内部审计案例课件PPT格式课件下载.ppt
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,世通申请破产后内部审计的变化,内部审计机构增加了12-14名审计师内部审计外包业务继续存在,但增加了财务审计和内部控制评价的工作内容,关注财务控制与外部审计师(毕马威)密切协作改善了风险评估方法,应用先进的审计技术首席审计执行官(CAE)的职能扩大(风险评估、道德劝说),内部审计的现代理念,案例:
通用电气公司(GE)的内部审计企业再大也是可以控制的,关键是要找到一个既符合现代企业管理精神又切实可行的办法,强化内部审计就是一个不错的选择。
通用电气是一个拥有30万名员工、10多个拳头产业、下属企业遍及世界各地的超大型跨国公司。
这样的公司如何实现集团对下属企业的所有权目标:
“超越账本,深入业务”,内部审计的现代理念,案例:
通用电气公司(GE)的内部审计以财务为主线的审计,其审来审去终究审的是一种结果,是以既定的事实、无可弥补的损失为代价的,因而他们愿意花费更多的时间和精力去研究可能蕴藏更多矛盾和更多问题的企业管理环节,还有人认为审计就是“查账”吗?
2022/10/14,内部审计的现代理念,案例:
通用电气公司(GE)的内部审计内容:
多样化的经营审计(或管理审计)企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、市场景气状况审计、物资采购审计、生产工艺审计、产品推销审计、研究与开发审计、人力资源管理审计、后勤服务系统效率审计、信息系统设计与运行审计等,甚至对环境污染、社区关系等因素对企业利益和持续经营的影响也进行评估,“绿色”审计、社会责任审计也成为内部审计的重要内容,12,有哪些是咱们正在做的?
案例:
人员结构GE公司审计部一共90人,绝大部分是年轻人。
其中大约80%的人有财会方面的学历;
15%有工程、制造、管理等方面的学校背景;
5%是搞信息系统的。
公司每年从几百个报名者中心精心挑选40名左右的人进入审计部,同时输送同样数量的人去充实GE各业务部的管理干部队伍。
GE现有的副总裁中有13个出身审计,有11个经理级人员有审计经历。
整个GE中级以上财会管理人员中,有60-70%是由公司审计部输送的。
每年离开审计部的人员中,约40%可直接提升为中级以上管理人员。
公司审计署的使命是培养企业家和企业领袖,被称作“公司总裁的摇篮”。
内部审计安排,平均每3个月,审计人员便接受一项新使命,每次都是不同的审计对象,不同的组成人员,不同类型的业务问题。
审计人员互相吸收营养,往往在对比中就能发现问题;
在设计解决方案时,自然又会将其他审计对象的好经验融入方案,起到传播先进经验的作用。
公司审计署特别强调集体配合和协作精神,每个内审人员既属于审计小组小团队,同时又属于与被审计单位并肩工作的大团队。
在审计工作开始之前,审计小组要做的工作是了解和研究情况,倾听其它有经验成员的各种想法和建议,他们形象地将之称为对自己大脑的一次知识和概念“轰炸”,在此之后才确定本次审计的目标。
审计小组对整个审计工作负有全权,召开调查会、进行个别谈话、收集情况和资料等活动,都由他们自主安排。
实施方案的具体建议一般由审计小组提出。
他们习惯于把新方案变成一种日常工作,具体落实后才肯罢手,以便离任后能持之以恒。
武钢的案例,三项建设1、以人为本,打造学习型群体。
15个企业现代化管理成果课题2.实行业务流程再造。
全面清理了从计划下达、实施审计、落实审计决定有关制度3.以信息化建设提升审计质量。
审计数据库,武钢案例,五项重点一、从传统的财务收支审计转向为公司识别、防范风险服务。
调查涉及公司产、供、销、人、财、物等32类168项问题,调查面覆盖了公司领导、管理者及职工代表各个层面。
近千份问卷的统计分析二、法人治理结构中的经济责任审计从事后评价向事中三、拓展职业空间的专项审计渗透到深层领域审计公示-在被审单位的中层以上干部及职工代表中公布审计报告的做法,被基层领导誉为“难得的机会、难得的教育、难得的交流。
审计奖励制度”我们对工程项目的重大奖励使审计决定产生了亲和力,而我们的非物质性奖励也被基层认可”,四、内部审计在内控框架构建中的联动效应审计投入的重点不是各个管理环节本身,而是管理借口部位责任和权利的传递五、创新审计方法的精细化管理建立审计战略审计资源标准系统、内部控制矩阵,第二章内部审计的流程与内部审计的方法,1、审前准备,二.内部审计准备阶段的审计流程,选择审计项目,组成内部审计组,编制项目审计计划,进行财务收支审前调查,初步调查了解被审计单位的情况,执行初步分析性复核,初步确定重要性水平,分析审计风险,确定审计策略,编制内部审计方案,送达审计通知书,提出书面承诺要求,审计流程一内部审计准备,2、审计实施,说明1:
实施符合性测试。
审计流程一内部审计实施,黑名单,说明2:
实施实质性测试,审计流程一内部审计实施,二、内部审计实施阶段的审计流程(续),3、审计报告,续,审计报告基本要素包括:
标题、收件人、正文、附件、签章和报告日期。
正文内容有:
审计立项依据、审计目的、审计范围、审计重点、审计标准、审计依据、审计结论、审计决定、审计建议等。
附件包括:
对审计过程和审计发现问题的具体说明、被审计单位反馈意见。
审计报告重点说明:
披露发现的情况,三句话:
说明在什么方面出问题,对发现的情况进行描述;
说明为什么出问题,提出改进建议;
说明应采取什么整改措施,反映被审计单位意见与行动计划;
续,审计报告基本类型:
一是满意(肯定、积极)审计意见;
二是大致满意但有例外的审计意见;
三是不满意(否定、消极)审计意见。
审计报告修订路径:
审计报告草稿审计人员修订审计组长修订部门经理修订审计经理修订被审计单位提出意见领导审核正式定稿以待发送。
2审计交流。
审计交流包括:
征求反馈意见、审计建议、审计整改、审计决定等。
审计交流对事不对人,围绕问题开展细致、深入的交流。
4、后续审计,后续审计工作,1后续审计中的三方职责。
审计人员职责:
对被审计单位给予充分尊重,不把具体纠正措施强加给被审计单位;
采取合适的方法确定被审计单位对审计发现是否采取了恰当的行动;
向高层管理者报告其后续审计中的判断和评价;
实施后续审计时尽量避免对被审计单位正常业务的影响。
被审计单位职责:
配合、协助审计人员的后续审计工作;
对审计报告作出及时、全面的回复并对报告中提到的缺陷采取切实有效而持续的纠正措施:
向审计人员和高层管理者汇报纠正行动取得的进展,并提出在纠正方法上的不同意见;
选择最恰当的纠正方法。
高级管理层职责:
监控后续审计过程,鼓励被审计单位对审计报告作出回复;
评审被审计单位的纠正措施。
考虑其充分性和有效性;
避免干涉内部审计人员的后续审计工作。
后续审计工作,2制定后续审计方案。
后续审计方案的制定必须做到:
表明方案中的各项声明均得到企业最高权力层支持并以书面形式载明;
方案发给所有管理层的主管;
要求被审计单位在一定时限内对审计人员的发现和建议作出书面回复;
要列示审计人员、被审计单位和高级管理在后续审计中的职责。
3后续审计工作底稿。
后续审计工作底稿包括:
被审计单位对审计报告的书面回复;
与被审计单位就回复中提到的纠正措施、存在缺陷进行探讨的回函:
报告专递信和讨论有关审计报告事项的信函复印件;
后续审计会议、电话备忘录以及文件审查、计算的书面资料;
发送给被审计单位的其他信件、备忘录。
后续审计工作,4后续审计报告后续审计报告一般包括:
审计目的;
以前审计报告中的审计发现和建议;
纠正措施;
审查结果;
被审计单位的审计回复;
后续审计发现;
后续审计评价。
5扩散审计。
扩散审计是针对被审计单位以外的其他部门是否也存在相同问题开展的审计工作,检查其是否也开展了同步后续审计。
5、成果运用,成果运用工作,建立完善的审计公告与通报制度。
积极争取高级管理层和各个被审计单位的支持。
审计结果公告与通报工作必须加强。
立项必审,审计必纠,结果必告。
责任必纠。
建立纠错机制和制度,审计一个项目,完善一项制度。
审计成果运用=高层批示+部门采纳+移送处理+建立健全政策与制度=防弊、创利、增值。
审计政策建议能够得到适当管理层的肯定、采纳和应用,形成制度和政策,以达到防弊、兴利与增值的目的。
审计成果运用的具体体现:
组织内部高层管理者对审计意见和建议的批示;
职能部门对审计建议的采纳;
相关责任人的移送处理。
内部审计的审计方法,1、审查书面资料的方法审核法,
(1)一般步骤,1、审核法,
(2)适用范围,会计凭证,会计账簿,会计报表,计划,会议记录,各种规章等,1、审核法,(3)具体应用,一是对原始凭证的审阅,这包括:
审阅原始凭证的格式,主要是审阅原始凭证的各要素(抬头、日期、填制单位、品名、规格、数量、单价、金额等)是否齐全、真实、规范,重点关注:
1、审核法,(3)具体应用,审阅原始凭证的内容,主要是审阅原始凭证所反映的经济业务是否真实和合法合规,重点关注:
1、审核法,(3)具体应用,二是对记账凭证的审阅,这包括:
审阅记账凭证的格式主要是审阅记账凭证的各要素(抬头、日期、填制人员、摘要、借贷方向、金额、记账凭证编号等)是否齐全、真实、规范,重点关注:
审阅记账凭证主要是审阅记账凭证所反映的经济业务是否真实和合法合规,重点关注:
1、审核法,(3)具体应用,三是对会计账簿的审阅,这包括:
审阅会计账簿格式,重点关注:
1、审核法,(3)具体应用,审阅会计账簿内容,重点关注:
1、审核法,(3)具体应用,四是对会计报表的审阅,这包括:
审阅会计报表格式,重点关注:
1.会计报表是否按照会计制度和其他财务制度规定的要求编制;
审阅会计报表内容,重点关注:
1、审核法,(3)具体应用,五是对其他书面资料的审阅,这主要是通过审阅被审计单位的计划、预算资料、合同资料、业务规范、规章制度和其他有关资料,来进一步收集审计证据,同时验算和确认相关会计资料的真实性、合法性。
对其他书面资料的审阅重点是关注其来源是否可靠、数据计算是否正确、业务内容是否合法等。
六是不同文档之间的核对。
核对是指审计人员对存在勾稽关系的会计凭证、账簿、报表等会计资料和其他书面资料之间的有关数据进行交叉对照,以检查它们之间是否一致的一种审计方法。
常见的核对主要包括:
证证核对,账证核对,账账核对,账实核对,账表核对,表表核对,2、实物证实的方法盘点1、被审计单位人员进行盘存2、观察执行存货盘点的员工。
3、随意选择已填制完毕的标签样本,来验证项目种类和
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