注册会计师审计分类模拟题119有答案Word下载.docx
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A.沟通的目的是了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况
B.如果没有进行必要沟通,则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序
C.如果被审计单位因与前任注册会计师在会计、审计问题上存在着重大意见分歧而变更委托,可能会导致注册会计师拒绝接受委托
D.如果被审计单位以保密为由拒绝后任会计师与前任注册会计师的沟通要求,应考虑出具无法表示意见的审计报告
D
[解答]后任注册会计师需要根据沟通结果,来确定是否承接业务,而不是出具无法表示意见的审计报告,选项D的说法不合理。
3.K注册会计师首次审计美盛公司财务报表,在确定与治理层沟通的时间时,K注册会计师下列做法中不正确的是______。
A.对于计划事项的沟通,可以随同对业务约定条款的协商一并进行
B.对于审计中遇到的重大困难,应尽快予以沟通
C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷,应在审计结束后以管理建议书形式沟通
D.就对独立性的不利影响和相关防范措施做出的重要判断,可以随时与被审计单位沟通
C
[解答]根据规定,在选项C所述情况下,应尽快向治理层沟通。
4.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且在这种情况得不到解决时,注册会计师应采取一定措施,以下做法不正确的是______。
A.根据范围受到的限制发表无保留意见、保留意见或者无法表示意见
B.就采取不同措施的后果征询法律意见
C.与第三方、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员或对公共部门负责的政府部门进行沟通
D.在法律法规允许的情况下解除业务约定
A
[解答]依据范围受到的限制发表非无保留意见,即保留意见或无法表示意见等。
5.下列关于注册会计师识别出的内部控制缺陷的说法中,不正确的是______。
A.某项控制的设计不能及时防止或发现并纠正财务报表错报则构成内部控制的缺陷
B.用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制的缺乏也构成内部控制的缺陷
C.某项控制在执行过程中不能及时防止或发现并纠正财务报表错报并不构成内部控制缺陷
D.如果识别出内部控制缺陷,注册会计师应根据已执行的审计工作,确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷
[解答]某项控制在执行过程中若是不能及时防止或发现并纠正财务报表错报,则构成内部控制缺陷,因此选项C错误。
6.下列选项中,关于注册会计师与被审计单位治理层沟通的说法中,不正确的是______。
A.注册会计师有责任设计程序来识别与治理层沟通的补充事项
B.财务报表审计不能减轻被审计单位治理层或管理层的责任
C.被审计单位按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
D.注册会计师的责任主要是对财务报表发表审计意见
[解答]选项A,注册会计师并无责任设计程序来识别与治理层沟通的补充事项。
7.在与被审计单位沟通的过程中,注册会计师应与治理层沟通的内容不包括______。
A.注册会计师与财务报表审计相关的责任
B.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
C.具体审计程序
D.值得关注的内部控制缺陷
[解答]沟通具体审计程序的性质和时间安排,可能会由于这些程序较容易被预见而因此降低其有效性。
8.对于与治理层沟通的重大事项,注册会计师应该在审计工作底稿中记录,以下说法不恰当的是______。
A.如果是书面形式的沟通,注册会计师应保留沟通文件的副本,作为审计工作底稿的一部分
B.如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录,注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录,并作为审计工作底稿的一部分
C.如果是口头沟通,注册会计师不需要将其包括在审计工作底稿中
D.如果不容易识别出适当的沟通人员,注册会计师还应记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程
[解答]审计准则要求沟通的事项如果是以口头形式沟通的,那么注册会计师就应将其包括在审计工作底稿中,并记录沟通的时间和对象,因此选项C不正确。
9.接受审计业务委托前,注册会计师与前任注册会计师沟通的内容通常不包括______。
A.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
B.前任注册会计师与管理层在会计、审计等问题上存在的已经解决的意见分歧
C.前任注册会计师在审计时是否受到不适当限制
D.前任注册会计师在审计时,被审计单位是否过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平
[解答]后任注册会计师值得关注和询问的事项有前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的没有解决的意见分歧,故选项B的表述不恰当。
10.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时,下列各项中,注册会计师通常认为无需沟通的是______。
A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
C.审计项目组修改审计时间预算
D.注册会计师无法获取预期的信息
[解答]选项C,属于审计项目组的事情,而非审计工作中遇到的重大困难。
11.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时,注册会计师应考虑的因素不包括______。
A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围
B.评估的财务报表层次的重大错报风险
C.针对特定类别的交易、账户余额和披露,评估的认定层次重大错报风险
D.在评价支持相关认定的审计证据时,内部审计人员的主观程度
[解答]选项B并不在注册会计师的考虑因素范围之内。
12.以下关于注册会计师利用专家工作的说法中,不正确的是______。
A.专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织
B.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任不会因为利用专家工作而减轻
C.专家的工作结果或结论,可以作为适当的审计证据
D.专家指的是事务所外部的专家,内部的员工不属于专家
[解答]专家也许是会计师事务所内部专家(如会计师事务或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员工),也有可能是会计师事务所外部专家,因此选项D错误。
13.下列关于注册会计师的审计工作和被审计单位内部审计工作的关系的说法中,不正确的是______。
A.注册会计师应考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用,以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响
B.注册会计师可以与被审计单位内部审计人员沟通,获取其工作底稿,了解内部审计人员的工作
C.注册会计师利用内部审计的工作,可以减少不必要的重复劳动,提高审计工作效率
D.尽管内部审计人员会实施程序了解内部控制,但注册会计师仍然应独立执行审计工作,不能利用内部审计人员的工作结果
[解答]注册会计师可以利用内部审计人员对内部控制的工作结果进行了解,选项D错误。
14.如果注册会计师在确定审计程序的性质、时间安排和范围时考虑内部审计工作,注册会计师事前就下列事项与内部审计人员达成一致意见是有益的。
其中,你不认可的是______。
A.内部审计工作的时间安排
B.内部审计涵盖的范围
C.财务报表整体的重要性,不包括特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平
D.对所执行工作的记录
[解答]注册会计师与内部审计人员就财务报表整体的重要陛(如适用,还包括特定类别的交易、账户余额或披露层次的重要性水平)达成一致意见是有必要的,因此选项C不正确。
15.ABC会计师事务所承接了HM公司2015年度财务报表审计业务,XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络所,共享统一的质量控制政策和程序。
在下列人员中,不会是此次审计聘请的专家的是______。
A.负责该审计业务的项目质量控制复核人员
B.ABC会计师事务所为该项目组配备的处理复杂税务问题的专家
C.XYZ会计师事务所聘请的法律专家
D.XYZ会计师事务所熟悉金融工具的某位合伙人
[解答]选项A,对审计项目进行项目质量控制复核的人员不得参与该审计项目,因此也就不会成为该项目的专家。
16.以下关于注册会计师审计和被审计单位内部审计的说法中,不正确的是______。
A.内部审计和注册会计师审计都可以运用观察、询问、函证和分析程序等审计方法
B.内部审计对象和注册会计师审计对象存在部分重叠
C.利用内部审计的工作可以减轻注册会计师的责任
D.注册会计师应考虑内部审计的工作结果是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围
[解答]选项C,注册会计师对发表审计意见独立承担责任,并且这种责任不会由于利用内部审计人员的工作而减轻。
17.当专家的工作涉及使用重要的假设和方法时,注册会计师评价这些假设和方法需要考虑的因素不包括______。
A.这些假设和方法是否依赖通用模型的应用
B.这些假设和方法在专家的专长领域是否得到普遍认可
C.这些假设和方法是否与管理层的假设、方法相一致
D.这些假设和方法是否与适用的财务报告编制基础的要求相一致
[解答]选项A正确描述应该是这些假设和方法是否依赖某些专用模型的应用。
18.在评价内部审计的客观性时,注册会计师考虑的最根本的因素是______。
A.内部审计的复核和报告程序
B.被审计单位管理层对内部审计施加的限制或约束
C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位
D.内部审计意见是否能够得以落实
[解答]在评价内部审计的客观性时,内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位是注册会计师应考虑的最根本因素,选项C正确。
19.当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时,注册会计师实施的下列审计程序中可能难以实施的是______。
A.了解和测试(适用时)针对数据的内部控制
B.了解和测试向专家传送数据的方式(如相关)
C.重新执行专家的测试
D.复核数据的完整性和内在一致性
[解答]对于专家的工作注册会计师并不擅长,因此才会利用专家的工作,所以注册会计师重新执行专家的测试可能难以实施。
20.在考虑利用专家的工作时,注册会计师应评价的因素不包括______。
A.专家的专业素质
B.了解专家的专长领域
C.评价专家工作的恰当性
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