商业银行信贷审计的内容与方法Word文档格式.doc
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(2)抵押物是否处于被监管状态,是否为允许自由买卖的财产,是否已进行保险,风险程度如何,保险权益是否能转让给抵押权人。
(3)抵押物法定缴纳税费等手续是否完备。
(4)抵押物产权证明所指向的财产标的是否真实存在,其状况如何。
(5)抵押物品名、数量、单价等是否与借款申请;
借款合同、抵押合同所反映的一致,价值评定是否合理。
(6)抵押合同是否经法律公证。
(七)对不良贷款的管理是否做到部门专管、风险识别、及时处理,损失类贷款的界定、转账、核销是否合规。
(八)贷款利率是否执行国家规定,有无擅自或变相改变利率,违规竞争。
(九)贷款分类是否真实、合规、准确,有无随意调整,虚报贷款质量。
二、信贷质量审计的方法
(一)符合性测试 在全面了解银行贷款的基础上,正确评价贷款控制制度,确定审计重点,把握审计方向。
1.内控制度的健全性、有效性 内控程序测试一是通过询问等方式,了解银行对贷款控制的环境及程序等的情况。
二是穿行测试,即抽取一定的具有代表性的信贷交易,并对其各控制点进行测试,审查其内部控制的设计和运行情况。
控制测试。
控制测试是为了获取审计证据,证实银行内控制度的合理性和执行的有效性。
一是设计测试,即内控制度和程序的设计是否合理,能否有效发挥和控制风险。
二是执行测试,即审查内控的有效性,看其运行是否连续,是否取得预期效果,是否实际发挥作用。
如对贷款审批程序的评审,主要内容有:
(1)贷款的审批是否按照审批程序进行,是否存在越级审批、化整为零或未经信贷调查即进行审批的情况。
(2)是否体现审贷分离原则。
首先,审查银行是否设置贷款调查、贷款审批、贷款发放这三个不同的岗位,是否保证岗位之间的相万独立与制约;
其次,审查对借款人的使用调查和贷款的审批权是否分开,是否分属不同的职能部门。
(3)是否要求和保证信贷人员进行充分的信贷调查。
(4)贷款审查是否严格。
(5)贷款发放是否符合信贷政策。
2.依据测试结果确定审计重点,进行实质性测试。
对内控制度健全有效的环节,可降低抽查比例,反之则重点抽查。
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(二)分析性测试 贷款质量审计要以贷款数量为基础,对贷款分类结果进行汇总分析。
反映贷款总体状况和结构,提示贷款内在风险,然后进行历史数据比较,同业比较和贷款投向结构分析,从贷款各要素及结构中去寻找其运动的规律并发现其中的差异,以此作为审计重点,获取证据。
1.比率分析 将银行五级分类贷款,即正常、关注、次级、可疑、损失类贷款余额分别与全部贷款余额作比较,审查各类贷款的风险权重及其分布。
2.比较分析
(1)同期比较分析。
审查贷款质量变化趋势,若贷款质量变化趋势与同期经济变化大体一致,则属正常;
反之,要做进一步分析。
(2)同业比较分析。
对同一组经营规模类似、性质相同的银行贷款质量进行比较分析,看其经营业绩差距是否过大,若差距大,则分析成因。
3.不良贷款结构分析 从定量的角度揭示银行不良贷款集中区,从而发现银行信贷管理的薄弱环节和高风险区域。
(1)行业投向分析,揭示不良贷款行业分布。
(2)贷款品种构成分析。
如对商业贷款、建筑贷款等贷款的分析,可发现不良贷款在各类贷款中的分布,进而确定贷款的高风险区。
运用分析性测试应把握以下要点:
1.信息来源的可靠性 高质量的输入,就会有高质量的输出。
信息的可靠性决定着审计证据质量的高低。
2.信息的相关性、可比性 分析性测试的资料必须具有相关性和可比性,要从贷款各要素的内在联系中比较,发现差异,进而去捕捉有用的信息。
3.分析性测试结果的可靠性 由于分析性测试存在固有限制,对于重要项目,不宜依赖,若有必要使用,应由其他程序相佐证。
如结果相互印证,则可以依赖。
(三)实质性测试 对信贷质量的实质性测试,有赖于信贷内控的健全和有效控制程度。
实质性测试的目的在于用取得的审计证据验证贷款的真实性、准确性。
银行的各类交易、各个账目之间都存在着一定联系,审计应从各要素存在的联系中去发现所需的有关贷款证据。
其方法主要有:
1.编制贷款汇总表,反映贷款全貌,指引对贷款的实质性测试。
2.核对有关账目,审查贷款的真实性。
核对贷款科目总账分户账余额。
检查会计总账信贷部门台账,看部门统计报表是否一致。
追查借款合同、借据、会计科目,看所发生的贷款是否全部及时入账,同时,对贷款进行函证,以检查贷款的真实性和正确性。
3.运用判断抽样技术,确认贷款真实价值。
贷款审计的目的是为了确认贷款的真实价值而运用判断抽样方法,尽可能找出所有可能发生损失的贷款,确认其可能损失的程度,从而确定贷款的真实价值。
判断抽样中要做到:
第一,样本要有—定的覆盖率。
若贷款质量较好,样本可少些,反之亦然。
第二,样本要“风险优先”,即选取风险较大的贷款和金额较大的贷款,因大额贷款的质量对银行整体的信贷质量影响较大。
第三,样本要有代表性,尽量包含各类贷款。
--empirenews.page--] 审计方法上应做到:
第一,详查与抽查相结合,抓住重点,提高效率。
第二,查账与询问相结合,走访群众,了解“活”情况。
第三,内查发现线索后积极外调,查证落实。
第四,账实核对,看银行对贷款的分类是否与企业经营实际、还款能力等相符,有无虚报贷款质量。
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