税务筹划》税务管理》非贸易对外支付特许权使用费的风险案例PPT格式课件下载.ppt

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非贸支付特许权使用费风险案例解析,线上课程,要解决三个问题？

@#@,交流的形式,案例解读政策点、风险点,主要内容及框架,计算,国际税收新格局背景,1,19491978,1978,开放,走出去,封闭计划,变化的年代,1992,市场经济,2000,2001,加入WTO,2008至今,6,新格局中国经济发展脉络,新格局2014：

@#@变化的年代,国际方面：

@#@,国内方面：

@#@,新格局跨国集团新风险,组织构架,职能与利润匹配,无形资产,税基侵蚀,新格局税总文件密集发布,16号公告BEPS,大额支付特许费专项检查特许费风险指标工作安排2015年国际税收重点工作非贸大额支付专项调查,对外公布,内部发布,特许费非居民税收业务,2,*特许权使用费的范畴,标的物,电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权,专利、商标、设计或模型、计划、秘密配方或程序,工业、商业或科学设备,有关工业、商业或科学实验的情报（即专有技术）,*技术使用与技术劳务的混淆,*贸易项下隐藏的技术,LD总部,中国LD,设备采购合同500万美元,合同条款,采购设备总价款500万美元1、采购设备2、引进生产线技术,技术费隐藏于设备款预提税？

@#@,*技术与服务合同,美国A公司,大连B公司,技术转让合同100万美元,提供技术派员服务,技术费100万服务费20万,*情形1：

@#@派员服务时间未超过183天，所有费用计入特许权使用费征税，即120万美元。

@#@*情形2：

@#@派员服务时间超过183天，服务费的20万美元按营业利润征税，不计入特许权使用费。

@#@,*服务掩盖下的交易实质,高端酒店、俱乐部、高尔夫,*利用避税地支付,境内Z公司,避税地,东南亚,提供咨询,承揽工程,咨询合同,千万美元,*房地产设计,设计成果所有权归外方，中方只有使用权，属特许权使用费。

@#@,设计成果所有权双方共有，或约定归中方所有、但设置了所有权限定性条款，属特许权使用费,设计成果所有权归中方，外方只是为景观提供境内设计服务，属劳务,不同情况下劳务与特许权的确定原则,设计成果所有权归中方，外方在境外提供概念设计，属境外劳务,特许费反避税风险解析,3,*大额关联支付,16号公告,*其他风险点,海关完税价格所有权与使用权转让加工费抵消交易“走出去”企业境外无偿提供高新企业研发职能,*特许费高风险,无形资产定价,技术型无形资产发展中国家的子公司越来越多的参与到跨国企业的研发活动中，与母公司共同创造技术型无形资产，但获得利润的仅为成本加成；@#@营销型无形资产营销型无形资产的形成往往与市场溢价紧密结合，理应对发展中国家子公司所做出的贡献给予合理的考虑和适当的补偿。

@#@,研发营销投入,所获收益,区域定价补偿差异,附：

@#@反避税新主张,对纳税人的15项期待,附：

@#@反避税新主张,对纳税人的15项期待,附：

@#@中国声音,Profitsshouldbetaxedinthejurisdictionwhereeconomicactivitiesoccurandvalueiscreated利润在经济活动发生地和价值创造地征税,G20悉尼宣言：

@#@,结语,国际税收风险植根于居民企业居民税收管辖权的主张反避税成为主旋律,迎接理性文明的时代,