现金日记账的登记与审核文档格式.doc
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1.现金日记账的登记要求
现金日记账的登记要求如下表所示。
登记要求
具体说明
根据复核无误的收付款记账凭证记账
在具体登记时,应将会计凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项计入账内,同时要在会计凭证上注明账簿的页数,或画“√”符号,表示已经登记入账,防止漏记、重记和错记的情况发生。
对于有问题的凭证,出纳人员应拒绝入账
现金日记账所记载的内容必须同会计凭证相一致,不得随意增减
每一笔账都要写明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等,须做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整
逐笔、序时登记日记账,做好日清月结
各种账簿都必须逐页、逐行顺序连续登记,不得隔页、跳行。
若在登记时不小心出现空行或隔页的现象,应用红线对角划掉,并由记账人员盖章
现金日记账必须逐日结出余额,每月月末必须按规定结账
现金收、付业务频繁的企业,应随时结出余额,以掌握收、支计划的执行情况。
月度结账时,在各账户的最后一笔数字下,结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额,在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样,并在数字的上端和下端各划一根红线。
年度结账时,应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面,并在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样,最后在数字下端划双红线,便是“封账”。
年度结账后,根据各账户的年末余额过入新账簿,结转下年度
记录发生错误时,必须按规定方法更正
为了提供在法律上有证明效力的核算资料,保证日记账的合法性,账簿记录不得随意涂改,严禁刮、擦、挖、补或使用化学药物清除字迹。
发现差错时,必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正
2.现金日记账的核对
现金日记账的核对要点如下表示。
核对要点
解释
账证核对
现金日记账与现金收付款凭证相核对
检查时如果发生差错,要立即按规定的方法更正
核对账证金额与方向的一致性
复查记账凭证与原始凭证,看两者是否完全相符
核对凭证编号
账账核对
现金日记账与现金总分类账的期末余额相核对
现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记;
现金总分类账是根据收付款凭证汇总登记,两者的记账根据相同,记录结果应完全一致
账实核对
现金日记账的余额与实际库存数额相核对
现金管理要做到日清月结,出纳人员在每日下班前应核对账面余额与库存现金,查看当天现金日记账的账面余额与库存现金的实有数是否完全相符,以保证账实相符
在实际工作中,凡是有当天来不及登记的现金收付款凭证,一般是通过库存现金实地盘点法查对,应按“库存现金实有数+未记账的付款凭证金额-未记账的收款凭证金额=现金日记账账存余额”的公式进行核对。
清查完毕,要编制库存现金盘点表
三、应用实务
1.现金日记账的设置
企业只要有现金收付业务发生,就必须要设置现金日记账,应做到“有钱就有账,以账管钱,收付有记录,清查有手续”,以保证现金的合理使用和安全完整。
三栏式现金日记账的格式如下表所示。
2.现金日记账的启用
企业在启用现金日记账时应按规定内容逐项填写“账簿启用及接交表”和“账簿目录表”,以明确经济责任,防止舞弊行为,保证账簿使用的合法性及账簿资料的完整性。
在一本日记账巾设置两个以上现金账户的,应在第二页“账簿目录表”中注明各账户的名称和页码,以方便登记和查核。
“账簿启用及接交表”和“账簿目录表”的格式如表下表所示。
3.库存现金盘点表
库存现金清查完毕,要编制库存现金盘点表。
具体如下表所示。
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