注册会计师税法考试试题及答案解析二十四Word下载.docx

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【正确答案】：

A

【本题分数】：

1.0分

【答案解析】

纳税人采取分期收款结算方式的。

其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

本题当月应收取三分之一的价款，资源税按应纳税额的三分之一确定。

当月应纳资源税3000÷

3×

2.5=2500元

第2题

美国某租赁公司2003年11月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入100万元，其中包括设备价款80万元以及贷款利息5万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是（）万元。

4

3.3

1.5

10

C

外国租赁公司从事融资租赁业务，取得的租赁收入可扣除其设备价款、以及能够提供的贷款协议和支付利息单据（证明是由对方国家银行提供的出口信贷）的利息，就其余额按l0％的预提所得税率征税。

陔租赁公司应向我国缴纳的所得税额为：

（100-80-5）×

10％=1.5（万元）

第3题

下列项目中，不属于免征企业所得税的是（）。

在股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份

增值税返还收入计人企业“补贴收入”账户的数控机床企业

债转股新公司因停息而增加的利润

当非股权支付额不高于股权票面价值20％时，被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权交换合并企业的股权

根据企业所得税的有关规定，债转所得税。

第4题

根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（）。

境内保险机构提供的出口信用保险

组织游客跨省旅游

在境内组织游客出境旅游

在境外转让的无形资产在境内使用

境内保险机构提供的出口信用保险，保险标的物不在境内，不属于营业税征收范围。

第5题

某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。

该企业6月应缴纳的资源税额为（　）。

168000元

210000元

240000元

3000000元

有色金属矿的资源税在规定基础上减征30%,应纳资源税=40000×

6×

（1-30%）=168000元。

第6题

甲向乙销售一批货物并负责货物运输，未签订合同，但取得运费单据，上载货价及运输费100000元，下列有关该合同缴纳印花税的规定正确的是（）。

未签合同不贴印花税票

应缴纳印花税30元

应缴纳印花税50元

按件贴5元印花税票

运费单据作为合同性质的凭证应按所列金额贴花，未分别核算的，从高计算贴花。

100000×

0.5‰=50（元）

第7题

根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是（）。

一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣

一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，应在开具之日起60天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关认证，逾期不得抵扣进项税额

一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣

一般纳税人申请抵扣的运输发票，应在开具之日起90大内向主管税务机关认证，逾期不得抵扣进项税额

一般纳税人中请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，住开具之日起90日内到税务机关认证，衙则不予抵扣，A选项所说的60大不对；

一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，也应存开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，B选项不对；

运输发票抵扣不需要税务机关认证，D选项不对.

第8题

下列项目中计征个人所得税时，允许在税前扣除一部分费用的是（）。

分得的红利所得

股票转让的收入

有奖销售的中奖所得

租赁财产的收入

D

根据规定，ABC均是不做扣除，直接计算个人所得税。

第9题

家住市中心的刘先生因拆迁得到拆迂补偿款40万元，他在市郊以56万元重新购置住房160平方米，当地契税税率为3％。

刘先生购房契税的处理是（）。

因拆迁购房免缴契税

因拆迁购房减半缴纳契税

应纳契税4800元

应纳契税16800元

居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。

应纳契税=（560000-400000）×

3％=4800元。

第10题

甲企业为增值税一般纳税人，2004年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；

甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。

下列表述正确的是（）。

甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元

甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元

甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元

甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元

本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消赞晶销售，其应税消费品的组价=（35000+2000+4000）×

（1+5％）÷

（1-30％）=61500元，甲企业应纳增值税=61500×

17％-340=10115元，应纳消费税61500×

30％=18450元。

二、多选题（本大题10小题．每题2.0分，共20.0分。

请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。

下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中，正确的有（）。

跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，由核算单位计算一并缴纳

代征代扣代缴增值税、消费税和营业税的在扣缴方所在地缴纳

对管道局输油部分的收入.其应纳城建税由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳

流动经营的单位和个人，随同“三税”按经营地适用税率缴纳

B,C,D

2.0分

对跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，应由核算单位核算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。

对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是（）。

单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并人销售额征税

酒类包装物押金，一律并人销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

无论会计如何核算，均应并人销售额计算缴纳增值税

对销售除啤酒、黄洒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

A,B,C

销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核算、且未过期，不并人销售额征税，所以AC选项错误；

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理，所以B选项错误。

下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有（）。

海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设

海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

出口产品退还增值税、消费税的，按50%退还已缴纳的城市维护建设税

B,C

城建税在进口环节不存在征收问题，在出口环节不存在退税问题。

下列有关企业所得税的税收优惠规定，表述正确的是（）。

实行投资抵免的国产设备，企业仍可以计提折旧在税前扣除

新办企业、单位开业之日为纳税人取得营业执照上标明的设立日期

对新办的。

三产企业经营多业的，按其经营主业来确定减免税政策

享受税收优惠政策的高等学校包括电大、夜大、业大等各类成人学校

享受税收优惠政策的高等学校和巾小学的范围仅限于教育部门所办的普教性学校，不包括电大、夜大、业大等各类成人学校，企业举办的职T学校和私人办学校。

下列各项中，属于企业所得税有关坏账损失申请税前扣除必须符合的条件有（）。

债务人逾期2年以_卜.未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务

债务人逾期3年以上末清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务

债务人依法被宣告失踪，其财产确实不足清偿的应收账款

债务人遭受意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收账款

根据企业所得税法的有关规定，纳税人符合下列条件之一的应收账款，可以作为坏账处理：

（1）债务人被依法宣告破产、撤消，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；

（2）债务人死亡或依法被宣告死失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；

（3）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；

（4）债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；

（5）逾期3年以上仍未收回的应收账款。

《外商投资企业和外国企业所得税法》所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的公司.企业和其他经济组织。

特殊经济关系包括（　）。

在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制

在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制

在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制

直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制

A,B,C,D

关联企业是指与企业有以下关系之一的公司企业和其他单位,

（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或间接拥有或控制关系；

（2）直接或间接同为第三者拥有或控制；

（3）其他利益上相关联。

当有确凿证据表明企业已形成财产损失或者已发生永久或实质性损害时，财产损失的确认可扣除的项目有（）。

变价收入

可收回金额

责任和保险赔款

非商业信用的其他资金拆借损失

根据有关规定，企业的当有确凿证据表明已