关联交易的涉税风险控制PPT资料.pptx
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其他关联形式。
该类关联企业并不具有上述关联企业的特征,但企业间往往在经营、资金往来、贷款担保等方面有着良好的合作。
二、关联交易避税原理及其优缺点,关联方低交易成本。
内部交易安排使资源配置上最优。
优化资本结构、提高资产盈利能力、及时筹集资金、降低机会成本。
影响公司独立经营能力,抗外部风险能力下降各方利益失衡。
关联交易会损害债权人、中小股东的利益上市公司非公允关联交易的危害.doc,三、关联交易的目的与特征,
(一)节约交易费用。
(二)通过转移定价等方式实现利润的转移。
(三)降低税负:
导致利润从高税负企业向低税负企业的转移。
(四)粉饰业绩:
通过有利的转让价格、虚假销售来实现收入的增加或成本的降低;
(五)通过资产重组来调整利润,如母公司折价将优质资产注入上市公司,上市公司剥离其不良资产等。
四、关联方之间业务往来的类型及其主要内容,1、有形财产的购销、转让和使用:
2、固定资产、无形资产的转让和使用:
3、融通资金:
4、无形资产转让、提供劳务5、重组、非货币交易、捐赠6、连环定价。
五、哪些关联交易被视为反避税的焦点,一是与海外母公司进行关联交易。
二是向母公司或关联企业支付巨额特许权使用费。
三是通过“资本弱化”向海外支付巨额利息。
四是通过避税港避税。
五是外方“制造亏损”的方式吞食中方股份。
六是地方保护下的减免税与财政返还。
七类关联企业被列入重点严查范围.doc五类税务安排将受关联交易查核.doc三类海外交易最易被关联稽查doc,六、面对税务机关对关联交易的质疑,怎样提供正当理由?
价格明显偏低的总结和探讨.doc,征管法35条6,纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的,税务机关有权调整。
明显:
差距较大,10%、20%、30%以上!
偏低:
最高价、最低价、平均价纳税调整的三大前提:
1,证明关联关系。
2,造成总体税负减少。
3,不能提供正当理由。
价格明显偏低正当理由标准.doc价格明显偏低界定正当理由.doc无偿借款给关联企业少缴税被查处.doc房地产销售价格偏低税务调整与正当理由认定(视频)ppt,七,拟上市企业关联交易问题及解决方案.doc,方案一:
剥离方案二:
转让方案三:
并购方案四:
合并方案五:
清算方案六:
关联交易的资产纳入上市主体。
方案七:
独立第三方的供应商等进行非关联化;
方案八:
共同投资的关联交易,应转让投资权益方案九:
相互资金拆借和抵押担保关联交易应当停止。
八、关联交易转移利润的动机,一是税务动机。
通过关联企业之间转让定价实现利润转移、逃避高税率地区的企业所得税的现象非常普遍。
目前,在我国的跨国企业主要是出于这种动机将我国内企业的利润转移到低税率地区,如百慕大、开曼群岛等国际著名避税地。
二是非税务动机,1、进入和控制某地区市场;
2、调节利润,改变子公司在当地政府及社会公众的形象;
3、转移资金,多得补贴和退税;
4、避免外汇风险;
当某地局势不稳定时,往往通过这种方式转移利润,规避风险;
5、加速成本回收和利润汇回;
6、从合资中为己方多获得好处;
企业年度关联关系往来报告表doc2014,九、特别纳税调整实施办法2.doc,特别纳税调整内部工作规程.doc特别纳税调整实施办法(征求意见稿).doc特别纳税调整征求意见稿第二十条属于下列情形之一的企业,可免于准备同期资料:
(一)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围。
(二)仅与境内关联方发生关联交易。
减少了关联购销2亿,和其他企业4000万的规定。
新42号所有关联企业都要申报。
十、中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版).xls,关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告42.doc总局关联申报和同期资料42公告解读.doc企业年度关联业务往来报告表(2016年版)填报说明.doc2016年版关联申报表应重点关注的内容.doc公告对关联申报的主体,关联关系的判定,关联交易类型,国别报告的报送主体、报送内容,以及同期资料的种类、内容、准备条件和时限等进行了详细规定。
新版关联申报表多达22张(实际19张其中3张英文),模块二:
关联方之间购销货物税务风险管控与稽查应对,财税201636第四十四条纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的,主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额:
不具有合理商业目的,是指以谋取税收利益为主要目的,通过人为安排,减少、免除、推迟缴纳增值税税款,或者增加退还增值税税款。
关联方购销关联交易.doc关联交易调整类.doc,请各地参考云南省国家税务局定性处理虚开案件有关作法.doc,行政诉讼判决取得第三方开具的专票抵扣税款.doc代理记账公司虚开发票3000多万元被查处.doc四川国税公告2016年第7号关于加强增值税专用发票管理有关问题的公告.doc全国各地关于预付卡的税务规定.doc最高法院提审广州德发诉广州地税案.doc,一、怎样判定企业通过关购销联交易向境外转移利润,利润水平比较将关联交易利润率与非关联交易利润率比较,或与同行业一般利润水平比较,或与集团公司或其对应部门的利润水平比较,或与关联交易对方利润水平比较等等对长期亏损和微利的企业,应重点审核。
交易价格比较将关联交易价格与企业内部同种商品的非关联交易价格比较,或与关联方再销售价格比较,或与独立第三方可比交易价格比较等等。
二,关联方之间互相开发票税务风险管控,融资估值、股价、获取某些资质等,做高账面收入;
满足高新技术企业、或政府补贴要求,虚增研发支出;
将支出资本化摊销,收入记当期收入,做高当期利润关联方短期资金拆借;
小企业做高经营额,增版增量或获取一般纳税人资格。
环开倒贷款,用虚假合同把关联公司作为名义供应商获取贷款;
利用适用所得税率差转移利润逃税关联方交易中的增值税发票问题.doc,三,关联方低价销售增值税节税设计与风险管控,集团将公司的生产部门由上海搬迁至嘉善,将嘉善公司作为集团的生产基地,再以低于市场价格向上海的关联企业销售产品,将利润转移到上海,从而享受高新技术企业的15%的优惠税率,却将巨额亏损留在嘉善公司。
浙江嘉善县国税局完成首例境内关联交易转让定价调查.doc,四:
境内关联交易审核,1.制造企业主要审核企业与享受税收优惠的关联企业交易的价格或利润水平是否合理:
同种商品关联交易价格是否低于非关联交易价格利润水平是否低于行业一般水平,是否显著低于集团(上市公司)或其对应部门平均利润水平。
企业是否是高新技术企业的同时又支付技术特许权使用费?
或同时从事合约研发服务。
企业是否存在不合理归集集团的相关费用。
2.房地产企业主要审核是否向关联方转移土地增值额或利润额,土地增值税、增值税和所得税。
游的施工企业、装修企业和材料设备提供商,下游的商场、宾馆酒店、置业或物业公司等关联关系。
是否存在受地产商控制的施工企业。
关联交易的单位建筑成本与费用,是否显著高于其他企业的同类建筑造价或预算造价。
销售给关联方的商铺、住房价格是否明显低于非关联正常价格。
相对土地成本,项目的土地增值率或利润率是否显著偏低。
3.互联网企业主要审核是否将利润转移到享受软件企业、先进技术企业等税收优惠的关联企业。
享受税收优惠的关联企业的利润水平是否明显过高。
通过互联网开展经营业务的企业的利润水平是否明显低于合并报表平均利润。
各种关联交易的价格和交易条件是否明显区别于非关联交易。
是否将公司已享受过税收优惠的业务注入新成立公司,重新享受先进技术企业等税收优惠。
4.总部企业主要审核是否通过关联交易或不合理商业安排减轻集团整体税负,向下属享受税收优惠或财政返还的子公司转移利润,以少缴企业所得税。
总部利润率过低。
不收或不按正常标准收取下属公司的商标费、技术使用费、服务费、租金、利息等。
将公司已享受过税收优惠的业务注入新成立公司,重新享受先进技术企业等税收优惠。
属于股东投资活动的成本是否作为服务费分摊至子公司。
五,关联方高价销售增值税节税设计与风险管控,销售自己使用过的固定资产增值税华润水泥诉山西长治国税判决书.doc2012年1号公告解决了哪些争议问题(课件).doc一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。
二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
国家税务总局公告2015年第90号营改增解释.doc,六,关联方平价销售增值税节税设计与风险管控,平价转售的确会让税务机关疑心,是有一些风险,而且,很多情况下要证明是市价举证也比较麻烦,所以,也有很多企业加一点价再转售,案例:
A公司为了在银行融资,让B公司虚开了1900多万增值税发票给A然后A再开给C公司1900多万C再开给B公司,形成了B-A-C环开发票,这样的行为虚开发票?
关联交易价格不公允案例.doc,七,关联方代理销售增值税节税设计与风险管控,弘业股份全资公司委托关联方提供代理销售等.doc因外地分公司近几年没有业务,现申请注销,当地税局针对分公司两年前代总公司采用银行承兑方式支付的一笔分公司当地的采购款,说视同销售,要求补缴增值税。
我们说补个三方代付款协议,税局说他们查了才补不算数。
这是什么逻辑?
请大哪位大神出出招,怎么应对税局的这种“裁量权”,八,三方结款引发的增值税问题关联交易三流不一致应对方法,行政诉讼判决取得第三方开具的专票抵扣税款.doc一、增值税发票与实际付款不一致的政策透析与应对关于加强增值税征收管理若干问题的通知(国税发【1995】192号)(三)纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。
企业销售货物三流不一致应对.doc,票款流不一致的例外规定:
从来就没有什么三流一致.doc什么叫三流一致.doc关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复(国税函【2006】1211号)经研究,批复如
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