值为4600万元，不包括恢复费用；

矿山的账面价值为3400万元。

假定不考虑矿山的处置费用。

该资产组2007年12月31日应计提减值准备（）万元。

B．500

C．200

D．0

D

[解析]资产组的公允价值减去处置费用后的净额为2500万元，其预计未来现金流量的现值在考虑恢复费用后的价值为4100万元（4600-500）；

资产组的账面价值为2900万元（3400-500）。

因此，甲公司确定的资产组的可收回金额为4100万元，资产组的账面价值为2900万元，不应计提减值准备。

第9题

甲公司于2004年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该固定资产原价为200万元，折旧期为5年，甲公司采用成本与可变现净值孰低法进行固定资产的期末计价。

2005年末可收回价值为96万元，2007年末可收回价值为38万元。

则2007年末该固定资产的账面价值为（）万元。

A．20

B．28

C．36

D．32

[解析]①2005年末该固定资产的账面价值=200-200÷

5×

2＝120万元；

②2005年末该固定资产的可收回价值为96万元，期末应提减值准备24万元；

③2006年、2007年每年折旧额＝96÷

3＝32万元；

④2007年末的账面价值=32万元；

⑤2007年末的可收回价值为38万元，相比此时的账面价值32万元说明固定资产的价值有所恢复，但新会计准则规定固定资产一旦贬值不得恢复，所以应维持32万元不变。

第10题

2007年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为交易性金融资产，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，该债券的面值为1500万元。

2007年末按票面利率3%收到利息。

2007年末公允价值为1300万元，则2007年该交易性金融资产影响损益的金额为（）万元。

A．200

B．235

C．245

D．135

[解析]本题会计分录为：

借：

交易性金融资产1200

投资收益10

贷：

银行存款1210

银行存款（1500×

3%）45

投资收益45

交易性金融资产100

公允价值变动损益100

2007年总共影响损益的金额＝45-10+100＝135万元。

第11题

甲公司与乙公司属于同一企业集团，2007年8月1日，甲公司通过支付4000万元取得了乙公司80%的股权，成为乙公司的母公司。

2007年8月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，原账面净资产为5000万元。

为进行该投资，甲公司支付了30万元直接相关费用。

则甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A．5000

B．4000

C．4600

D．4200

[解析]甲公司与乙公司属于同一企业集团，该合并属于同一控制下的企业合并。

甲公司长期股权投资初始投资成本＝5000×

80%＝4000万元。

第12题

B公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，甲公司为小规模纳税企业，征收率为6%。

B公司以一台生产设备换甲公司的一批商品，生产设备的账面原价为350万元，已计提折旧36万元，已计提减值准备10万元，其公允价值为300万元。

换的商品在甲公司的账面成本为330万元，公允价值和计税价格为283.02万元。

在接送货物过程中，B公司用银行存款支出运费1万元，B公司收到了货物，取得了增值税专用发票。

假设不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税。

则B公司换入商品的入账价值是（）万元。

A．289.67

B．279.67

C．284.02

D．262.51

C

[解析]B公司的账务处理：

固定资产清理304

累计折旧36

固定资产减值准备10

固定资产350

库存商品（283.02+1）284.02

应交税费——应交增值税（进项税额）（283.02×

6%）16.98

营业外支出4

银行存款1

第13题

某企业2007年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为640万元，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用年数总和法计提折旧，2007年12月31日该生产线的可收回金额为500万元，2007年12月31日考虑减值准备后的该生产线的账面价值为（）万元。

A．40

B．220

C．500

D．620

[解析]2007年该生产线计提的折旧额＝（640-40）×

5/15÷

2＝100万元，2007年12月31日计提减值准备前的账面价值＝640-100＝540万元，应计提减值准备＝540-500＝40万元，考虑减值准备后的该生产线的账面价值为500万元。

第14题

企业以85000元的价格出售了一项固定资产，该固定资产原价为150000元，已提折旧60000元，款项已收到；

另发生清理费用8500元，用银行存款支付。

此项业务，企业发生了损失22500元，则由于该项业务企业现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目的金额应为（）元。

A．76500

B．75400

C．64300

D．73200

[解析]处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额＝85000-8500＝76500元。

第15题

A公司于2007年1月1日将一栋自用建筑物对外出租并采用公允价值模式计量。

出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，公允价值为2050万元。

2007年12月31日，该建筑物的公允价值为1950万元。

2007年度A公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。

A．损失50

B．收益50

C．收益150

D．损失100

【本题分数