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库存现金
2
短期借款
200
银行存款
28
应付账款
400
应收账款
140
实收资本
350
存货
480
盈余公积
50
固定资产
合计
1000
1、资产=负债+所有者权益
也叫会计恒等式❖❖❖
2、收入-费用=利润
第一节会计核算的基本前提、记账基础与会计信息质量要求
一、会计核算的基本前提(辨析)❖❖
(1)会计主体
(2)持续经营(3)会计分期(4)货币计量
A、会计主体是指企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围。
明确会计主体的意义:
(1)明确会计主体,才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围;
(2)明确会计主体,才能将会计主体的交易或事项与会计主体所有者的交易或事项及其他会计主体的交易或事项区别开。
会计主体与法人的关系❖❖
(1)法人一般应该是会计主体
(2)但构成会计主体的并不一定都是法人。
B、持续经营是指企业在可以预见的将来,不会面临破产和清算,而是持续不断地经营下去。
资产按既定用途使用、负债按规定期限偿还。
持续经营假设明确了会计确认、计量和报告(会计核算)的时间范围。
C、会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。
会计期间的划分是一种人为的划分,一般按照日历时间划分,分为年、季、⽉。
由于会计分期,才产生了当期与其他期间的差别。
D、货币计量是指会计主体在进行会计确认、计量、记录、报告时以货币作为计量单位,反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。
我国的会计核算规定以人民币为记账本位币,在多种货币存在的条件下,要将有关外币折算为记账本位币,以此登记账簿、编制财务报表。
二、会计记账基础(辨析、选择)❖❖
1、权责发生制:
权责发生制又称为应计制或应收应付制,是指对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项,凡是符合收入确认标准的本期收入,不论款项是否收到,均作为本期的收入处理;
凡是符合费用确认标准的本期费用,不论款项是否支付,均作为本期的费用处理。
2、收付实现制:
收付实现制又称为现金制或实收实付制,是指对收入和费用按照收付日期确定其归属期。
3、企业一般采用权责发生制作为会计记帐基础。
三、会计信息质量要求(简答、选择)❖❖❖
1、可靠性:
可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量、报告,如实反映符合会计确认和计量要素的会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。
2、相关性:
相关性要求企业提供的会计信息应当与会计信息使用者的经济决策需要相关,有助于会计信息使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或预测。
3、可理解性:
可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了,便于会计信息使用者理解和使用。
4、可比性
A纵向可比:
企业对不同时期发生的相同或相似的交易或事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变
B横向可比:
不同企业发生的相同或相似的交易,应采用规定的会计策,确保会计信息口径一致相互可比
5、实质重于形式:
实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计处理,不应仅以交易或事项的法律形式为依据。
6、重要性:
重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。
7、谨慎性:
谨慎性要求企业对交易或事项进行会计处理时应当保持应有的谨慎,不高估资产或者收益,不低估负债或者费用。
如提存货跌价准备、坏账准备。
8、及时性:
及时性要求企业对于已经发生的交易或事项,应当及时进行会计处理,不得提前或延后。
第二节会计核算方法
一、会计确认
1、会计确认是按规定的标准和方法,辨认确定经济信息是否作为会计信息进行正式记录并列入财务报表的过程❖
2、会计确认的标准(简答、选择)❖❖❖
(1)可定义性
(2)可计量性(核心标准)(3)可靠性(4)相关性
可定义性(主要标准):
凡是企业经营活动过程中能够用货币计量的交易或事项都属于会计确认的范围。
会计确认实际上就是会计要素的确认。
可计量性(主要标准):
经济信息必须能够量化,能够以货币计量。
二、会计计量
1、会计计量是根据被计量对象的计量属性,选一定计量基础和计量单位,确定应记录项目金额的会计处理过程❖
2、会计确认与会计计量不可分割地联系在一起,未经确认就不能进行计量;
没有计量,确认也就失去了意义。
❖
3、会计计量属性又称为计量基础,是指所用量度的经济属性,即按什么标准、从什么角度来计量。
(辨析)❖
(1)历史成本:
历史成本是指按照形成某项会计要素时所付出的实际成本进行计量。
(2)重置成本:
重置成本是指按照现在形成某项会计要素可能付出的成本计价。
(3)可变现净值:
可变现净值是指出售时可能收回的金额(扣除可能发生的费用后的净值)。
(4)现值:
现值是指未来现金流量的折现值。
(5)公允价值:
公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。
三、会计记录方法(简答、选择)❖❖❖
1、按照一定的账务处理要求,将经过确认、计量的会计要素项目的名称、金额等登记在记账载体上。
(1)设置会计科⽬及账户
(2)复式记账(3)填制和审核凭证
(4)登记账簿(5)成本计算(6)财产清查
四、财务会计报告(简答、选择)❖❖❖
1、企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
(1)资产负债表
(2)利润表(3)现金流量表
第一章设置会计科目和账户
一、设置会计科目
1、概念:
设置会计科目是指根据会计要素的具体内容和经济管理的要求,事先规定分类核算的项目标志的一种专门的方法。
2、设置会计科目的意义是:
通过设置会计科目,可以对纷繁复杂、性质不同的经济业务进行科学的分类,可以将复杂的经济信息变成有规律的、易识别的经济信息,并为其转换为会计信息准备条件。
3、设置会计科目的原则(简答、选择)❖❖❖
(1)必须结合会计对象的特点
(2)必须符合经济管理的要求(3)要将统一性与灵活性结合起来
(4)会计科目的名称要简单明确、字义相符、通俗易懂(5)要保持相对稳定性
二、会计账户
1、设置账户:
账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的载体。
2、设置账户的意义:
设置会计科目以后,还必须根据规定的会计科目开设一系列反映不同经济内容的账户,用来对各项经济业务进行分类记录。
会计科目就是账户的名称。
3、账户的格式:
账户的格式一般应包括:
账户名称;
日期;
凭证号码;
摘要;
增加、减少的金额以及余额。
本期期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额(辨析)❖❖
期初余额
本期增加发生额580000
本期减少发生额560000
期末余额60000
三、丁字帐(辨析)❖❖
•账户左右两方是按相反方向来记录增加额和减少额的;
•账户金额之间的平衡关系;
•账户的余额一般在记录增加额的一方,本期的期末余额为下期的期初余额。
四、账户分类(选择、计算)❖❖❖更多内容详见《科目分类表》
账户按提供指标的详细程度分类,分为总分类账户和明细分类账户。
1、总分类账户。
是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户,它能够提供某一具体内容的总括核算指标。
亦称总账账户、一级账户。
2、明细分类账户。
是对企业经济业务进行明细核算的账户,它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。
在实际工作中,除少数总分类账户,如“本年利润”账户不必设置明细分类账户外,大多数总分类账户都需设置明细分类账户。
反映资产的账户
反映负债的账户
反映所有者权益的账户
反映损益的账户
反映成本的账户
•库存现金
•银行存款
•应收帐款
•其他应收款
•原材料
•库存商品
•固定资产
•无形资产
•短期借款
•应付账款
•应付职工薪酬
•应交税费
•长期借款
•应付债券
•实收资本
•盈余公积
•利润分配
•本年利润
•主营业务收入
•营业外收入
•主营业务成本
•销售费用
•管理费用
•营业外支出
•生产成本
•制造费用
第二章复式记账原理
一、记账方法(辨析、选择)❖❖
•单式记账法:
是在经济业务发生之后,对会计要素产生的增减变动只在一个账户中进行记录的方法。
•复式记账法:
是在每一项经济业务发生后需要记录时,同时在相互联系的两个或两个以上的账户中,以相等的金额进行登记的一种记账方法。
•借贷记账法
二、账户结构(选择、计算)❖❖❖
•账户的左方为“借方”,账户的右方为“贷方”。
•一方记增加,另一方记减少。
1、资产类账户结构(选择、计算)❖❖❖
•借方——增加额、余额
•贷方——减少额
•借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额
2、负债及所有者权益类账户结构(选择、计算)❖❖❖
•借方——减少额
•贷方——增加额、余额
•贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额
3、费用类账户结构(选择、计算)❖❖❖
•借方——增加额
•贷方——减少额、转出额
4、收入类账户结构(选择、计算)❖❖❖
•借方——减少额、转出额
•贷方——增加额
5、好记口诀
资费成增加记借方,负所收增加记贷方。
(资产、费用、成本)(负债、所有者权益、收入)
6、记账规则:
(辨析)❖❖
有借必有贷,借贷必相等
•一项经济业务,记入一个账户的借方,必须同时记入另一个或几个账户的贷方;
•记入借方的金额合计数必须等于记入贷方的金额合计数。
记账步骤:
(选择)❖
•确定相关账户
•确定借贷
三、试算平衡(选择)❖
试算平衡是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系,按照记账规则的要求,通过汇总计算和比较来检查账户记录的正确性、完整性。
通过试算平衡表来检查账簿记录是否平衡并不是绝对的。
1.如果借贷不平衡,可以肯定账户的记录或计算有错误;
2.即使借贷平衡,也不能肯定记账没有错误,因为有些错误并不影响借贷双方平衡。
例如,在有关账户中重记或漏记某些经济业务,或者将借贷记账方向弄反,就不能通过试算平衡发现。
五、账户按用途和结构分类(选择)❖
1、盘存账户:
是指核算和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及结存情况的账户。
•原材料•库存商品•库存现金•银行存款•固定资产
2、资本账户:
是核算和监督取得资本及提取资金的增减变动及
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