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2、会计师事务所开展初步业务活动,以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备( )的要求。
A.按适当的方式收费
B.对客户的商业机密保密
C.独立性和专业胜任能力
D.合理利用专家工作
3、关于审计风险模型中其各要素的下列说法中,不正确的是()。
A.审计风险是预先设定的
B.重大错报风险是评估的
C.审计风险是注册会计师在审计后确定的
D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
4、下列关于计划审计工作的说法正确的是()。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无需进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成,项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无需制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作
5、在计划审计工作时,为了使审计业务更易于执行和管理,提高审计效率和效果,注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通,但是下列不属于应当沟通的内容的是()。
A.审计的时间安排和总体策略
B.具体审计计划中执行的具体审计程序
C.审计工作中受到的限制
D.治理层和管理层对审计工作的额外要求
6、当注册会计师就总体审计策略和具体审计计划中的内容与被审计单位的治理层和管理层进行沟通时,应当保持执业谨慎,尤其要防止由于具体审计程序被()所预见等原因而损害审计工作的有效性。
A.承担管理责任的治理层
B.内部审计部门的职员
C.不承担管理责任的治理层
D.财务部门的职员
7、重要性是注册会计师执业判断的结果。
在确定上市公司财务报表重要性水平时,不同的注册会计师可以采取不同的方法,但以下()方法是不适当的。
A.根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性
B.根据所属会计师事务所的惯例确定重要性
C.先选择一个恰当的基准、再乘以适当的百分比,得出重要性水平
D.根据自己的从业经验确定重要性
8、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。
在以下关于“可容忍错报”的说法中,不正确的是()。
A.财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础
B.在确定可容忍错报时,应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性
C.可容忍错报对审计证据数量有直接的影响
D.可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报
9、注册会计师在从性质方面考虑重要性时,应考虑错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度,下面这些错误分类不影响到财务报表中应单独披露的项目有()。
A.经营收益和非经营收益之间的错误分类
B.非盈利单位的受到限制资源和非限制资源的错误分类
C.甲商品销售收入和乙商品销售收入的分类
D.用作担保抵押的固定资产与闲置不用的固定资产
10、在既定的审计风险水平下,下列表述错误的是()。
A.评估的认定层次重大错报风险越低,可接受的检查风险越高
B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
C.评估的认定层次重大错报风险越高,可接受的检查风险越低
D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
11、中原纵横机器制造有限公司(以下简称中原公司)上年度的财务报表是由中天信会计师事务所审计,出具了保留意见的审计报告。
中原公司打算改聘中信泰会计师事务所为其审计本年度财务报表,在承接业务之前,中信泰会计师事务所的注册会计师杨泰正确的处理是()。
A.中原公司允许中信泰会计师事务所与中天信会计师事务所沟通,注册会计师杨泰要求中天信会计师事务所提供与上年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿
B.注册会计师杨泰以书面形式向中天信会计师事务所申请对中原公司审计情况进行沟通,中天信会计师事务所表示其答复是有限的,并说明了其原因,注册会计师依此不允许接受委托
C.中天信会计师事务所已向注册会计师杨泰表明其答复是有限的,并说明了其原因,注册会计师向事务所汇报,确定是否接受委托
D.注册会计师杨泰准备在审计报告中表明,本次审计的期初余额依赖中天信会计师事务所的注册会计师的结果
12、中信泰会计师事务所接受中原公司年度财务报表的审计业务,周琳作为项目经理负责该项业务,则项目经理周琳的以下处理中不正确的是()。
A.为使审计程序与中原公司的工作相协调,在编制审计计划时,项目经理周琳同中原公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论
B.项目经理周琳在对其编制的计划作出最后的审核,在具体实施前下达至审计小组的全体成员
C.项目经理周琳要求在审计过程中,注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况,以便对审计计划进行修改、补充
D.项目经理周琳在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容
13、中信泰会计师事务所拟指派注册会计师陈华前往XYZ股份有限公司洽谈有关业务委托事宜,在承接业务约定之前,注册会计师陈华经XYZ股份有限公司同意,向前任注册会计师询问了有关情况,其中不恰当的是()。
A.注册会计师陈华就管理层是否积极配合注册会计师审计工作询问了其诚信方面的问题
B.由于之前没有承接过XYZ股份有限公司的审计业务,因此注册会计师陈华特地询问了前任注册会计师关于XYZ股份有限公司内部控制方面的问题
C.注册会计师陈华向前任注册会计师询问了上期财务报表审计过程中是否发生过高层管理层舞弊行为
D.由于是初次承接XYZ股份有限公司的审计委托,注册会计师陈华对其以前年度的财务报表层次的重要性水平进行了询问,以便作为此次审计的判断基础
14、下列关于与治理层和管理层沟通的说法中,正确的是()。
A.注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通
B.注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通
C.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通
D.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通
15、在下列情况下,注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是()。
A.分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平
B.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平
C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户
D.评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平
16、在终结审计之前对重大错报风险的最终评估水平,如与初步评估结论不一致,注册会计师应当()。
A.重新了解内部控制
B.重新执行控制测试
C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D.考虑是否追加相应的审计程序
17、在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时,审计人员应着重考虑的因素是()。
A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期
B.管理层和治理层的报酬
C.各类交易、账户余额、列报的性质
D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩
第二大题:
多选题
1、注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书,出现下列()情况时应考虑重新签订审计业务约定书。
A.需要修改约定条款或增加特别条款
B.高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动
C.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化
D.审计范围存在限制
2、下列属于审计业务约定书的基本内容的有()。
A.财务报表审计的目标
B.组成部分管理层的独立程度
C.审计收费
D.在首次接受委托时,对与前任注册会计师沟通的安排
3、在完成审计业务前,通常情况下,导致被审计单位业务变更的合理理由有()。
A.有迹象表明被审计单位会计信息有误
B.审计范围存在限制
C.对原来要求的审计业务的性质存在误解
D.情况变化对审计服务的需求产生影响
4、在完成审计业务前,被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务和服务业务,注册会计师认为合理的理由是()。
A.审计经费不足
B.原审计是为了借款,现在不需要了,变更为会计服务
D.企业合并,并购方要求提供3年加1期的经审计的财务报表
5、审计业务约定书除基本应该考虑的内容外,根据情况的需要,还应当特别考虑的因素和事项包括()。
A.管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认
B.与治理层整体直接沟通
C.在首次接受审计委托时,对与前任注册会计师沟通的安排
D.执行审计工作的安排
6、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列()内容。
A.向特定审计领域调配的资源,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员,就复杂的问题利用专家工作等
B.向特定审计领域分配资源的数量,包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量,在企业集团审计业务中,对其他注册会计师工作的复核的范围,对高风险领域安排的审计时间预算等
C.何时调配这些资源,包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等
D.如何管理指导监督这些资源的利用,包括预期何时召开项目组预备会和总结会,预期项目负责人和经理如何进行复核,是否需要实施项目质量控制复核
7、注册会计师陈华在制订中原公司2009年度财务报表审计的总体策略时,为了界定审计范围,应当确定审计业务的下列()特征。
A.中原公司采用的会计政策和相关会计制度
B.中原公司所属行业对财务报告的特殊要求
C.中原公司及其各个组成部分的分布情况
D.提交中原公司审计报告初稿和正文的时限
8、注册会计师杨泰在签约前已经了解到客户中原公司前期可能存在收入的虚假确认问题。
根据中原公司的特点,审计计划的下列各项内容中,注册会计师杨泰无须修改的有()。
A.在初步评估审计风险前,将中原公司的销售和收款循环列为重点审计领域
B.在进行存货监盘前,与中原公司讨论存货盘点计划和存货监盘详细计划,以提高监盘效率
C.在对应收账款函证前,向中原公司索取债务人联系方式,以便尽早实施函证
D.在外勤工作开始前,提请中原公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作
9、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法正确的是()。
A.通常与控制环境有关
B.与财务报表整体存在广泛联系
C.可能影响多项认定
D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
10、以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有( )。
A.注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在
B.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平
C.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,并可能影响多项认定
D.如果审计程序设计合理并且执行有效,可以将检查风险降低为零
11、检查风险是某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
检查风险不可能降低为零的原因有()。
A.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余
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