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原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
银行存款等
2.发票已到、材料未到
在途物资
贷:
3.材料已到、发票未到,也无结算凭证
等、估、冲、记
(1)暂不入账,等待发票。
(2)月末发票仍未到达,应在月末按估计价值入账
贷:
应付账款——暂估应付账款
(3)下月初予以冲回
(4)发票到达时根据发票登记入账
应交税费——应交增值税(进项税额)
4.发出材料得会计处理
生产成本——基本生产成本(基本生产车间生产产品领用)
——辅助生产成本(辅助生产车间领用)
制造费用(基本生产车间管理部门领用)
管理费用(行政管理部门领用)
周转材料核算
1、生产过程用于包装产品作为产品组成本分得包装物
ﻩ借:
生产成本
贷:
周转材料——包装物
2、随同商品出售而不单独计价得包装物
销售费用
贷:
3、随同商品出售单独计价得包装物
ﻩ借:
银行存款
贷:
其她业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
其她业务成本
周转材料——包装物
4、出租给购买单位使用得包装物
借:
银行存款
其她业务成本
5、出借给购买单位使用得包装物
ﻩ借:
销售费用
贷:
计划成本法
1、采购时,按实际成本记入“材料采购”账户借方。
材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款、应付账款
2、验收入库时,按计划成本记入“原材料”得借方,差额记入“材料成本差异”科目借方或贷方。
原材料(计划成本)
贷:
材料采购(实际成本)
材料成本差异(或借)
3、平时发出材料时,一律用计划成本。
生产成本等(计划成本)
贷:
调节生产成本账户,如果就是超支成本
生产成本等
贷:
材料成本差异
如果就是节约成本
贷:
委托加工物资
(一)计入委托加工物资成本
1、加工中实际耗用物资得成本
借:
2、支付得加工费用及应负担得运杂费等
银行存款
3、需要交纳消费税得委托加工物资,加工物资收回后直接用于销售得
借:
(二)不计入委托加工物资成本
1、 加工费得增值税进项税额
应交税费——应交增值税(进项税额)
银行存款(加工费×
17%)
2、需要交纳消费税得委托加工物资,加工物资收回后用于继续加工得
应交税费——应交消费税
(原材料成本+加工费用)÷
(1-消费税税率)×
消费税税率
存货盘亏
发现时:
库存商品或原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(1)因非正常原因(管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质)导致得存货盘亏或毁损,按规定不能抵扣得增值税进项税额,应当予以转出。
(2)因为意外灾害导致得存货盘亏或毁损,增值税进项税额可以抵扣得,不需转出。
处理时:
管理费用(计量收发差错、一般经营损耗以及管理不善造成存货盘亏)
营业外支出(自然灾害等非常原因造成)
原材料(回收残料价值)
其她应收款(应收得赔偿)
存货盘盈
处理时:
管理费用
存货减值
可变现净值=存货得估计售价-至完工时估计将要发生得成本-估计得销售税费
1、 存货成本小于其可变现净值得,存货按成本计量,无需计提存货跌价准备
2、 存货成本高于其可变现净值得,按可变现净值计量,按其差额应当计提存货跌价准备,计入当期损益
计提或补提存货跌价准备时:
资产减值损失
存货跌价准备
存货跌价准备得转回(原已计提得存货跌价准备金额内转回)
存货跌价准备
资产减值损失
存货跌价准备得转销:
主营业务成本
存货得账面价值=存货得账面余额-存货跌价准备贷方余额
存货计算公式
1、月末一次性加权平均法
存货单位成本=[月初库存存货得实际成本+∑(本月各批进货得实际单位成本×
本月各批进货数量)]/(月初库存存货数量+本月各批进货数量之与)
本月发出存货得成本=本月发出存货得数量×
存货单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货得数量×
本月月末库存存货成本=月初库存存货得实际成本+本月收入存货得实际成本-本月发出存货得实际成本
2、材料成本差异
期末(月末)计算材料成本差异率,结转发出材料应负担得差异额。
本期材料成本差异率=(期初结存材料得成本差异+本期验收入库材料得成本差异)÷
(期初结存材料得计划成本+本期验收入库材料得计划成本)×
100%
发出材料应负担得成本差异=发出材料得计划成本×
材料成本差异率
发出材料得实际成本=发出材料得得计划成本+发出材料应负担得成本差异=发出材料得计划成本×
(1+材料成本差异率)
结存材料得实际成本=结存材料得计划成本+结存材料应负担得成本差异=结存材料得计划成本×
3、 毛利率法
毛利率=销售毛利÷
销售净额×
100%
本期销售净额=商品销售收入-销售退回与折让
本期销售毛利=本期销售净额×
毛利率
本期销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额×
(1-毛利率)
本期期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
4、 售价金额核算法
商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷
(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×
100%错误!
未找到引用源。
本期销售商品应分摊得商品进销差价=本期商品销售收入×
商品进销差价率
本期销售商品得成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊得商品进销差价
=本期商品销售收入×
(1-商品进销差价率)
期末结存商品得成本=期初库存商品得进价成本+本期购进商品得进价成本-本期销售商品得成本
固定资产
外购固定资产
购置时:
固定资产(设备不需安装)
在建工程(设备需安装)
应交税费——应交增值税(进项税额)
发生安装费时:
在建工程
设备安装完毕达到预定可使用状态后:
贷:
一般纳税人自行建造固定资产
设备动产
房屋不动产
1、外购工程物资ﻩ
工程物资得增值税进项税额可抵扣
工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
银行存款ﻩ
2、领用工程物资
在建工程(不含增值税)
3、领用生产用原材料
原材料增值税进项税额不需转出,可以抵扣
原材料ﻩ
4、领用产品
不视同销售,不确认增值税销项税额
库存商品(存货成本)
5、在建工程人员工资
贷:
应付职工薪酬
6、工程达到预定可使用状态ﻩ
1、外购工程物资
工程物资得增值税进项税额不可抵扣
贷:
2、领用工程物资
在建工程(含增值税)
3、领用生产用原材料
原材料得增值税进项税额需转出,不可抵扣
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(原材料成本×
17%)
4、领用产品
视同销售,确认增值税销项税额
库存商品(成本)
应交税费—应交增值税(销项税额)(产品计税价格或售价×
17%)
5、在建工程人员工资
贷:
6、工程达到预定可使用状态
贷:
累计折旧
制造费用(生产用固定资产折旧)
管理费用(行政管理用固定资产折旧)
销售费用(销售部门用固定资产折旧)
在建工程(用于工程建造得固定资产折旧)
其她业务成本(经营出租得固定资产折旧)
研发支出(技术研发用固定资产折旧)
管理费用(未使用、不需用固定资产折旧)
贷:
固定资产减值
固定资产减值准备
【注意】固定资产减值准备一旦计提,以后期间不得转回。
资本化后续支出(更新改造)
1、固定资产转入改扩建时:
累计折旧
固定资产减值准备
固定资产ﻩ
2、 发生改扩建工程支出时:
3、同时将被替换部分得账面价值扣除。
营业外支出(差额倒挤,影响损益)
银行存款或原材料(回收残值)
贷:
在建工程(被替换部分得账面价值)
4、 生产线改扩建工程达到预定可使用状态时:
5、转为固定资产后,按重新确定得使用寿命、预计净残值与折旧方法计提折旧。
更新改造后固定资产得入账成本=(改造前固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备)+资本化得更新改造支出-被替换部分得账面价值
【注意】更新改造期间不计提折旧。
费用化支出(修理费、维护费)
管理费用(生产部门、管理部门固定资产修理费用)
销售费用(销售机构固定资产修理费用)
其她业务成本(出租得固定资产修理费用)
银行存款、应付职工薪酬、原材料等
固定资产得处置
1、固定资产转入清理
借:
固定资产清理(固定资产得账面价值)
累计折旧
2、发生得清理费用等
借:
固定资产清理
贷:
银行存款(支付清理费用)
应交税费——应交营业税(支付得营业税)
3、收回出售固定资产得价款、残料价值与变价收入等
银行存款(取得得处置收入)
原材料(取得得残料入库)
贷:
4、保险赔偿等得处理
其她应收款(应由保险公司或过失人赔偿得金额)
贷:
5、净损益得损益
借:
营业外支出
贷:
或
借:
营业外收入
固定资产盘盈
按前期差错处理
以前年度损益调整
【注意】不影响当期损益
固定资产盘亏
审
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