高级财务会计业务题简答题复习范围文档格式.docx
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股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
负债及所有者权益合计
10000
9000
55000
80000
140000
400000
694000
84000
30000
60000
174000
100000
300000
117500
2500
520000
27500
65000
50000
210000
5000
90000
25000
20000
73500
1500
120000
240000
-
150000
要求:
根据上述资料编制有关的抵销分录,并编制合并报表工作底稿。
对于上述控股合并业务,甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值,应编制以下会计分录:
借:
长期股权投资140000
贷:
银行存款140000
甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时,需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目进行抵销。
由于甲公司对乙公司的长期股权投资为140000元,乙公司可辨认净资产公允价值为150000元。
两者的差额10000元要调整盈余公积和未分配利润,其中盈余公积调增1000元,未分配利润调增9000元。
应编制的抵销分录:
固定资产30000
股本25000
资本公积20000
盈余公积73500
未分配利润1500
贷:
长期股权投资140000
盈余公积1000
未分配利润9000
甲公司合并报表工作底稿
乙公司
抵销分录
合并数
借方
贷方
长期投资——乙公司
1000
12500
36500
145000
480000
794000
89000
35000
264000
118500
11500
530000
抵销分录合计
2.A公司和B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。
A公司于2008年5月10日自甲公司处取得B公司100%的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。
为进行该项企业合并,A公司发行了1000万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。
假定A、B公司采用的会计政策相同。
合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如下:
单位:
万元
A公司
B公司
金额
7000
2000
350
第一次盈余公积
650
3500
合计
14000
根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
A公司在合并日应进行的会计处理为:
长期股权投资35000000
股本10000000
资本公积——股本溢价25000000
进行上述处理后,A公司在合并日编制合并资产负债表时,对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的2150万元应恢复为留存收益。
本题中A公司在确认对B公司的长期股权投资后,其资本公积的账面余额为4500万元(2000万+2500万),假定其中资本溢价或股本溢价的金额为3000万元。
在合并工作底稿中应编制的调整分录:
资本公积21500000
盈余公积6500000
未分配利润15000000
在合并工作底稿中应编制的抵销分录为:
股本10000000
资本公积3500000
长期股权投资35000000
非同一控制下企业合并(控股合并)——合并日会计处理、合并日合并报表调整分录和抵销分录、合并工作底稿的编制导学P34第1、3、5、6题形成性考核一第2、4题
.3甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。
有关企业合并资料如下:
(1)2008年2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80%的股份。
(2)2008年6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。
该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;
无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元。
(3)发生的直接相关费用为80万元。
(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。
(1)确定购买方。
(2)确定购买日。
(3)计算确定合并成本。
(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。
(5)编制甲公司在购买日的会计分录。
(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。
(1)甲公司为购买方。
(2)购买日为2008年6月30日。
(3)计算确定合并成本甲公司合并成本=2100+800+80=2980(万元)
(4)固定资产处置净收益=2100-(2000-200)=300(万元)
无形资产处置净损失=(1000-100)-800=100(万元)
(5)甲公司在购买日的会计处理
借:
固定资产清理18000000
累计折旧2000000
贷:
固定资产20000000
长期股权投资——乙公司29800000
累计摊销1000000
营业外支出——处置非流动资产损失1000000
无形资产10000000
固定资产清理18000000
营业外收入——处置非流动资产利得3000000
银行存款800000
(6)合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额
=2980-3500×
80%=2980-2800=180(万元)
4.2008年7月31日乙公司以银行存款1100万元取得丙公司可辨认净资产份额的80%。
乙、丙公司合并前有关资料如下。
合并各方无关联关系。
2008年7月31日乙、丙公司合并前资产负债表资料单位:
丙公司
账面价值
公允价值
1280
60
220
400
300
500
固定资产净值
1800
800
900
3600
1760
1860
360
200
40
600
1600
160
净资产合计
2600
1160
1260
根据上述资料,
(1)编制乙公司合并日会计分录;
(2)编制乙公司合并日合并报表抵销分录。
(1)乙公司合并日的会计分录:
借:
长期股权投资11000000
银行存款11000000
(2)乙公司在编制股权取得日合并资产负债表时,应将乙公司的长期股权投资项目与丙公司的所有者权益项目相抵销。
其中:
合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额
=11000000-(12600000×
80%)=92(万元)
少数股东权益=12600000×
20%=2520000(元)
应编制的抵销分录
固定资产1000000
股本5000000
资本公积2000000
盈余公积1600000
未分配利润3000000
商誉920000
少数股东权益2520000
长期股权投资的权益法调整导学P60第1题
5.甲公司2008年1月1日以货币资金100000元对乙公司投资,取得其100%的股权。
乙公司的实收资本为100000元,2008年乙公司实现净利润20000元,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的30%向股东分派现金股利。
在成本法下甲公司个别财务报表中“长期股权投资”和“投资收益”项目的余额情况如下:
长期股权投资—B公司投资收益
2008年1月1日余额1000000
2008年乙公司分派股利6000
2008年12月31日余额1000006000
2008年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整,编制在工作底稿中应编制的调整分录。
成本法下,甲公司对乙公司分派的股利应编制的会计分录为:
应收股利6000
投资收益6000
甲公司在编制2008年度合并财务报表时,应在其合并工作底稿中,将对乙公司的长期股权投资从成本法调整为权益法。
应编制的调整分录如下:
按权益法确认投资收益20000元并增加长期股权投资的账面价值:
长期股权投资20000
投资收益20000
对乙公司分派的股利调减长期股权投资6000元:
长期股权投资6000
抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利6000元:
经过上述调整后,甲公司编制2008年度合并财务报表前,“长期股权投资”项目的金额为114000元,“投资收益”项目的金额为20000元。
内部固定资产交易的抵销导学P65第6题形成性考核二第2题
1.A公司为B公司的
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