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2.2三因素分析法:
固定制造费用差异=固定制造费用耗费差异+固定制造费用产量差异+固定制造费用效率差异
=固定制造费用实际数-预算产量下标准工时×
固定制造费用闲置能量差异=预算产量下标准固定制造费用-实际产量下实际工时×
=(预算产量下标准工时-实际产量下实际工时)×
固定制造费用效率差异=(实际产量下实际工时-实际产量下标准工时)×
二、产品生产成本表的分析
产品名称
计量单位
实际产量
单位成本
本月总成本
本年累计总成本
本
月
年
累
计
上
实
际
平
均
划
本年
按上
年实
际平均单位成本计算
按本年计划单位成本计算
际平
均单
位成
本计
算
按本
年计
划单
⑴
⑵
⑶
⑷
⑸
⑹
⑺=
⑴*⑶
⑻=
⑴*⑷
⑼=
⑴*⑸
⑽=
⑵*⑶
⑾=
⑵*⑷
⑿=
2*⑹
1.可比产品成本降低情况
首先计算出可比产品成本的本期实际降低额和降低率,然后与计划降低额和计划降低率进行比较。
降低额的差异=实际降低额—计划降低额
降低率的差异=实际降低率—计划降低率
1.1计算可比产品成本实际降低额、降低率。
可比产品成本降低额
=
可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本
-
本年累计实际总成本
可比产品成本降低率
×
100%
1.2计算实际与计划的差异(本年计划降低40000元;
本年计划降低率4%)。
计划成本
降低额
=∑[
计划产量
(
上年实际单位成本
本年计划单位成本
)]
计划成本降低率
计划成本成本降低额
∑(计划产量×
上年实际单位成本)
2.分析产生差异的原因
2.1产品产量变动的影响。
产量变动对成本降低额的影响
=[∑(
)×
]×
2.2产品品种结构变动的影响。
品种结构变动对成本降低额的影响
=∑(
实际
产量
)-∑(
计划单位成本
品种结构变动对成本降低率的影响
∑(实际产量×
2.3产品单位成本变动的影响。
产品单位成本变动对成本降低额的影响
实际单位成本
产品单位成本变动对成本降低率的影响
2010年度中级会计师考试《财务管理》公式大全
作者:
茉莉是糖
第二章预算管理
一、目标利润预算方法
1.量本利分析法
目标利润=预计产品产销数量×
(单位产品价格-单位产品变动成本)-固定成本费用
2.比例预算法
(1)销售收入利润率法:
目标利润=预计销售收入×
测算的销售利润率
(2)成本利润率法:
目标利润=预计营业成本费用×
核定的成本费用利润率
(3)投资资本回报率法:
目标利润=预计投资资本平均总额×
核定的投资资本回报率
(4)利润增长百分比法:
目标利润=上年利润总额×
(1+利润增长百分比)
3.上加法
企业留存收益=盈余公积金+未分配利润
净利润=
或:
=本年新增留存收益+股利分配额
第三章筹资管理
一、筹资预测
(一)因素分析法
资金需要量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)×
(1±
预测期销售增减率)×
(1±
预测期资金周转速度变动率)
(二)销售百分比法
(三)资金习性预测法
1、回归直线分析法
a=
b=
或:
式中:
y为第i期的资金占用量;
x为第i期的产销量。
2、高低点法
二、个别资本成本的计算
基本公式
(一)债务资本成本计算
1、资本成本=
2、
逐步测试结合插值法求贴现率,即找到使得未来现金流出的现值等于现金流入现值的那一个贴现率。
(二)股权资本成本的计算
1、普通股资本成本(股利增长模型)
2、在每年股利固定的情况下:
普通股成本=
3、资本资产定价模KS=RS=Rf+β(Rm-Rf)
(三)平均资本成本的计算
:
综合资本成本;
第j种个别资本成本;
第j种个别资本在全部资本中的比重。
三、边际贡献和息税前利润之间的关系
1、边际贡献:
边际贡献=销售收入-变动成本
2、息税前利润:
是指不扣利息和所得税之前的利润。
息税前利润=销售收入-变动成本-固定生产经营成本
(注:
一般对于固定的生产经营成本简称为固定成本。
)
3、关系:
息税前利润=边际贡献-固定成本
四、杠杆效应
1、经营杠杆效应
2、财务杠杆效应
DFL
=
3、总杠杆效应
DTL=
DTL=DOL×
DFL=经营杠杆系数×
财务杠杆系数
五、资本结构优化方法
1.每股收益分析法
2.平均资本成本比较法选择平均资本成本率最低的方案
3.公司价值分析法
(1)公司市场总价值(V)=权益资本的市场价值+债务资本的市场价值=S+B;
(2)假设公司各期的EBIT保持不变,权益资本的市场价值(S)可表示为:
其中:
+β(Rm-Rf)
(3)债券市场价值通常采用简化做法,按账面价值确定;
(4)平均资本成本
·
(1-T)+
Kb为税前债务资本成本。
KS为股权资本成本
(5)找出公司价值最大的资本结构,该资本结构为最佳资本结构。
第四章投资管理
一、投入类财务可行性要素的估算
(一)建设投资估算
建设投资=形成固定资产的费用+形成无形资产的费用+形成其他资产的费用+预备费
1、形成固定资产的费用
(1)建筑工程费=同类单位建筑工程投资×
相应的建筑工程总量
或=预算单位实物工程投资×
相应的实物工程量
(2)安装工程费=每吨安装费×
设备吨位
或=安装费率×
设备原价
(3)设备购置费(狭义)
国产设备购置费=设备购买成本×
(1+运杂费率)
进口设备购置费=以人民币标价的进口设备到岸价+进口从属费+国内运杂费
以人民币标价的进口设备到岸价=以外币标价的进口设备到岸价格×
汇率
外币到岸价格=外币离岸价格+国际运费+国际运输保险费
国际运费=外币离岸价×
国际运费率
国际运输保险费=(外币离岸价+国际运费)×
国际运输保险费率
进口从属费=进口关税+外贸手续费+结汇银行财务费用
国内运杂费=(以人民币标价的进口设备到岸价+进口关税)×
运杂费率
工具、器具和生产经营用家具购置费=狭义设备购置费×
标准的工具、器具和生产经营用家具购置费率
(4)设备购置费(广义)=设备购置费(狭义)+工具、器具和生产经营用家具购置费
(5)其他费用=经验数据、取费标准或项目的工程费用的一定百分比。
固定资产原值=形成固定资产费用+建设期资本化利息+预备费
2、形成无形资产的费用(包括专利权、商标权、非专利技术、土地使用权、特许权并假定资金投入方式为建设期取得时一次投入)
无形资产原值=形成无行资产费用+建设期资本化利息+预备费
3、形成其他资产的费用(包括生产准备费和开办费,生产准备金的资金假定在建设期末一次投入。
开办费的资金投入方式假定为建设期内分次投入)
4、预备费(资金投入方式假定为建设期末一次投入)
基本预备费=(形成固定资产费用+形成无形资产费用+形成其他资产费用)×
基本预备费率
(二)流动资金投资的估算
1.分项详细估算法的基本公式
某年流动资金投资额(垫支数)=本年流动资金需用额-截止上年的流动资金投资额
或=本年流动资金需用额-上年流动资金需用额
本年流动资金需用额=该年流动资产需用额-该年流动负债需用额
2.流动资产需用额的确定
估算公式
某年流动资产需用额=该年存货需用额+该年应收账款需用额+该年预付账款需用额+该年现金需用额
存货需用额的估算
存货需用额=外购原材料需用额+外购燃料动力需要额+其他材料需用额+在产品需用额+产成品需用额
外购原材料需用额=
外购燃料动力需用额=
其他材料需用额=
在产品需用额=
产成品需用额=
应收账款需用额
应收账款需用额=
预付账款需用额
预付账款需用额=
现金需用额
现金需用额=
其他费用=制造费用+管理费用+销售费用-以上三项费用中所含的工资及福利费、折旧费、摊销费和修理费
4.流动负债需用额的估算
流动负债需用额=应付账款需用额+预收账款需用额
应付账款需用额
应付账款需用额=
预收账款需用额
预收账款需用额=
(三)经营成本的估算
某年经营成本=该年外购原材料燃料和动力费+该年工资及福利费+该年修理费+该年其他费用
某年经营成本=该年不包括财务费用的总成本费用-该年折旧额-该年无形资产和其他资产的摊销额
(四)运营期相关税金的估算
营业税金及附加=应交营业税+应交消费税+城市维护建设税+教育费附加
调整所得税=息税前利润×
适用的企业所得税税率
息税前利润=营业收入-不包括财务费用的总成本费用-营业税金及附加
二、产出类财务可行性要素的估算
要素
营业收入
年营业收入=该年产品不含税单价
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