教你如何看懂财务三大报表完整Word文档格式.docx
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分析公司的现金、各种存款、短期投资、各种应收应付款项、存货等。
流动资产比往年增加,说明公司的支付能力与变现能力增强。
2.长期投资分析。
分析一年期以上的投资如公司控股、实施多元化经营等。
长期投资的增加,表明公司的成长前景看好。
因此,我们应该特别注意,折旧、损耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性。
3.无形资产分析。
主要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等。
商誉及其他无确指的无形资产一般不予列账,除非商誉是购入或合并时形成的。
取得无形资产后,应登记入账并在规定期限内摊销完毕。
其次要对负债要素进行分析,包括两个方面:
流动负债分析。
各项流动负债应按实际发生额记账,分析的关键在于要避免遗漏,所有的负债均在资产负债表中反映出来。
长期负债分析。
包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。
由于长期负债的形态不同,因此,应注意分析、了解公司债权人的情况。
二、利润表
利润表也称收益表、损益表,它是总括反映企业在某一会计期间(如年度、季度、月份)内经营及其分配(或弥补)情况的一种会计报表。
利润表也叫损益表,资本市场都喜欢看,不过也很容易造假。
利润表里要重点关注营业利润。
因为营业利润是一家公司的核心利润,是持续竞争力的体现。
对利润表进行分析,只要从两方面入手:
1.收入项目分析。
公司通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入,也可以将资源提供给他人使用,获得租金与利息等营业外收入。
收入的增加,意味着公司资产的增加或负债的减少
2.费用项目分析。
费用是收入的扣除,费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利。
所以分析费用项目时,应首先注意费用包含的内容是否适当,确认费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则等。
其次,要对成本费用的结构与变动趋势进行分析,分析各项费用占营业收入百分比,分析费用结构是否合理,对不合理的费用要查明原因。
同时对费用的各个项目进行分析,看看各个项目的增减变动趋势,以此判定公司的管理水平和财务状况,预测公司的发展前景。
三、现金流量表
财务状况变动表是反映企业在一定会计期间(通常是年度)内资金的来源渠道和运用去向的会计报表,是一张综合反映企业理财过程,以及财务状况变动的原因与结果的报表。
现金流量表记录公司账上真实的现金流入和流出,公司涉及现金的活动分为三大类:
经营活动、投资活动和筹资活动。
对现金流量表主要从3个方面进行分析:
1.现金净流量与短期偿债能力的变化。
如果本期现金净流量增加,表明公司短期偿债能力增强,财务状况得到改善;
反之,则表明公司财务状况比较困难。
但是如果公司的现金净流量过大,表明公司未能有效利用这部分资金,其实是一种资源浪费。
2.现金流入量的结构与公司的长期稳定。
经营活动是公司的主营业务,这种活动提供的现金流量,可以不断用于投资,再生出新的现金来,来自主营业务的现金流量越多,表明公司发展的稳定性也就越强。
公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所,筹资活动则是为经营活动筹集资金,这两种活动所发生的现金流量,都是辅助性的,服务于主营业务的。
这一部分的现金流量过大,表明公司财务缺乏稳定性。
3.投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展。
分析投资活动时,一定要注意分析是对内投资还是对外投资。
对内投资的现金流出量增加,意味着固定资产、无形资产等的增加,说明公司正在扩张,这样的公司成长性较好;
如果对内投资的现金流量大幅增加,意味着公司正常的经营活动没有能够充分吸纳现有的资金,资金的利用效率有待提高;
对外投资的现金流入量大幅增加,意味着公司现有的资金不能满足经营需要,从外部引入了资金;
如果对外投资的现金流出量大幅增加,说明公司正在通过非主营业务活动来获取利润。
如何认识会计科目,看懂财务报表
会计科目只是管理信息的统计分类,管理人员可以依照管理上的需要增设会计科目。
有一个会计人员流传的笑话:
某公司财务情况不是很好,到了年底,该发年经奖金时,会计提出一个金额,让老板去筹钱。
老板指着资产负债表说:
「我们账上不是有很多年终奖金准备吗,为什么不拿出来发年终奖金呢?
」令会计哭笑不得。
其实「年终奖金准备」,是一个负债的会计科目,表示企业约欠员工多少年终奖金的金额,要发年终奖金,必须要看「银行存款」中有多少钱才行。
这位老板不懂会计科目,才会闹这个笑话。
会计科目是管理信息的统计分类
会计科目对一般不懂会计的管理人员,常会有莫测高深的感觉,因此不仅不愿去看财务报表,更不敢对会计科目的订定有何意见。
其实会计科目只不过是一个企业经营资科的统计分类而已,所以如果懂得会计科目的性质及结构系统,每一个管理人员不但能看得懂财务报表,而且还能设计会计科目,使会计资料成为很好的管理信息。
会计科目是会计人员作记录的基础,在结构上共分五大类:
即
(1)资产
(2)负债(3)资本(4)收益(5)费用(成本)。
兹分别说明如下:
一、资产:
指企业所拥有的一切有价资源,其中又可分为流动资产、固定资产、其它资产等三小类。
流动资产指现金及企业希望变成现金的资产。
例如银行存款、应收账款、存货等。
固定资产是指企业不希望出售,而是长期使用的资产,如土地、房屋、机器等。
其它资产是指无形资产、未分摊费用、保证金等。
二、负债:
是指企业的债务,其中又可分流动负债、长期负债及其它负债。
流动负债是指一年以下的负债,长期负债是指一年以上的负债,而其它负债是指非财务性目的所发生的负债,如存入保证金、代收款及各项损失准备等。
三、资本:
又名股东权益,是企业中属于股东的部分,所以等于资产与负债之差。
资本可分股本及盈余两类,股本是股东所投资的部分,盈余是企业所赚得的部分。
四、收益:
是指企业的出售产品或提供服务所发生的收入,可分营业收入及营业外收入两小类,营业收入是企业预定营业范围内的收入,而营业外收入是指预定营业范围外的收入,如非金融业的利息收入等。
五、费用:
是指因收益而发生的支出,其中又分四小类:
即直接成本、销售费用、管理费用、营业外费用。
所谓直接成本是该项支出可直接归属于某项营业收入者,如销货成本、材料成本等。
而销售费用是指为达成营业的目的而发生的支出,但无法直接归属于某项营业收入者,如广告费、营业人员薪资等。
管理费用是指维持企业运作所必须支付的费用,如管理人员薪资、租金支出等。
营业外费用是指财务费用及投资损失等非属达成营业收入而必要的支出。
以上所谓的收入及支出,并非仅限于现金及银行存款的收支,在会计上是泛指债权及债务的发生都属之,即所谓「权责发生基础」。
会计科目间的恒等关系
上述五大类的会计科目,最后都会出现在财务报表上。
资产、负债、资本三类构成资产负债表,表达企业经营的结果,故称为实账户。
收益与费用构成损益表,表达企业理管的状况,最后变成企业损益,故又称之为虚账户。
其关系如下:
收益-费用=损益
资产=负债+股本+损益
四、会计科目按使用目的之不同而分开:
保险费→劳保费,火险,水险费
交际费→营业交际费,管理交际费。
间接人工→修缮费,交通费,保险费,交通车费用
以上这些会计科目的设立,其主要目的是让财务报表充分表达管理者所需信息,以利管理人员发现问题,采取行动,发挥重点管理的效果。
用子科目产出明细表
为了更进一步掌握明细信息,会计系统中还有子科目的设计,子科目通常会附属在资产、负债、资本三类会计科目之后,是更详细的分类。
子科目与会计科目最大的不同是,子科目不会出现在财务报表上,只会以附表的方式附在财务报表后面”供查核或管理之用”。
总之,会计科目只是管理信息的统计分类,管理人员可以不必考虑会计的专业知识,只依照管理上的需要增设会计科目及子科目,可使会计信息有更大的管理功能。
故管理人员可以经由会计科目的订定,掌握所需的信息,并可由上面的公式查证损益的真实性。
会计科目是指在财务报表上会出现的统计分类,一般都有习惯上的设定(但管理人员也可以依管理上的需要增加一些自己设定的科目),多数的会计科目,管理人员皆可望文知意,但有小部分的会计科目,需要特别解释:
一、备抵呆账:
这个科目是为了防止应收账款及应收票据中,可能有部份呆账,但在目前却无法确认,故先估计一个呆账数字,列在损益表中视为损失,并将备抵呆账科目列在资产负债表的应收账款下面,为应收账款(票据)的抵消科目,将来真正发生呆账时,将应收账款与备抵呆账同时减少,对资本(损益)不发生影响。
所以备抵呆账越多,表示企业的资本越实在。
二、累计折旧:
这个科目是为了表达固定资产因使用而折价的部分,折旧的金额通常按该资产之使用年限而分别订定,但由于只是一个估计的金额,所以只在资产负债表中的资产下面表达应抵扣的金额,再将来资产报废时,将资产与累计折旧同时减少,也不会影响股东的权益。
三、递延性费用:
某些费用如果金额大,而且其支出的效用也超过一个会计期间时,这些费用就以递延xx费用(如递延广告费)科目作为资产入账,以后按期摊销,这类资产的金额越大,企业大来的负担也会越大。
四、各种准备:
所谓准备是指企业之未来之支出,故是一种不确定的负债,例如退休金准备,土地增值税准备等,提拨这些准备的目的是告知管理人员,企业未来还有多少费用可能要支出,事实上这些钱并未准备好,所以稳健的企业常将准备金额真的存入银行专户,将来支付之时银行专户与准备科目同时扣除。
五、各种公债:
是企业盈余保留在企业内的金额,将来可以转为股本,故越多时财务体质越好。
企业管理人员可以要求一些特别的科目
如无特别的要求,会计人员通常会将会计科目订得相当简单,以利会计人员作业,但为了配合管理上的需要,管理人员应该懂得要求会计人员设定一些特别的科目:
例如为了掌握企业经营的重点,管理人员可以针对金额大的事项及弹性大的事项订定较详细的会计科目,也可以针对异常状况订定一些会计科目,更可以配合预算的管理而订定相对应的会计科目。
下面是一些实例:
一、将金额大的事项,用会计科目作更详细的分类:
销货→A类产品销货、B类产品销货‥
→甲地区销货、乙地区品销货‥、
材料→A类材料、B类材料、呆料‥
应收账款→外销应收账款,内销应收账款、催收账款。
二、将特殊成本与正常成本分开,以便异常管理。
材料成本→标准材料成本,废品,盘损
直接人工→人工成本,无效人工
制造费用→制造费用,项目费用
三、费用与企业组织配合,以便预算管理。
老总每天必看的四个财务数据
企业财务数据、报表繁多,专业性强,许多老总如读天书,看不懂报表。
在实践中体会到,你只要每天了解四个数据,就基本上掌握了公司的财务情况了。
企业财务数据、报表繁多,专业性强,许多老总如读天书,看不懂报表。
其一:
现金流量。
现金是企业的血液。
一个企业在帐面有盈利数百万,那是有一定风险的,万一欠款大户破产或失踪,百万利润瞬间可能化为乌有,只有手上的现金是真的。
所以,现
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