小税种汇总表Word下载.docx
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率为准;
扣代收地;
人:
2、无固定场所,在经营
2、油井所在地;
1、缴三税的单位和个人;
2、外资企业不交;
3、进口不征,岀口不退
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税X税率
(查补三税的同时补、罚,但计税依据不包括三税的罚款和滞纳金)
地缴。
3、管道局所在地;
4、经营地
2
教育费附加
(价内税所得税前可扣)
1、3%(记)
2、生产卷烟和烟叶的减半征收
1、免、减三税的同时免、减
2、三税退库,同时退库
3、机关服务中心为内部后勤服务所取得的收入,在2005年12月31日前,暂免征
冋三税(限于内资企业在境内发生的应纳“三税”的环节,不包括出口环节和进口环节)
3
关税
一、征税
关税税额二应税进(岀)口货
1进口关税税率:
(1)种
分为法定减免、特定减免和临时减免。
一、关税缴纳
(不执
对象:
准
物数量X单位完税价格X税率
类:
自2002.1.1起,进口
法定减免:
1、申报时间:
进口货物自运输
行税收
许进出境
关税完税价格:
由海关以该货
关税分最惠国税率、特惠
1、一票50元以下的货物,免税
工具申报进境之日起14日内,
征管
的货物和
物的成交价格为基础审查确
税率、协定税率、普通税
2、无商业价值的广告品和货样,免税
出口货物在运抵海关监管区后
法)
物品
疋。
率、关税配额税率、暂定
3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资,免税
装货的24小时以前。
税率;
(2)计征办法:
进
4、进出境运输工具途中的必需品,免税
2、纳税期限:
填发缴款书之日
一、进口货物的完税价格
口商品多数为从价税,对
5、暂时进岀境,6个月内复运岀境或进境,免税
起15日内。
二、纳税
(一)一般进口货物完税价格=
部分产品实行从量税、复
6、为境外加工而进口的料件,按实际加工岀口量,免税
3、因不可抗力或国家税收政策
义务人:
货价+运保费
合税(录像机、摄像机,
7、因故退还的中国出口货物,经海关审查属实,免征进
调整的情形下,经海关总署批
进口货物
1、需计入完税价格的项目:
数码照相机等)、滑准税
口关税,岀口关税不予退还(因品种或规格原因可退)
准,可延期6个月(其他税最
的收货
(1)由买方负担的除购货佣金
(特殊的从价税)(新闻
8、因故退还的境外进口,经海关审查属实,免征出口关
长不得超过3个月)
人、岀口
外的佣金和经纪费;
纸)
税,已征的进口关税不予退还(因品种或规格原因可退)
二、强制执行
货物的发
(2)由买方负担的与该货物一
2岀口税率:
一栏税率
9、进口货物如有以下情形,经海关查明属实,可减免进
1、征收关税滞纳金:
关税滞纳
货人、进
体的容器费用;
20%〜40%(20种商品)
口关税:
金=滞纳关税税额X0.5%oX滞
出境物品
(3)由买方负担的包装材料和
①在境外运输途中或者在起卸时,遭受损坏或者损失的;
纳天数(自关税缴纳期限届满
的所有人
包装劳务费用;
3特别关税:
报复性关税
②起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或损失的;
之日起,至纳税义务人缴纳关
(4)与该货物有关的,应由买
中、反倾销税与反补贴
③海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂,经证明不是
税之日止)
方负担的特许权费;
税、保障性关税
保管不慎造成的。
(5)买方以免费或者低于成本
10、无代价抵偿货物,即进口货物在征税放行后,发现
2、强制征收。
如纳税义务人自
方式提供并可以按适当比例分
4税率的运用
货物残损、短少或品质不良,而由国外承运人、发货人
海关填发缴款书之日起3个月
摊的价款和境外开发、设计等
(1)进出口货物,按申
或保险公司免费补偿或更换的同类货物,可以免税。
但
仍未缴纳税款,经海关关长批
相关服务的费用;
报之日税率;
(2)到达前
有残损或质量问题原进口货物如未退运国外,其进口的
准,海关可以采取强制扣缴、
(6)卖方直接或间接从买方对
先仃申报,申报进境之日
无代价抵偿货物应照章征税
变价抵缴等强制措施
该货物进口中获得的收益。
11、缔结或者参加国际条约规定减免
关税
2、如能与该货物的价格区分,不得计入完税价:
(3)补退税,原申报进岀口
三关税退还
(1)厂房等作固定资产核算的货物进口后的费用;
(2)货物运抵境内输入地点之后的
日税率,但下列情况除外:
如遇到以下情况,可自缴纳税款之日起
运保费及其他费用;
(3)进口关税及其他国内税。
①原减免后补税,按再次填
一年内,书面声明理由,连同原纳税收
二、特殊进口货物的完税价格:
写报关单申报办理之日税率
据向海关申请退税并加算银行冋期活
1、运往境外修理的货物,以海关审定的修理费和料件费(变动)为完税价格;
(变动);
②保税性质转内
期存款利息:
2、运往境外加工的,加工费+料件费+运保费;
销,按申报转为内销之日税
1、因海关误,多纳税款的;
3、暂时进境的,6个月免税,之后按一般进口货物;
率;
擅转,按查获日;
③暂
2、海关核准免验进口货物,在完税后,
4、租赁方式:
租金;
留购价格;
申请一次性缴纳税款的,可按一般进口货物;
时进口转正式,按申报正式
发现有短卸情形,经海关审查认可的;
5、留购的进口货样、展览品和广告陈列品,留购价格;
进口之日;
④分期支付租金,
3、已征岀口关税的货物,因故未将其
6、予以补税的减免税货物
分期付税,按每次申报日税
运出口,申报退关,经海关查验属实的。
完税价格二海关审定的该货物原进口时的价格X[1-申请补税时的已使用时间(月)
率(变动);
⑤溢卸、误卸需
*(监管年限X12);
征,按原,无法查明,按补
四、关税补征和追征
7、其他:
易货贸易、寄售、捐赠、赠送等方式进品的货物,按一般进口货物估定。
税当天税率;
⑥工作差错,
1、非纳税人责任的,补征期自放行之
二、岀口货物的完税价格=岀口成交价+(1+岀口关税税率)
按原征税日期税率;
⑦批准
日起1年内;
(成交价中单独列明的佣金应当扣除)
缓税进口以后交税,不论分
2、是纳税人责任的,海关在自应缴纳
三、进岀口货物完税价格的运输及相关费用、保险费的计算:
期或是一次交清,按原进口
税款之日起3年内可以追征,并按日加
1、以一般陆、海、空运方式进口的货物:
之日税率;
⑧走私补税,按
收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。
运费应计算至运抵境内的卸货口岸(海运)、目的地口岸(空运、陆运),按运费和保险
费的实际支付费用计算,无法确定的,可按运输行业的运费率(额)算运费,按“货价
查获日期税率。
五、关税纳税争议
+运费”的3%。
计算保险费;
原产地规定:
全部产地生产
可申请复议,但应先纳税,逾期则构成
2、以其他方式进口货物:
①邮运的进口货物,应当以邮费作为运输及其相关费用、保
标准,实质性加工标准(加
滞纳,海关有权采取强制执行措施。
险费;
②以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物,海关应按照货价的
工增值部分所占新产品总值
填发缴款书之日起30日内申请复议;
1%计算运保费等
超的比例已超过30%及以上
海关收到申请之日起60日内作岀复议
3、出口货物:
售价中含离境口岸到境外口岸之间的运费、保险费扣除。
的)
决定;
收到复议决定书之日起15日内
提起诉讼。
纳税人及征税范围
税目税率
4
资源
纳税义务人:
在我
一、税目
1、开米原油过程中用于加热、修
一、纳税义务发生时间
税
国境内开米应税资
1、原油:
开采的天然原油征税,人造石油不征;
井的原油,免税;
同增值税:
1、分期收款,
(价
源的矿产品或生产
2、天然气:
指专门开采或与原油同时开采的天然气,
销售合同规定的收款日期
内
盐的单位和个人。
暂不包括煤矿生产的天然气;
2、纳税人在生产过程中,因意外
当天;
2、预收货款,发岀
税,
注:
3、煤炭:
原煤征,洗煤、选煤和其他煤不征;
或自然灾害遭受重大损失的可酌
应税产品的当天;
3、其他
所得
1、一次性征收;
应纳税额二课税
数
4、其非金属矿原矿;
情减免;
方式,收讫销售款或取得销
税前
量X单位税额
5、黑色金属矿原矿;
售款凭据的当天;
4、自产
可
2、无论是自用还是
6、有色金属矿原矿;
3、自2002年4月1日起,对冶
自用,移送使用的当天;
5、
销售均征;
7、盐:
包括固体盐、液体盐
金联合企业矿山铁矿石资源税,
代扣代缴税款,支付首笔货
(注:
1和7增值税率为17%,其余为13%)
减按规定税额标准的40%;
款或开具应支付货款凭据
3、对外资也征;
1、伴采的,未单独规定适用税额的,一律按主矿。
2、独立矿山和联合企业收购的,按本单位税额
4、对有色金属矿的资源税在规定
的当天。
4、中外合作开采石
代扣代缴应纳税
额
标准计算;
其他单位按税务机关核定税额标准计算
税额的基础上减征30%,按规定
油、天然气,暂不
=收购未税矿产
品
税额的70%征收;
征收;
的数量X适用的
单
二、课税数量
应税产品的
位税额
1、初级产品的销售、自用(非生产用)(新增)数
5、进口不征,岀口不退。
开采或生产所在地,收购
5
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