精选新版会计继续教育测试题库158题含参考答案Word文档格式.docx
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B、《附列资料
(二)》
C、《附列资料(三)》
D、《附列资料(四)》
【正确答案】B
【答案解析】自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣,填写在申报表《附列资料
(二)》中相应栏次。
4.()我国颁布了一系列的会计准则,所以在2007年度相关企业首次执行了新会计准则。
A、2004年
B、2005年
C、2006年
D、2007年
【正确答案】
C
【答案解析】
2006年我国颁布了一系列的会计准则,所以在
2007年度相关企业首次执行了新会计准则。
5.经营租赁中出租人发生的初始直接费用,应当计入()。
A、资本公积
B、当期损益
C、所有者权益
D、制造费用
【答案解析】经营租赁中出租人发生的初始直接费用,是指在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等,应当计入当期损益。
6.《企业会计准则解释第1号》是在()11月16日印发的,该条解释就是解决首次执行新会计准则的复核和相关调整问题。
【正确答案】D
【答案解析】《企业会计准则解释第1号》是在2007年11月16日印发的,该条解释就是解决首次执行新会计准则的复核和相关调整问题。
7.投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分,应当予以抵销,在此基础上确认()。
A、利得
B、投资损益
C、损失
D、实收资本
【答案解析】投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分,应当予以抵销,在此基础上确认投资损益。
8.投资企业对于()执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资,如存在与该投资相关的股权投资借方差额,还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额,确认投资损益。
A、首次
B、第二次
C、第三次
D、第四次
【答案解析】投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资,如存在与该投资相关的股权投资借方差额,还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额,确认投资损益。
9.企业在编制合并财务报表时,因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的()。
A、营业外收入
B、所得税费用
C、营业外支出
D、投资收益
【答案解析】企业在编制合并财务报表时,因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用。
10.下列关于售后租回交易的表述中,正确的是()。
A、售后租回交易认定为融资租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并按照租赁期内租金支付比例进行分摊,作为折旧额的调整
B、售后租回交易认定为经营租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整
C、对出租人来讲,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同;
对于承租人,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理也相同
D、对出租人来讲,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同;
对于承租人,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理不同
【答案解析】如果售后租回交易被认定为融资租赁,售价与资产账面价值之间的差额予以递延,并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整。
按折旧进度进行分摊是指在对该项租赁资产计提折旧时,按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊。
企业售后租回交易认定为经营租赁的,应当分别情况处理:
(1)在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。
(2)如果售后租回交易不是按照公允价值达成的,有关损益应于当期确认;
但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的,应将其递延,并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内;
售价高于公允价值的,其高出公允价值的部分应予递延,并在预计的资产使用期限内摊销。
11.公司20×
9年度净利润为216万元,发行在外普通股40万股,普通股平均市场价格为8元。
年初,B公司对外发行6万份可用于购买其普通股的认股权证,行权价格为4元。
B公司20×
9年度的基本每股收益和稀释每股收益分别为()。
A、5.4元和5.02元
B、5.2元和5.02元
C、5.32元和5.2元
D、5.4元和5.2元
【答案解析】B公司:
基本每股收益=216/40=5.4(元);
调整增加的普通股股数=6-6×
4/8=3(万股);
稀释每股收益=216/(40+3)=5.02(元)。
12.A公司适用的所得税税率均为采用定向增发普通股的方式对
25%,2018年3月3日,A公司与B公司的股东签订协议,
B公司进行控股合并,取得B公司70%的股权。
2018年6月
30日,A公司向
B公司的股东定向增发
3000万股普通股(每股面值为
1元)对
B公司进行控股合并,普通股公允价值为每股
4元,当日办理完毕相关法律手续,取得了
B公司
70%的股权。
被购买方
B公司在
2018年
6月30日可辨认净资产的账面价值为
16000万元,公允价值为16500万元,其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。
A公司与B公司的原股东没有关联方关系。
该合并中,B公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。
购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为()。
A、537.5万元
B、450万元
C、362.5万元
D、800万元
【答案解析】递延所得税负债=500×
25%=125(万元);
合并商誉=3000×
4-(16500-125)×
70%=537.5(万元)。
13.甲公司于2×
18年2月为取得乙公司20%的股权支付了1200万元,并对所取得的投资采用权益法核算,当日乙公司可辨认净资产公允价值为6200万元;
当年末确认对乙公司的投资收益100万元,由于乙公司资本公积变动确认其他权益变动50万元。
2×
19年1月,甲公司又投资3000万元取得乙公司另外40%的股权。
购买日,乙公司可辨认净资产公允价值是7000万元,原取得20%股权的公允价值为1450万元,甲公司合并报表中的合并商誉是()。
A、0
B、150万元
C、190万元
D、250万元
【答案解析】合并报表中的合并成本=购买日原持股部分公允价值+新增股权付出对价公允价值=1450+3000=4450(万元),合并商誉=合并成本-享有的被购买方在购买日可辨认净资产公允价值的份额=4450-7000×
60%=250(万元)
14.会计年度自公历1月1日起至12月()日止。
A、10
B、15
C、25
D、31
D
【答案解析】会计年度自公历
1月
1日起至
12月31日止。
15.A企业2008年12月31日,将一台账面价值为20万元的生产线以26万元售给乙企业,并立即以经营租赁方式向乙企业租入该生产线,该生产线的公允价值为30万。
合同约定,租期两年,2009年1月1日预付租赁款2万元,2009年末付款1万元,2010年末付款3万元,合同租金低于市场价格。
2009年分摊的未实现售后租回收益为()。
A、2万元
B、3万元
C、1万元
D、6万元
【答案解析】承租人将售价与资产账面价值之间的差额在租赁期内按照直线法分摊。
2009年应分摊的未实现售后租回收益为6/2=3(万元)。
借:
银行存款26
贷:
固定资产清理20递延收益6
递延收益3
制造费用等3
16.2019年3月5日,李克强总理在《政府工作报告》中宣布:
实施深化增值税改革,将6%
一档的税率()。
A、保持不变
B、降为5%
C、降为3%
D、降为1%
【答案解析】2019年3月5日,李克强总理在《政府工作报告》中宣布:
实施深化增值税改革保持6%一档的税率不变。
17.甲公司2×
17年1月1日以银行存款购入C公司60%的股份,并准备长期持有,采用成本法核算。
C公司于2×
18年4月15日宣告分派2×
17年度的现金股利100000元,2×
18年末C公司其他权益工具投资公允价值增加10000元,实现净利润400000元。
假定不考虑所得税影响,该项长期股权投资
18年度对当期损益的影响金额为()。
A、0元
B、60000元
C、450000元
D、459000元
【答案解析】成本法下只有被投资单位分配现金股利时,投资单位才确认投资收益,被投资单位所有者权益发生变动以及实现净利润时,投资单位都无需进行处理。
所以该项长期股权投资2×
18年度对当期损益的影响金额=100000×
60%=60000(元)。
注:
只要是投资后被投资单位宣告发放的现金股利,投资单位均确认为投资收益,而不管宣告分配的是哪一年的现金股利;
如果是投资时被投资单位已经宣告发放但尚未支付的现金股利,则单独作为应收股利核算,不确认为投资收益。
需要区分这两种情况。
18.甲公司和乙公司均为A集团的两个子公司。
20×
4年2月1日,甲公司自A集团处购入乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制。
自甲公司投资后,乙公司20×
4年当年实现净利润1000万元,宣告并发放现金股利300万元,每股派发0.2股股票股利,实现其他综合收益税后净额300万元,无其他所有者权益变动。
下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资的处理,正确的是()。
A、乙公司分派股票股利,应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值
B、对于乙公司所有者权益的增加额,应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值
C、对于乙公司宣告分派的现金股利,应按其享有的份额确认投资收益
D、对于乙公司实现的其他综合收益,应按其享有的份额确认其他综合收益
【答案解析】同一控制下的企业合并,个别报表中采用成本法进行后续计量,不确认被投资单位所有者权益的变动,只有被
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