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第2题:
甲公司2016年有关经济业务如下:
(1)2016年1月3日,取得可供出售金融资产,初始入账金额为600万元,年末公允价值为700万元。
(2)2016年1月6日,经股东大会批准,甲公司向其员工授予股票期权,年末经过计算确认相关费用100万元。
(3)甲公司对B公司的长期股权投资按照权益法核算,2016年12月31日,甲公司因B公司可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益400万元,甲公司拟近期出售B公司股权,企业所得税税率25%。
假定不考虑其他因素,2016年资产负债表“其他综合收益”项目填列的金额为()万元。
A.225
B.375
C.450
D.500
B
“其他综合收益”项目=(100+400)×
(1-25%)=375(万元)。
第3题:
某企业本期净利润为2000万元,该企业本期有如下影响净利润的事项:
计提各项资产减值准备200万元,计提管理用固定资产折旧300万元,长期待摊费用摊销计入管理费用50万元,处置固定资产净损失计入营业外支出100万元,经营性应收项目增加200万元,经营性应付项目减少150万元(全部为现金支付)。
假设无其他调整事项,该企业本期经营活动产生的现金流量净额为()万元。
A.2300
B.2500
C.3000
D.2700
该企业本期经营活动产生的现金流量净额=2000+200+300+50+100-200-150=2300(万元)。
第4题:
甲公司于2015年1月2日以3060万元购入某公司当日发行的面值为3000万元的5年期到期还本、每年年末付息的公司债券,该公司债券票面年利率为5%,实际年利率为4.28%,甲公司管理层有意图且有能力将其持有至到期。
2016年年末,甲公司改变持有意图,计划在2016年出售该债券投资,该债券投资在2016年12月31日的公允价值为3000万元(不含利息)。
不考虑其他因素,下列关于甲公司对该债券投资初始和后续计量的表述中,正确的是()。
A.2015年1月2日将该债券投资划分为可供出售金融资产
B.2015年1月2日该债券投资的初始确认金额为3000万元
C.2016年12月31日该债券投资的摊余成本为3021.12万元
D.2016年12月31日将该债券投资进行重分类应确认公允价值变动损益21.12万元
C
2015年1月2日,甲公司管理层有意图且有能力将该债券持有至到期,应作为持有至到期投资核算,选项A错误;
2015年1月2日该债券投资的初始计量金额为3060万元,选项B错误;
2015年年末摊余成本=3060×
1+4.28%)-3000×
5%=3040.97(万元),2016年年末摊余成本=3040.97×
(1+4.28%)-3000×
5%=3021.12(万元),选项C正确;
按照规定持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,重分类日该持有至到期投资的账面价值3021.12万元与公允价值3000万元之间的差额21.12万元应计入其他综合收益,选项D错误。
第5题:
2016年1月1日,甲公司的子公司乙公司以银行存款900万元购入甲公司所持丙公司的80%股权;
丙公司是甲公司2014年1月1日以银行存款1200万元从本集团外部购入的全资子公司,购买日,丙公司可辨认净资产的公允价值为1000万元,账面价值为900万元;
2014年1月1日至2015年12月31日,丙公司按照购买日可辨认净资产公允价值持续计算实现的净利润为240万元;
按照购买日可辨认净资产账面价值持续计算实现的净利润为300万元,无其他所有者权益变动。
假设不考虑其他因素,乙公司购入丙公司的长期股权投资初始投资成本为()万元。
A.1000
B.900
C.1192
D.1152
甲公司非同一控制合并丙公司时产生的商誉=1200-1000×
100%=200(万元);
乙公司购入丙公司的长期股权投资初始投资成本=(1000+240)×
80%+200(商誉)=1192(万元)。
第6题:
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品及设备适用的增值税税率均为17%。
2016年2月甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元,增值税税额为34万元,货款未收到。
由于乙公司到期无力支付款项,2016年6月甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务。
乙公司固定资产为一项生产用机器设备,其账面原值为200万元,已计提累计折旧80万元,公允价值为160万元(等于计税价格)。
甲公司已经为该项应收账款计提了50万元的坏账准备。
甲公司和乙公司有关债务重组会计处理的表述中,不正确的是()。
A.乙公司债务重组利得为46.8万元
B.乙公司利润总额的影响金额86.8万元
C.甲公司债务重组损失为46.8万元
D.甲公司营业利润的影响金额为3.2万元
乙公司债务重组利得=234-160×
(1+17%)=46.8(万元),乙公司处置非流动资产利得=160-(200-80)=40(万元),对乙公司利润总额的影响金额=46.8+40=86.8(万元),选项A和B表述正确;
甲公司冲减资产减值损失的金额=160×
(1+17%)-(234-50)=3.2(万元),即对甲公司营业利润的影响金额为3.2万元,选项C表述不正确,选项D表述正确。
第7题:
甲公司为建造一项固定资产于2016年1月1日发行5年期的债券,面值为10000万元,票面年利率为6%,发行价格为10450万元,每年年末支付利息,到期还本,实际年利率为4.9%。
另支付发行债券的辅助费用为50万元,假设考虑发行债券辅助费用后调整的实际年利率为5%。
建造工程于2016年1月1日开工,至年末尚未完工。
该建造工程2016年度发生的支出如下:
(1)1月1日支出2400万元;
(2)6月1日支出3000万元;
(3)12月1日支出3000万元;
(4)12月31日支出1000万元。
闲置资金均用于固定收益债券的短期投资,短期投资月收益率为0.5%。
甲公司2016年发生的与该项专门借款相关的利息资本化金额为()万元。
A.520
B.509.6
C.160
D.149.6
甲公司2016年发生的借款费用应予资本化的金额=(10450-50)×
5%-(10450-50-2400)×
0.5%×
5-(10450-50-2400-3000)×
6-(10450-50-2400-3000-3000)×
1=160(万元)。
第8题:
甲公司2016年有关业务资料如下:
(1)甲公司2016年因未决诉讼于当期确认了100万元的预计负债。
税法规定,因诉讼发生的损失在实际发生时可以税前列支。
(2)2016年当期发生研发支出1000万元,其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。
2016年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年(与税法规定相同),采用直线法摊销(与税法规定相同),无残值(与税法规定相同)。
税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;
形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(3)甲公司2016年实现税前利润1000万元。
下列有关所得税的会计处理的表述不正确的是()。
A.2016年年末产生可抵扣暂时性差异100万元
B.应确认递延所得税资产25万元
C.应交所得税为221.25万元
D.所得税费用为196.25万元
选项A,预计负债的账面价值为100万元,预计负债的计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额100=0,产生可抵扣暂时性差异100万元;
无形资产账面价值=600-600/10×
6/12=570(万元),计税基础=600×
150%-600×
150%/10×
6/12=855(万元),资产的账面价值小于资产的计税基础,产生可抵扣暂时性差异285万元(855-570);
选项B,因未决诉讼形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产25万元,自行研发的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税;
选项C,应交所得税=(1000-400×
50%-600/10×
6/12×
50%+100)×
25%=221.25(万元);
选项D,所得税费用=应交所得税221.25-递延所得税资产25=196.25(万元)。
第9题:
2016年1月1日,甲公司将公允价值为2950万元的一套全新办公设备,按照2900万元的价格出售给乙公司,并立即签订了一份经营租赁合同,从乙公司租回该办公设备,租期为4年。
办公设备原账面价值为2800万元,预计使用年限为25年。
租赁合同规定,在租期的每年年末支付租金60万元。
租赁期满后乙公司收回办公设备。
假设不考虑其他因素,下列关于2016年甲公司相关会计处理的表述中不正确的是()。
A.向乙公司出售办公设备时,确认营业外收入100万元
B.向乙公司出售办公设备时,确认递延收益100万元
C.向乙公司出售办公设备时,将固定资产账面价值2800万元转人固定资产清理
D.2016年年末确认的管理费用为60万元
选项B,售后租回形成经营租赁,售价小于公允价值且售价大于账面价值时,应将售价高于账面价值的差额计入当期损益,所以,应确认营业外收入100万元(2900-2800)。
第10题:
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,所得税汇算清缴工作在每年5月30日完成。
甲公司2016年度财务报告批准报出前发生下列事项:
(1)2017年1月3日,法院终审判决甲公司赔偿乙公司损失600万元,当日,赔偿款已经支付;
甲公司在2016年年末已确认预计负债480万元。
(2)2017年2月6日,收到购货方因商品质量问题退回的商品,该商品销售业务于2016年11月发生,甲公司已确认收入3000万元,结转销售成本2400万元。
(3)2017年4月5日甲公司获得的进一步证据表明2016年度已确认的减值损失需要调整增加600万元。
假设不考虑所得税以外的其他税费,下列关于甲公司2016年财务报表相关项目的调整,不正确的是()。
A.调整增加利润表本期金额“营业外支出”项目120万元
B.调整增加利润表本期金额“资产减值损失”项目600万元
C.调整减少资产负债表期末余额“应交税费”项目50万元
D.调整增加资产负债表期末余额“递延所得税资产”项目30万元
选项C,调整减少资产负债表“应交税费”项目期末余额=[600+(3000-2400)]×
25%=300(万元)。
第11题:
甲公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。
20×
5年6月1日,以人民币购入外汇100万美元,当日银行的买入价为1美元=6.85元人民币,中间价为1美元=6.86元人民币,卖出价为1美元
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