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目前,我国加入WTO不久,国内外经济往来愈加频繁,避税现象日趋严重,而反避税正处于起步和探索阶段,相关内容尚不完善,多方面还存在漏洞。
通过介绍一些发达国家比较成功的反避税经验和措施,希望能够对完善我国反避税提供一些参考。
关键词:
避税;
反避税;
国际;
影响;
原因
Abstract
Withthedevelopmentofeconomicglobalization,economiccommunicationsbetweencountriesandareasbecamemoreandmorefrequencely.Economiccommunicationsbringcountriestaxavoidanceaswellasbenefits.Inordertogainextrabenefits,tax-payerslookfornewmethods.Alsogovermenttakestrictinstructiontokeeptheirfinanceincomeandlaw’sesteem.Becausetax-payersandgovernmentstayinantagonisticplacesitdoomedtoalongconfliction.Thispaperlooksretrospectonthederiveranddevelopmentofboth.Anddiscussedtheirspecialsaswell.Besidessomeinstructionshasbeentakenindevelopedcountiestoanti-taxavoidanceweretakeintodiscussion.ChinahasbeeninWTOnottoolongandtaxavoidanceisincreasingrapidlyButlawsinthisareasstillnotprefect.Wishingexperiencesinthispapercouldhavesomeusefullforourcountry’slegislationinanti-taxavoidance.
Keywords:
taxavoidance;
anti-taxavoidance;
international;
influence;
reason
目录
论国际避税与反避税I
摘要I
AbstractII
绪论-1-
第一章国际避税产生与发展概述-2-
1.1国际避税的成因与发展-2-
1.2国际避税的影响及对我国的危害-8-
1.3国际避税的方法-9-
第二章国际反避税概述及现状-15-
2.1国际反避税概述及对国际的意义-15-
2.2国际反避税的主要措施-16-
2.3关于美国反避税现状及反思-30-
第三章我国的反避税现状及对将来发展方向的思考-36-
3.1我国关于反避税立法的现状-36-
3.2我国反避税法律体系中存在的问题-37-
3.3国际反避税经验对我国的启示-40-
3.4加强我国反国际避税的措施-41-
3.5经济全球化(加入WTO后)中我国的反避税对策-44-
结论-47-
致谢-48-
参考文献-49-
附录-51-
DiscussiononInternationaltaxavoidanceandanti-taxavoidance
Contents
Preface………………………………………………………………..1
1.Internationaltaxavoidanceanddevelopmenthaveoutlined……...2
1.1Thecausesofinternationaltaxavoidanceanddevelopment….....2
1.2Theimpactofinternationaltaxavoidanceandharmtoourcountry…........................................................................................8
1.3Methodofinternationaltaxavoidance..........................................9
2.Anoverviewoftheinternationalanti-avoidanceandthestatusquo
.......................................................................................................15
2.1Anoverviewoftheinternationalanti-avoidanceandthesignifica-
nceofinternational........................................................................15
2.2Themaininternationalanti-avoidancemeasures.........................16
2.3OnthestatusoftheUnitedStatesandreflectiononanti-avoidance
............................................................................................................30
3.ThestatusquoofChina'
santi-avoidanceandReflectionsonthefuturedirectionofdevelopment.....................................................36
3.1China'
santi-avoidancelegislationonthestatusquo....................36
3.2China'
slegalsystemanti-avoidanceproblems.............................37
3.3Experienceofinternationalanti-avoidanceEnlightenment..........40
3.4Strengtheningtheinternationalanti-avoidancemeasures.............41
3.5Economicglobalization,(post-WTOaccession)inChina'
santi-av-
oidanceresponse...........................................................................44
Conclusion.........................................................................................47
Acknowledge.....................................................................................48
References..........................................................................................49
Appendix............................................................................................51
绪论
少纳税,多获利是每一个纳税人所共同追求的目标,对于一个从事国际投资的跨国纳税人来说更是如此,因此,纳税人千方百计的寻求减轻自己纳税负担的方法。
但由于逃税为各国法律所禁止且受到严惩,越来越多的人把希望寄托在避税上。
避税使一些个人和企业获得了巨大的、本不应获得的利益,相应的,也使有关国家的财政蒙受了巨大损失。
为改变这种状况,许多国家开始积极寻找措施来遏制避税,1843年,比利时和法国签订了世界上第一个国际税收协定,标志着国际反避税正式步入历史舞台。
进入20世纪后,随着资本主义生产方式的壮大,国际贸易和投资迅速崛起,一方面,许多国家纷纷建立和健全税收制度,以便本国能够获得更多的财政收入;
令一方面,各国不断完善的税法带来的沉重税赋则促使纳税人寻求更多更有效的避税方式。
1920年召开的国际财政大会和1922年举行的国际经济会议就都强调了采取国际行动防止逃避税的必要性,并讨论了国际间税务关系协调的一系列问题以期待在国际税收课征方面取得突破。
针对避税各国一直在完善其立法,国家间的税收合作也一直在深化。
税务情报交换也越来越多的用于反避税协作,而更大范围的反避税合作正处在开展中,避税空间被进一步挤压。
但应该看到这种进步的动力远没有经济对纳税人刺激的强烈,因此估计反避税手段的进步仍会落后于避税手段。
国家在反避税中会有相当长的一段时间处于一个相对比较被动的地位,反避税依然任重道远
第一章国际避税产生与发展概述
1.1国际避税的成因与发展
国际避税是指跨国纳税人利用各国税法间的漏洞与各国税法间的差距,通过变更纳税人身份,改变经营地点和方式或转移应税收入等各种合法手段,以谋求最大限度减轻国际纳税义务的行为。
这里所谓合法,是相对于国际偷税漏税行为而言的,偷漏税直接违反各种税法,避税则不直接违反税法。
国际避税是国内避税在地域范围的延伸。
跨越国界的避税涉及了两个或两个以上国家的税收管辖权,因此也使其影响跨越了国界。
不但影响有关国家的税收权益,而且对国际经济往来与发展,对跨国纳税人之间和国家之间的税收公平都产生影响。
避税
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