《财务报表分析》计算题docxWord下载.docx
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107.5%
120%
155%
140%
187.5%
趋势百分比表明:
该公司四年总趋势是,销售额和净利润在稳步增长,且净利润的增长
幅度超过销售收入的增长幅度,因此,该公司的经营状况呈现出良好的发展趋势。
(2)基年的选择应注意的是:
对基年的选择要具有代表性,如果基年选择不当,情况异常,则以其为基数计算的百分比趋势,会造成判断失误或作出不准确的评价。
3、某企业产品年销售收入额与产品生产量、产品单位材料消耗及其产品单位成本资料如下:
生产量(件)
产品单位消耗(KG)
产品单位成本(元)
2000年
2001年
3200
4000
40
42
18
16
用因素分析法分析生产量、产品单位消耗、产品单位成本变动对产品材料成本的影响。
答案:
2001年材料成本=4000×
42×
16=2688000元
2000年材料成本=3200×
40×
18=2304000元
生产量变动对材料成本的影响=(4000-3200)×
18=576000元
产品单耗变动对材料成本的影响=4000×
(42-40)×
18=144000元
产品单位成本变动对材料成本的影响=4000×
(16-18)=-336000元
综合影响=576000+144000-336000=384000元
分析:
2001年材料成本比2000年材料成本提高384000元(2688000-2304000);
其中主要因素是产品生产量增加800件使得材料成本提高576000元;
但是由于产品材料消耗也使材料成本上升了144000元,所以应该注意消耗增加的原因;
而材料单位单位成本的下降使成本下降了336000元,是有利的。
4、某企业年产品销售收入及其净利润资料如下:
2002年
产品销售收入
800
1250
用因素分析法分析产品销售收入、净利润变动对销售净利率的影响。
2001年销售净利率=800/4000=20%
2002年销售净利率=1250/5000=25%
净利润的变动对销售净利率的影响=1250/4000-800/4000=11.25%
销售收入的变动最销售净利率的影响=1250/5000-1250/4000=-6.25%
综合影响11.25%-6.25%=5%
分析:
由于净利润的增加425万元使得销售净利率上升11.25%,而销售收入增加1000万元却使销售净利率下降了6.25%,所以销售净利率上升5%的主要原因是净利润增加导致的。
5、某企业年资产平均占用额、产品销售收入和净利润资料如下:
资产平均占用额
2000
10000
360
2400
9600
384
资产净利率=资产周转率×
销售净利率,用因素分析法分析相关因素对资产周转率的影响。
2001年资产周转率=10000/2000=5次2002年资产周转率=9600/2400=4次
2001年销售净利率=360/10000=3.6%2002年销售净利率=384/9600=4%
2001年资产净利率=5×
3.6%=18%2002年资产净利率=4×
4%=16%
2002年资产净利率下降2%,主要因素有:
(1)资产周转率减少1次对资产净利率的影响=(4-5)×
3.6%=-3.6%
销售净利率增加0.4%对资产净利率的影响=4×
(4%-3.6%)=1.6%
(2)资产周转率减少1次的主要因素有:
销售收入减少400万元对资产周转率的影响=(9600-10000)2000=-0.2次
资产平均占用额增加400万元对资产周转率的影响=9600/2400-9600/2000=-0.8次
(3)销售净利率增加0.4%的主要因素有:
净利润增加24万元对销售净利率的影响=(384-360)/10000=0.24%
销售收入减少400万元对销售净利率的影响=384/9600-384/10000=0.16%
综上计算分析,尽管企业在销售收入减少净利润增加的情况下,资产净利率还是下降,主要原因还是资产周转率下降所致,如果企业能够提高资产利用程度,最起码和2001年保持平衡,那么企业的经济效益将有明显的改观。
6、长江公司2001年和2002年的产品销售明细资料如下:
元)
2001年产品销售明细表
产品名称
销售数量
产品单价
单位成本
单位税金
单位利润
甲
乙
丙
4800
1900
180
150
200
100
70
160
20
25
-
60
55
2002年产品销售明细表
5500
4600
190
105
75
用因素分析法对产品销售利润及其影响进行分析。
并编制影响产品销售利润各因素汇总表。
2001年利润=5000×
60+4800×
55+1900×
40=640000元
2002年利润=5500×
70+4600×
60+2400×
40=757000元
利润增加额=757000-616000=117000元
销售数量完成率=(5500×
180+4600×
150+2400×
200)/(5000×
180+4800×
150+1900×
200)=108%
销售数量变动对利润影响=640000×
(108%-1)=691200-640000=51200元
销售结构变动对利润影响=(5500×
60+4600×
55+2400×
40)-691200=-12200元
销售价格变动对利润影响=5500×
(200-180)+4600×
(160-150)+2400×
(190-200)=132000元
销售成本变动对利润影响=5500×
(100-105)+4600×
(70-75)+2400×
(160-150)=-26500元
销售税金变动对利润影响=5500×
(20-25)+4600×
(25-25)=-27500元
综合影响=51200-12200+132000-26500-27500=117000元
7、复兴公司生产的甲产品是等级产品,有关数量和价格资料如下:
等级
销售量(件)
单价(元)
上年
本年
一等品
5000
6000
120
125
二等品
110
合计
11000
分析等级产品变动对利润的影响。
(1)计算等级产品变动的平均单价:
按上年等级构成和上年单价计算的平均单价=(5000×
120+5000×
100)/10000=110元
按本年等级构成和上年单价计算的平均单价=(6000×
100)/11000=110.91元
按本年等级构成和本年单价计算的平均单价=(6000×
125+5000×
110)/11000=118.18元
(2)确定等级价格变动对销售利润的影响:
等级构成变动对利润的影响=(110.91-110)×
11000=10010元
等级品价格变动对利润的影响=(118.18-110.91)×
11000=79970元
8、光明公司2002年财务报表中的有关数据如下:
普通股股本1000000
税后净利润359000
其中:
流通股200000
优先股本500000
优先股股利25000
资本公积金2250000
普通股股利37500
优先股溢价500000
留存收益477800
目前普通股市价20元
股东权益总额4227800
计算普通股股东权益报酬率、普通股每股收益、市盈率、普通股每股股利、普通股每股帐面价值、
普通股股东权益报酬率=(359000-25000)/(4227800-500000-500000)=10.35%
普通股每股收益=(359000-25000)/200000=1.67元/股
市盈率=20/1.67=11.98
普通股每股股利=375000/200000=0.188元/股
普通股每股帐面价值=(4227800-500000-500000)/200000=16.14元/股
9、某股份有限公司年初有普通股2000万股,优先股1500万股。
4月1日公司实施10:
5的股票股利分配和10:
3的配股,公司当年实现净利润2932.5万元,其中营业净利润3036万元,营业外净损失103.5万元。
优先股股利率为13.8%。
计算流通在外普通股加权平均数、普通股每股营业净利、普通股每股营业外净损失、普通股每股冲销优先股股利、普通股每股净利。
流通在外普通股加权平均数=(2000×
12+2000×
30%×
9)/12=3450万股
普通股每股营业净利=3036/3450=0.88元/股
普通股每股营业外净损失=103.5/3450=0.03元
普通股每股冲销优先股股利=1500×
13.8%/3450=0.06元/股
普通股每股净利=(2932.5-1500×
13.8%)/3450=0.79元/股
=0.88-0.03-0.06=0.79元/股
10、某公司1993—1995年度的每股收益如下所示:
1995
1994
1993
每股收益
5元
4元
3元
1995年末,该公司普通股的市价为每股30元。
1995年之后四年的每股收益如下所示
1996
(0.77元)
(2.40元)
0.93元
4.11元
要求:
(1)计算1994年和1995年分别较前一年每股收益的增长百分比。
(2)计算1995年末股票的市盈率。
(3)该市盈率表示了投资者怎样的预期?
该预期1995年以后的四年中是否得到了证实?
(1)1994年每股收益增长百分比=(4-3)÷
3×
100%=33.33%
1995年每股收益增长百分比=(5-4)÷
4×
100%=25%
(2)1995年末的市盈率=30÷
5=6
(3)该市盈率比较低,说明投资者对公司的未来并不看好,预计未来的每股收益水平将下降。
公司1996——1999年的每股收益呈逐年下降的趋势,且出现了亏损,说明投资者的预期得到了证实。
11、大海公司有关财务报表资料如下:
资产负债表
资产总额
4850000
6840000
8520000
长期负债合计
420000
5
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