《会计学》案例分析Word格式.docx
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个人”账户,贷记“待处理财产损溢——待处理流淌资产损溢”账户。
属于应由保险公司赔偿的部分,借记“其他应收款——应收保险赔款”账户,贷记“待处理财产损溢——待处理流淌资产损溢”账户。
属于无法查明的其他缘故,依照治理权限,经批准后处理,借记“治理费用——现金短缺”账户,贷记“待处理财产损溢——待处理流淌资产损溢”账户。
2.若为现金溢余:
属于应支付给有关人员或单位,应借记“待处理财产损溢——待处理流淌资产损溢”账户,贷记“其他应付款——应付现金溢余(×
人员或单位)”账户。
属于无法查明缘故的溢余部分,经批准后,借记“待处理财产损溢——待处理流淌资产损溢”账户,贷记“营业外收入——现金溢余”账户
银行存款实有数与企业银行存款日记账余额或银行对账单余额并不总是一致,缘故一般有两个方面,第一存在未达账项,;
第二企业或银行双方可能存在记账错误。
小王在确定企业银行存款实有数时,只考虑了第一个方面的因素,而忽略了第二个方面的因素。
假如企业或银行没有记账错误的话,小王的方法可能会确定出银行存款的实有数,但假如未达账项确定不全面或错误的话,也可不能确定出银行存款实有数的。
另外,小王以对账单为依据将企业未人账的未达账项记人账内也是错误的。
这是因为银行的对账单并不能作为记账的原始凭证,企业收款或付款必须取得收款或付款的原始凭证才能记账。
这是记账的差不多要求。
第三章应收及预付款项
分析思路:
销售前的信用评估始终是企业不可缺少的一个环节。
关于老客户来讲,尽管彼此之间已建立了良好的商业关系,但市场情况多变,应了解老客户的最新动态,假如老客户出现不能及时付款的情况,企业更应该采取相互扶持的态度,以关心对方度过难关
第四章存货
【案例一】
1.依照星海公司与诚信公司签订的销售合同,诚信公司订购的A型设备为12台,而星海公司库存的专门用于生产A型设备的甲材料,仅可生产A型设备10台,低于销售合同订购的数量。
因此,在确定甲材料的可变现净值时,应以销售合同约定的A型设备单位售价12500元作为计量基础。
尽管甲材料的市场价格低于账面成本,但用甲材料生产的A型设备的可变现净值为12000元(12500—500),高于其生产成本lO600元(5000+5600),并没有发生价值减损:
在这种情况下,以A型设备合同单位售价12500元作为计量基础计算的甲材料可变现净值一定高于其账面成本,因此,甲材料不需要计提存货跌价预备。
在2002年12月31日,资产负债表的存货项目中.甲材料应按账面成本50000元列示。
2.依照星海公司与诚信公司签订的销售合同,诚信公司订购的A型设备为5台,而星海公司库存的专门用于生产A型设备的甲材料,可生产A型设备lO台,高于销售合同订购的数量。
因此,在确定甲材料的可变现净值时,应分不按销售合同约定的A型设备单位售价11000元和A型设备的市场售价10800元作为计量基础。
计算如下:
10台A型设备的可变现净值=(11000×
5+10800×
5)-500×
10=104000(元)
lO台A型设备的生产成本=(5000+5600)×
10=106000(元)
上述计算结果表明,A型设备的可变现净值低于其生产成本,因此.用于生产A型设备的甲材料应按可变现净值计量。
甲材料的可变现净值=104000-5600×
10=48000(元)
由于甲材料的可变现净值低于其账面成本,因此,甲材料的期末价值应按可变现净值计量,即星海公司应当按可变现净值低于账而成本的差额为甲材料计提存货跌价预备。
甲材料应当计提的存货跌价预备=50000-48000=2000(元)
在2002年12月31日资产负债表的存货项目中,甲材料应按48000元列示。
3.由于星海公司预备将甲材料全部售出,因此,甲材料的可变现净值不能再以A型设备的售价作为计量基础,而应以其当前的市场价格每千克20元作为计量基础。
甲材料的可变现净值=2000×
20-1200=388GO(元)
由于甲材料的可变现净值低于其账面成本,因此,甲材料的期末价值应按可变现净值计量,即星海公司应当按可变现净值低于账面成本的差额为甲材料计提存货跌价预备。
甲材料应当计提的存货跌价预备=50O0O-38800=1l200(元)
在2002年12月31日资产负债表的存货项目中,甲材料应按38800元列示
第五章对外投资
1.所谓成本法,确实是长期股权投资以取得股权时的成本计价,除投资企业追加投资、收回投资等外,长期股权投资的账面价值一般保持不变。
成本法的差不多内容如下:
(1)初始投资或追加投资时,按照初始投资或追加投资时的投资成本作为长期股权投资的账面价值;
(2)被投资单位宣告分派的利润或现金股利,投资企业按应享有的部分,确认为当期投资收益,此项投资收益,仅限于被投资单位同意投资后产生的累积净利润的分配额,而投资单位获得的利润或现金股利超过上述累积净利润的部分,作为投资成本的收回,冲减投资的账面价值。
(3)收到被投资单位分派的利润或现金股利时,冲减应收股利。
当投资企业对被投资单位无操纵、无共同操纵且无重大阻碍时,投资企业应采纳成本法核算股票投资。
通常情况下,企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%以下,或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上,但不具有重大阻碍时,应当采纳成本法。
所谓权益法,确实是“长期股权投资”科目反映的投资额按照实际成本入账后,依照被投资企业经营损益,按其持有被投资企业股份的比例以及股利的分配作出相应调整的方法。
权益法的一般程序如下:
(1)按照初始投资或追加投资时的投资成本增加长期股权投资的账面价值。
其会计处理与成本法相同。
(2)投资后,依照被投资单位所有者权益的变动,相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。
被投资单位当年实现净利润,投资企业按所持表决权资本比例计算应享有的份额,增加长期股权投资的账面价值,并确认投资收益;
被投资单位当年发生净亏损,投资企业按所持表决权资本比例计算应分担的份额,减少长期股权投资的账面价值,并确认为当期投资损失。
投资企业确认被投资单位发生的亏损,应以长期股权投资账面价值减记至零为限。
(3)被投资单位宣告发放现金股利时,投资企业按表决权资本比例计算的应分得的现金股利,冲减长期股权投资账面价值,按应分得的现金股利,借记“应收股利”科目,贷记“长期股权投资——股票投资(损益调整)”科目。
在权益法下,“长期股权投资”科目的账面价值已不是长期股权投资的原始成本,而是投资者在被投资企业中应享有的相应份额。
2.当投资企业对被投资单位具有操纵、共同操纵或重大阻碍时,投资企业应采纳权益法核算股票投资。
通常情况下,企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上,或虽投资不足20%但具有重大阻碍的,应当采纳权益法核算。
3.(单位用万元表示)
(1)、
(2)略。
(3)借:
长期股权投资——昌盛公司(投资成本)350
贷:
银行存款350
借:
长期股权投资——昌盛公司(股权投资差额)30
长期股权投资——昌盛公司(投资成本)30
(4)借:
应收股利40
长期股权投资——昌盛公司(投资成本)40
(5)借:
银行存款40
(6)借:
长期股权投资——昌盛公司(股权投资预备)24
资本公积24
(7)借:
长期股权投资——昌盛公司(损益调整)120
投资收益——股权投资收益120
(8)借:
投资收益——股权投资损失80
长期股权投资——昌盛公司(损益调整)80
2003年~2004年每年摊销股权投资差额
投资收益——股权投资差额摊销6
长期股权投资——昌盛公司(股权投资差额)6
(9)借:
投资收益——长期投资减值预备10
长期投资减值预备——昌盛公司10
(10)借:
银行存款342
长期投资减值预备——昌盛公司10
投资收益10
长期股权投资——昌盛公司(投资成本)280
——昌盛公司(股权投资差额)18
——昌盛公司(损益调整)40
——昌盛公司(股权投资预备)24
4.
(1)与股权投资相比,债券投资的优势表现在:
①本金安全性高。
与股票相比,债券投资风险比较小。
政府发行的债券有国家财力作后盾,其本金的安全性特不高,通常视为无风险证券。
企业债券的持有者拥有优先求偿权,即当企业破产时,优先于股东分得企业资产,因此,其本金损失的可能性小。
②收入比较稳定。
债券票面一般都标有固定利息率,债券的发行人有按时支付利息的法定义务,因此,在正常情况下,投资于债券都能获得比较稳定的收入。
③许多债券都具有较好的流淌性。
政府及大企业发行的债券一般都可在金融市场上迅速出售,流淌性专门好。
(2)购人债券有三种价格,当票面利率等于市场利率时,投资企业按面值购入债券,即平价购入债券;
当债券票面利率高于市场利率时,投资企业要以高于面值的价格购入债券,即溢价购入,超过债券面值的部分,为债券溢价;
在债券票面利率低于市场利率时,投资企业则以低于债券面值购入债券,即折价购入,低于债券面值部分,即为债券折价。
债券溢价或折价实质上是为平衡债券投资人的利息收入和债券发行人的利息费用,据以保障双方利益而事先对利息收支作出的调整。
任何价格对投资企业的阻碍差不多上相同的
第六章固定资产
1.以财务经理的身份回答总经理提出的两个问题:
(1)企业发生的与固定资产购建有关的长期借款的利息在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予以资本化,借记“在建工程”账户,贷记“长期借款”账户;
固定资产达到预定可使用状态后所发生的借款费用以及按规定不能予以资本化的借款费用,借记“财务费用”账户,贷记“长期借款”账户。
(2)安装工程由企业的维修部门承担。
与自营相比,出包核算的特点表现在:
由于企业采纳出包方式进行的自制、自建固定资产工程,其工程的具体支出在承包单位核算。
在这种方式下,“在建工程”科目实际成为企业与承包单位的结算科目,企业将以承包单位结算的工程价款作为工程成本,通过“在建工程”科目核算。
企业按规定预付承包单位的工程价款时,借记“在建工程——×
工程”科目,贷记“银行存款”等科目;
工程完工收到承包单位账单,补付或补记工程价款时,借记“在建工程——×
工程’’科目,贷记“银行存款”等科目;
工程完工交付使用时,按实际发生的全部支出,借记“固定资产”科目,贷记“在建工程——×
工程”科目。
2.作相关账务处理:
(1)该设备的入账价值;
840000+160000+1000000×
10%×
1/2=1050000(元)
编制相关会计分录:
①购入设备时:
借:
在建工程840000
银行存款840000
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