税法教材课后全部习题答案邮电版Word文件下载.docx
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A是我国税收立法的现状,B是税收立法的基础,C中错误之处要援引相关法律,D的错误之处是税法调整对象不是商品关系,而是税收征纳关系。
4.答案BCD,解析:
A不正确是把累进税率和全额累进税率混淆。
5.答案ABD,解析:
C项税收征管法是全国人大直接立法,是真正的法律。
四、判断题
1~5√×
√√√
1.答案√,解析:
税收为了提供公共产品的资金需求
2.答案×
,解析:
税率体现征税的深度,不是广度。
3.答案√,解析:
我国现行的税收立法现状。
4.答案√,解析:
证券交易印花税原来分成,中央97%,地方3%,从2016年1月1日起,全部归中央,国发明电〔2015〕3号。
5.答案√,解析:
税收法律效力比同等法律效率高,体现征税优先。
五、简答题
六、计算题
1.解析:
全额累进按最高适用税率一次性计算应纳税额;
超额累进分段计算应纳税额,然后相加。
(1)按全额累进计算应纳税额
应纳税额=80000×
20%=16000(元)
(2)按超额累进计算应纳税额
应纳税额为=15000×
5%+(30000-15000)×
10%+(80000-30000)×
20%=750+1500+10000=12250(元)
2.解析:
税收弹性系数是税收增长率占GDP增长率的比例。
税收增长率=(232-200)÷
200=16%
GDP增长率=(1430-1300)÷
1300=10%
税收弹性系数=16%÷
10%=1.6
七、分析思考题
我国原来财政分配体制是中央和地方总额分成,超收另外制定分成比例,每个地区制定不同分配比例,先收后分,造成中央和地方争执,中央和地方的分配制度不规范。
1994年我国借鉴国外成功经验,实行分税制财政管理体制,分为中央税、地方税和中央地方共享税,事先按税种划分为收入来源,各自组织收支管理,对经济不发达地区实行转移支付制度,规范了中央和地方的财政资金的分配。
上例中,大观园所有的收入都先入“国库”,然后按照一定的比例分配,有些是府里直接支付,有些是每个小家庭各自承担,由此我们可以清晰地看到分税制的痕迹。
现实意义:
1,分税制有利于调动中央和地方各自组织收入的积极性,多收多支,少收少支。
2,由于事先确定分配标准,较好地处理了中央与地方财力分配不规范的矛盾。
3.用转移支出的方式照顾特殊的地区发现,区别对待,更好地体现了中央的政策。
第2章增值税法(上)实务题答案
一、名词
二、单项选择1-6BABCBC
1.答案B,解析:
法国在1954年最早开征增值税
2.答案A,解析:
对于小规模纳税人,不分行业一律3%
3.答案B,解析:
对于交通运输企业的一般纳税人,适用税率11%。
出租动产,营改增之后比较特殊,税率为17%,比较高。
B项的错误是纳税人核定,应由主管税务机关核定。
6.答案C,解析:
A的错误是起征点只适应个体户,也适应小型企业;
B的错误是12个月,应为36个月;
D的错误是起征点的幅度地方无法调整,应为在国家规定的幅度内调整。
三、多项选择
1.ABD2.ACD3.AC4.AD5.AB6.ACD
答案解析
1.答案ABD,解析:
只有三种,没有产出型增值税。
2.答案ACD,解析:
B项接受旅客服务不得抵扣
3.答案AC,解析:
A、C项都发生在境外,所以正确;
B、D项发生在境内,属于应税业务。
4.答案AD,解析:
B项是不得抵扣的项目,不是视同销售的项目;
全面营改增后,建造车间不再视同销售。
5.答案AB,解析:
C、D属于不征税项目。
6.答案ACD,全面营改增后,只有B项不能抵扣,原因是用于职工福利。
1-6√×
×
√×
√
只有境外销售才代扣
销售未抵扣增值税的设备才按2%征收率征收增值税,一般是2009年以前购买或2013年8月1日前购买的小汽车。
3.答案×
融资性售后回租,按金融服务征收增值税。
以旧换新取得现金收入和实物收入,应按新产品价格计税。
5.答案×
免税货物不征收增值税,相应的支出不得抵扣,包括运费。
6.答案√,解析:
不按租赁动产征收增值税,按交通运输业征收增值税。
答案见教材,以提纲形式回答。
1.解析:
本题涉及三个纳税人,分别是A企业、B企业和C个体户,这项业务对于A企业是销项税,同时也是B企业的进项税,B企业销售后形成应纳增值税,C个体户销售后按小规模纳税的征收率计算应纳增值税。
A企业的销项税额为=58500÷
(1+17%)×
17%=8500(元)
B的应纳税=70200÷
17%-8500=10200-8500=1700(元)
C个体户的应纳税=82400÷
(1+3%)×
3%=2400(元)
2.解析:
本题涉及不含税销售额计算销项税额,视同销售业务,福利部门领料和非常损失业务进项税额不得抵扣等问题。
(1)销项税额
1)一般销售销项税=500×
3000×
17%+=255000(元)
2)视同销售销项税额=20×
1500×
(1+10%)×
17%=5610(元)
3.2)幼儿园领用视同销售=3×
3000×
17%=1530(元)
销项税合计=255000+5610+1530=262140(元)
(2)进项税额
3.1)进项税转出=1000×
50×
17%=8500(元)
4)进项税转出=80×
100×
17%=1360(元)
5)可抵进项税170000元
6)可抵进项税=33300÷
(1+1%)×
11%=3300(元)
可抵进项税合计=170000+3300—(8500+1360)=163440(元)
(3)应纳增值税=262140-163440=98700(元)
3.解析:
拍卖红旗轿车属于未抵扣进项税的,应按征收率征收增值税。
应纳增值税=×
2%=1553.4(元)
处理低值易耗品属于销售非固定资产物品,无论是否自己使用过,均按照规定征收增值税。
增值税税率=×
17%=1190(元)
4.解析I:
根据投入产出法计算出进项税,与当期销项税进行对比,最后计算出应纳增值税,巴氏杀菌牛乳属于农业初级产品,适用税率为13%
(1)当期销项税=800×
13%=104(万元)
(2)当期进项税
①当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×
农产品平均购买单价×
=1000×
1.06×
0.4×
=48.78(万元)。
②采购轿车和其他材料的进项税=20×
2×
17%+30×
17%=11.9(万元)
进项税合计=48.78+11.9=60.68(万元)
(3)当期应纳增值税=104-60.68=43.32(万元)
解析II
自2017年7月1日起,杀菌牛乳适用税率为11%,答案为
11%=88(万元)
=42.02(万元)。
进项税合计=42.02+11.9=53.92(万元)
(3)当期应纳增值税=88-60.68=34.08(万元)
5.解析:
本例涉及购进房屋分期抵扣的问题,第一期抵扣采购额的60%,其他销项税和进项税正常计算。
销项税=300×
17%+2.34÷
17%=51.34(万元)
当月材料进项税=120×
17%=20.4(万元)
当月购进写字楼可抵进项税
2016年7月可抵扣180×
60%=108(万元)
2017年7月可抵扣180×
40%=72(万元)
应纳增值税=51.34-20.4-108=-77.06(万元),结转下期抵扣。
七.分析思考题
1.一般纳税人和小规模纳税人的利弊分析。
一般纳税人的优点:
一般纳税人按差价征税,如果增值少或无增值就可以少纳税或不纳税,使用增值税专用发票有利于对方抵税,有利于营销。
缺点:
一般纳税人增值高,税负重。
小规模纳税人的优点:
小规模纳税人按全额征收,增值高也按3%征税,税负低。
增值少或无增值纳税也要按3%纳税,税负重;
不能使用增值税专用发票,采购方无法抵税或只能按3%抵扣,不利于营销。
2.结果“营改增:
淡淡结构性减税对我国经济的影响。
自2012年1月1日起,率先在上海试行“营改增”试点,在全国多个地区试点的基础上,自2013年8月1日全国试点“营改增”,率先与生产密切相关的现代服务业、交通运输业展开,随后又对邮电通业也试行增值税。
“营改增”效应的消除按全额征税的重复征率,降低大部分企业的税收负担,服务业原来的税负是5%,营改增以后,税负在3%及以下,其他行业的营改增,也是对大部企业降低税负,增加企业的发展后劲。
除了营改增的企业降低税负以外,原来实行增值税的工商企业增加的抵扣的范围,原来由于没有增值税发票不能扣除或限量扣除(运输业),现在扩大了抵扣的范围,间接降低了税负,减轻了税收负担,截止2015年,国家通过营改增,让利3000多亿,理顺了企业的协作发展关系,促进了经济转型升级。
第3章增值税法(下)实务题答案
二、单项选择1-4BDBD
答案解析:
全面营改增在2016年5月1日全面推开。
2.答案D,解析:
生活服务业的税率为6%
出租不动产的税率为11%
4.答案D,解析:
非固定业户在经营地申报纳税。
1.ACD2.ABC3.AC4.ABD
1.答案ACD,解析:
动产租赁在2013年8月1号开始营改增。
2.答案ABC,解析:
增值税专用发票只有三联,没有存根联。
3.答案ABD,解析:
餐饮业按全额计算销项税,并可以抵扣进项税。
4.答案ABD,解析:
退税政策只有三项,没有不免税只退税的税收政策。
1-4√×
解析:
1.答案√
旅游服务按差额征税。
3.答案√
4.答案×
不是全面免税并退税,一部分免税不退税,一部分不免税,也不退税。
1.解析I:
交通运输企业的适用税率为11%,其进项税根据专用发票确定
应纳增值税=150×
11%-1.36×
10=2.9(万元)
2.解析I:
本例是老项目,符合按简易办法计税的要求,A建筑公司先预缴增值税,再申报缴纳增值税。
2016年6月预缴增值税
应预缴增值税=(200-50)÷
(1+5%)×
5%=7.14(万元)
2016年6月申报增值税
申报缴纳增值税=200÷
5%-7.14
=7.14-7.14=0(万元)
解
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