税务精细化管理Word格式.docx

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2．核对相关会计记账簿的记录与会计凭证的内容、金额是否一致，记账方向是否一致，相关会计核算是否按国家规定进行

3．及时处理上述工作中发现的问题，应按国家统一的会计制度进行处理，并将处理方法和结果上报

清查核实

编制本年度的资产负债表和利润表，交财务总监和总经理审批

编制相关报表

准备纳税申报材料

纳税人员应如实填写各税种的申报表，准备好纳税申报所需材料（财务会计报表、相关合同等），办理申报的其他事宜

纳税核算

1．明确各税种的税率

2．正确计算出应纳税额：

应纳税额=应纳税所得额×

相应税率

3．核算完毕向财务总监和总经理呈报相关会计报表及纳税情况

计算应纳税所得额

1．根据利润表，明确企业所得税应纳税所得额，明确应征消费税产品的销售数量和销售额，对税务部门规定征收的其他税种需明确其课税范围

2．企业取得的增值税发票认证和运输发票审核抵扣工作

16．1．3纳税申报流程

1．税务会计按时准备好上期期末资产负债表、有关总账、明细账，查阅备查登记簿记录等

2．全面清查资产、核实账务，核对会计账簿与会计凭证的内容、金额是否一致，记账方向是否一致，核对各账簿之间的余额

3．在上述工作中发现问题的，按国家统一的会计制度及时处理

整理相关资料

1．税务会计根据总账和明细账两者的余额计算填列资产负债表的资产项目、负债和所有者权益项目

2．会计报表附注中的某些资料需按备查登记簿中的记录编制

3．编制完成的资产负债表交财务总监审核及总经理审批

编制资产负债表

1．税务会计根据利润表，明确企业所得税应纳税所得额，明确应征消费税产品的销售数量和销售额，对税务部门规定征收的其他税种需明确其课税范围

3．明确各税种的税率，并计算应纳税额

核算应缴税额

纳税申报经办人根据应缴税额的核算结果，如实填写各税种纳税申报表内容，并交财务总监审核

填写纳税申报表

支付税款

1．纳税申报经办人通过网络或到税务机关申报窗口进行纳税申报和税款缴纳工作

2．尽量在限交日期前将缴款书送交银行，一旦发现有误要及时更正，按税务机关管理部门的要求报送其他相关资料

纳税申报经办人准备纳税申报材料，包括纳税申报表、财务会计报表及其说明材料、与纳税有关的合同和协议书、税务机关规定报送的资料或证件

通过税务机关受理人审核盖章或通过网络确认接受后，将反馈给企业应留存的申报材料交给企业档案部门，以备日后查询

信息归档

16．2税务管理方案设计

16．2．1利用存货计价方法筹划纳税方案

方案

名称

利用存货计价方法筹划纳税方案

受控状态

编号

执行部门

监督部门

考证部门

一、筹划目的

获取资金的时间价值，减少当期的应纳税所得额，以延缓当期的税款缴纳。

二、筹划原则

企业采用不同的存货计价方法，对账面上生产成本的降低和增值税、所得税的缴纳有较大影响。

（一）加权平均法

存货计价采取加权平均法，其优点在于核算简单。

（二）先进先出法

随着原材料采购成本的逐步降低，若采用先进先出法，则可以加大前期的账面生产成本、降低后期的账面生产成本，使得前期应缴所得税减少，前期的所得税移至后期缴纳，这样就使得企业获得资金时间价值上的好处，相当于争取到一笔无息贷款。

三、分析说明

现分别以加权平均法和先进先出法对原材料成本的影响加以说明。

（一）按加权平均法核算

1．核算存货成本

以1～6月份的进货数量为例，在加权平均法下，存货成本核算情况如下表所示。

1～6月份存货成本核算情况表

项目

月份

进货数量（件）

销售数量（件）

平均单价（元/件）

总金额（元）

1月份

75

73

108

8100

2月份

76

78

102

7752

3月份

38

35

95

3610

4月份

58

46

90

5220

5月份

84

88

82

6888

6月份

98

7125

合计

426

418

—

38695

采用加权平均法计算，单位购进价格为：

38695÷

426≈91元。

2．核算利润获得情况

在加权平均法下，1～6月份的利润情况见下表。

加权平均法下1～6月份的利润表

单位：

元

月份

项目

销售数量

销售额

9125

9750

4375

5750

11000

12250

存货成本

6643

7098

3185

4186

8008

8918

期间费用

700

820

370

470

900

1120

毛利

1782

1832

1094

2092

2212

所得税（25%）

445.50

458

205

273.50

523

553

净利润

1336.50

1374

615

820.50

1569

1659

（二）按先进先出法核算

先进先出法是根据先购入的货物先领用或先发出的假定来计价，利用该方法核算存货成本时，同期利润的变化情况如下表所示。

先进先出法下1～6月份的利润表

月份

进料数量

进价

7884

7968

3325

4155

7336

7427

541

962

680

1125

2764

3703

135.25

240.5

170

281.25

691

925.75

405.75

721.5

510

843.75

2703

2777.25

通过计算：

按先进先出法核算存货成本，企业第1个月到第5个月所得税累计减少387元，而从第6个月开始所得税却逐渐增加。

通过这样的纳税筹划，延迟税款的缴纳，获得了资金的时间价值。

编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

16．2．2利用注册地点变更筹划纳税方案

某电子公司利用注册地点变更筹划纳税方案

（一）直接减轻税负，保证经济实体的良性循环

（二）避免发生不必要的经济损失、名誉损失

公司选址在老工业区，旨在能够使企业以较低廉的价格租到生产厂房和办公楼，但公司每年却按25%缴纳企业所得税。

如果企业能够将总部由原址迁到市高新技术产业开发区，企业注册地址也随之更改，而工厂还保留在原地，那么企业即可享受到高新技术企业的税收优惠政策，即从第一个获利年度可以免征所得税两年，其后还可以按15%的所得税率减半征收所得税三年。

三、筹划依据

按新税法规定，在国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，其所得税可按15%的优惠税率征收，同时还可以享受到“两免三减半”的待遇。

公司去年研制出的系列高新技术产品，使得公司在家电智能控制系统研究领域处于国内领先水平。

公司因而也获得“高新技术企业”称号，属于税收优惠政策范围内企业。

四、筹划分析说明

下面以公司近6年的利润为例，按普通税率和按优惠税率征收企业所得税所产生的经济利益差别进行详细分析。

固定资产折旧按直线折旧法进行折旧。

（一）按普通税率纳税

按普通税率25%计算企业所得税后，公司6年内各年的利润情况如下表所示。

公司6年利润表（按25%税率计算企业所得税）

万元

年度

第1年

第2年

第3年

第4年

第5年

第6年

3800

4600

6600

7200

10800

13200

生产成本

3100

3833

5751

6374

9615

12064

420

407

584

636

725

836

280

360

265

190

460

300

70

66.25

47.50

115

210

270

198.75

142.50

345

225

利润累计数

480

678.75

821.25

1166.25

1391.25

（二）按优惠税率纳税

上表中的所得税是按目前25%的税率计算的，如果公司以高科技企业身份变更注册地址，就可享受税收优惠。

变更后的利润表如下表所示。

公司6年利润表（按高新技术企业优惠税率计算企业所得税）

单位：

年度