审计学案例习题五答案Word格式.docx
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A、发表无保留意见
B、出具无保留意见的审计报告,并在意见段之后增加强调事项段
C、发表保留意见,在意见段前说明对持续经营假设不再合理的疑虑
D、发表无法表示意见,注册会计师在意见段之前的说明段中充分说明无法表示意见的理由
4、注册会计师如对(C)获知的事项实施了追加审计程序,可以签署双重日期的审计报告。
A、资产负债表日至审计报告日
B、资产负债表日至会计报表批准报出日
C、审计报告日至会计报表批准报出日
D、会计报表公布日后
5、对于关联方及其交易的审计,以下理解不正确的是(B)
A、注册会计师对关联方及其交易的审计责任是实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易
B、注册会计师对关联方及其交易的审计,只能合理保证发现关联方及其交易的重大错报或漏报
C、当审计范围受到限制,注册会计师未能就对会计报表有关的所有方面获取充分适当的审计证据时,应当考虑发表保留意见或无法表示意见。
D、如果被审计单位对会计报表具有重大影响的关联方及其交易的披露不符合相关会计准则的要求,则注册会计师应当发表保留意见或否定意见。
6、根据《独立审计具体准则第15号——期后事项》的规定,如果被审计单位拒绝对会计报表公布日后获知的重大期后事项做出任何调整或披露,而该期后事项在审计报告日之前业已存在,注册会计师应当(D)
A、提请被审计单位召开临时股东大会予以说明
B、撤回已经出具的审计报告
C、修改审计报告
D、向注册会计师协会做出专项说明
7、如果期初余额对本期会计报表可能存在重大影响,但注册会计师无法对其获取充分,适当的审计证据,注册会计师应当(D)
A、对本期会计报表发表无保留意见
B、对本期会计报表发表保留意见
C、对本期会计报表发表否定意见
D、对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见
8、注册会计师如对(D)获知的期后事项实施了追加审计程序,可以签署双重日期的审计报告
A、资产负债表日至审计报告日
B、资产负债表日至会计报表批准日
C、审计报告日至会计报表批准日
D、审计报告日至会计报表公布日
9、如果被审计单位存在严重影响持续经营的情况,其管理当局已经制定相应的改善措施,但拒绝在会计报表中予以披露,注册会计师在不能消除疑虑时,应当发表的审计意见是(B)
A、无保留意见,但应在意见段增加强调事项段B、保留意见或否定意见
C、否定意见D、无法表示意见
10、如果期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报,且被审计单位不接受注册会计师对会计报表调整的建议,注册会计师在出具审计报告时应考虑采用的审计意见是(D)
A、无法表示意见B、保留意见
C、否定意见D、保留或否定意见
11、下列关于前后任注册会计师协调和沟通的表述中,说法错误的是(C)
A、注册会计师应在征得被审计单位的同意后,方可与前任注册会计师联系
B、注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿限于对本期审计有重大影响的事项
C、前任注册会计师在无任何正当理由的前提下,有权拒绝后任注册会计师查阅工作底稿的要求
D、注册会计师知悉后任注册会计师与其联系,应当提供帮助
12、如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况,但管理当局计划采取的改善措施能够消除注册会计师对持续经营的疑虑,注册会计师应当作出的反映是(B)
A、提请管理当局对实现其改善措施做出书面承诺
B、提请管理当局在会计报表附注中披露其改善措施
C、在审计报告中增加重要事项说明
D、出具保留意见审计报告
13、监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是(D)
A、会计主管人员和内部审计人员B、出纳员和会计主管人员
C、现金出纳员和银行出纳员D、出纳员和内部审计人员
14、注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时,应关注其财务危机,下列各种迹象中,属于财务危机的是(D)
A、会计主管人员离职且无人替代B、失去主要市场,特许权或主要供应商
C、人力资源或重要材料短缺D、存在大量不良资产且长期未作处理
15、如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营,继续运用持续经营假设编制会计报表将产生严重误导,但被审计单位对此作了充分披露,注册会计师应当发表(A).
A、带说明段的无保留意见或保留意见B、保留意见或拒绝表示意见
C、保留意见或否定意见D、带说明段的无保留意见或否定意见
16、如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况,且没有相应的改善措施,但已在会计报表中进行充分披露,注册会计师应发表(A)
A、带说明段的无保留意见B、保留意见
C、拒绝表示意见D、否定意见
17、如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的,为证实这些投资证券的真实存在,注册会计师应(C)
A、实地盘点投资证券B、获取被审计单位管理当局声明
C、向代保管机构发函询证D、逐笔检查被审计单位相关会计记录
18、在进行年度会计报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是(D)
A、审查12月31日的银行存款余额调节表B、函证12月31日的银行存款余额
C、审查12月31日的银行对账单D、审查12月份的支票存根
19、注册会计师审计或有事项的首要目标是(C)
A、核实或有事项记录的正确性B、确认并区分不同类别的或有事项
C、确定或有事项是否存在D、确定或有事项的披露是否恰当
20、下列程序中,属于测试现金收款内部控制的程序有(A)
A、核对实收金额与销售发票是否一致B、现金是否妥善保管
C、检查有无授权批准手续D、抽取一定期间的日记账与总账核对
21、注册会计师对或有负债的审计程序一般不包括(A)
A、获取律师声明书B、获取管理当局声明书
C、向与被审计单位有业务往来的银行函证D、向债务人函证
22、注册会计师认为被审计单位的持续经营假设是合理的,但存在对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,且管理当局已按照注册会计师的建议在会计报表附注中对有关事项做了充分披露,则注册会计师应出具的审计报告类型为(B)
A、无保留意见B、带强调事项段的无保留意见C、保留意见D、否定意见
23、下列项目中属于间接或有负债的是(B)
A、税务纠纷B、未决索赔C、应收账款抵借D、未决诉讼
24、函证银行存款不能证明的是(A)
A、确定被审单位银行存款使用的合法性B、了解银行存款的存在
C、了解被审单位欠银行债务D、发现被审单位未登记的银行借款
25、或有事项的审计程序一般不应包括(A)
二、判断题
1、如果会计报表按照特殊编制基础编制,但对该编制基础,被审计单位只同意在会计报表附注中指明,而不同意在会计报表标题中指明,若不考虑其他情况,注册会计师可以出具无保留意见的审计报告。
(F)
2、如果被审计单位管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明,或者拒绝就重要的口头声明予以确认,注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制,并出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
3、如果审计报告发出后,注册会计师发现了一些审计报告日已经存在可能导致修正审计报告的事实,应当重新出具审计报告,而不是出具补充审计报告,以免对审计报告使用人造成误导。
F)
4、如果被审计单位拒绝对不合理会计估计差异进行调整,则注册会计师应当将该项会计估计差异视为一项错报连同其他错报一并考虑,以评价是否对会计报表的公允性产生重大影响。
(T)
5、甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股说明书中所用的1999年度会计数据,与其已审计的1999年度会计报表数据存在重大不一致,应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。
6、注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议记录。
7、为帮助会计报表使用者正确、全面理解相关信息,注册会计师应当在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表。
8、当委托人要求按特定形式出具审计报告时,注册会计师应当合理确信这种报告的内容及措辞没有违背独立审计准则的要求,否则应当出具无法表示意见的审计报告。
9、若在本期会计报表中注册会计师需利用其他注册会计师的审计结果,但又无法对其进行验证,则注册会计师应出具保留意见的审计报告。
10、注册会计师就对会计报表具有重大影响的事项无法实施审计程序,以获取充分适当的审计证据,即使取得管理当局声明书,仍应视为审计范围受到限制,并发表保留意见或无法表示意见。
11、注册会计师签发的双重日期的审计报告,全面扩大了注册会计师的责任。
12、注册会计师应当提醒被审计单位在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表,以使会计报表使用者更全面的理解会计报表。
三、实务题
1、北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于20XX年3月10日完成对光华有限公司责任公司20XX年度会计报表的实地审计工作,现正草拟审计报告。
光华有限责任公司是我国一家大型钢铁冶炼企业。
根据审计业务约定书的要求,审计报告应于20XX年3月18日提交。
在复核审计工作底稿时,假定存在以下几种情况:
(1)应收账款项目无法进行函证,也无法实施其他替代审计程序;
(2)光华有限责任公司自20XX年1月1日起将所有机器设备折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法,并已在会计报表附注14中说明;
(3)红光公司20XX年9月状告光华公司侵权案已于20XX年2月21日审理完毕,光华公司将向红光公司赔偿187万元,但光华公司拒绝在20XX年度会计报表中作出调整;
(4)自20XX年1月后,股市大幅度下跌,光华公司如果在3月10日将短期投资股票转让,将导致680万元投资损失。
光华公司拒绝在20XX年度会计报表中作出调整;
(5)存货计价方法由先进先出法变更为后进先出法,已在会计报表附注11中说明;
(6)除注册会计师认为应收账款中26万元已成为坏账,光华公司未予接受调整建议外,注册会计师提请调整的其他2730万元的调整事项,光华公司已作调整。
要求:
(1)请分别针对上述情况,指出王豪、李民应发表何种类型的审计意见,并说明其理由。
(2)如果只考虑第四、第五、第六种情况,请代王豪、李民编制一份审计报告。
2、G会计师事务所的注册会计师甲和乙对公开发行A股的Y股份有限公司20XX年度的会计报表进行审计。
Y股份有限公司未经审计
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