审计实训基础知识Word文档格式.docx
- 文档编号:13706738
- 上传时间:2022-10-13
- 格式:DOCX
- 页数:26
- 大小:29.16KB
审计实训基础知识Word文档格式.docx
《审计实训基础知识Word文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计实训基础知识Word文档格式.docx(26页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
审计人员完成1-4表后,形成审计结论,并填写在1-4表的最后空白栏,然后将表送交部门经理审批。
表1-4承接业务的风险初步评价表
被审计单位名称:
AB公司编制者:
李丽日期:
2010/2/3页次:
1/1
会计期间或截止日:
2009年12月31日复核者:
张磊日期:
2010/2/3索引号:
G09-4
(三)业务约定书
请补充写出业务约定书中第二项甲方的责任和义务、第三项乙方的责任和义务和第四项审计收费。
【参考格式1-5】审计业务约定书
甲方:
乙方:
兹由甲方委托乙方进行年度会计报表审计,经双方协商,就有关事项约定如下:
一、审计范围和目的
乙方接受甲方委托,对甲方2009年12月31日的资产负债表与2009年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方的审计根据《独立审计准则》实施,包括对甲方的内部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序,并在此基础上对上述会计报表发表审计意见。
二、甲方的责任和义务
甲的责任是建立健全内部控制制度,保护资产的安全完整,保证会计资料的真实,合法,完整,保证会计报表充分披露有关信息。
甲的义务是及时为乙方的审计工作提供所要求的全部会计资料和其他有关资料,对乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作,具体事项由乙方审计工作人员于工作开始前,提供清单。
按本约定书的规定及时支付足够的审计费用,在xx年x月x日前提供审计所需的全部资料。
三、乙方的责任和义务
乙方的责任是按照注册会计师独立审计准则的要求进行审计,出具审计报告,保证审计业务的完整性和合法性。
乙方的义务是按照约定的时间完成审计业务,出具审计报告。
1.由于客观条件因素制约,难免存在会计报表在某些方面失真,而注册会计师又可能在审计中未发现,因此,乙方的审计责任并不能替代实际甲方的会计责任.2.对执行业务过程知悉的甲方商业秘密必需严格保密,除在规定和甲方同意外,乙方不能将商业秘密对外泄露。
3.审计工作结束后,乙方将根据情况对甲方会计业务,内部控制制度及其他事项等报出改进意见。
4.在xx年x月x日前出具审计报告。
四、审计收费
根据《×
×
收费标准》,乙方执行本次业务收取人民币×
元。
在本业务约定书签订目后×
个工作日内,甲方向乙方预付业务费用×
%,计人民币×
元;
其余×
元,于乙方向甲方提供报告时支付。
甲方承担乙方在妨行本次业务时发生的必要支出,包括交通费、食宿费等。
五、审计报告的用途及分发和使用的限制
乙方向甲方出具审阅报告一式×
份,供甲方为上述委托目的使用,不得用于其他目的。
甲方及其他第三方因使用报告不当所造成的后果,乙方不承担任何责任。
六、约定书的有效期间
本业务约定书一式两份,甲乙双方各执一份,具有同等法律效力。
本业务约定书自双方签章之日起生效,在约定事项全部完成后失效。
七、约定事项的变更
一方因特殊情况需要变更本业务约定书中的工作范围、时间要求、业务收费等事项,应及时通知另一方,并由双方协商确定。
八、违约责任
甲乙双方应当严格遵守上述的约定事项。
任何一方违约,致使另一方不能履行约定事项时,另一方可以解除本约定,并要求违约方赔偿经济损失,依据《中华人民共和国合同法》承担相应法律责任。
股份有限公司乙方:
会计师事务所
(公章)(公章)
法定代表人或授权代表:
(签章)法定代表人或授权代表:
(签章)
年月日年月日
实训模块2审计计划阶段审计工作底稿的编制
(一)分析性测试工作底稿
完成表2-1中的=3\*GB3③栏和=4\*GB3④栏
表2-1横向趋势分析表
被审计单位:
AB公司编制人:
G10-1
2009年复核人:
2010/2/3页次:
注:
“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。
完成表2-2中的=5\*GB3⑤栏和=6\*GB3⑥栏
表2-2资产负债表纵向趋势分析表
G10-2
完成表2-3中的=3\*GB3③栏和=4\*GB3④栏
表2-3比率趋势分析表
李丽
日期:
G10-3
1、速动资产=流动资产-存货-待摊费用-预付货款。
2、平均存货,平均应收账款,平均净资产按年初、年末余额平均计算。
3、“说明”栏仅分析增减数超过50%以上的指标。
完成表2-4
表2-4分析性测试情况汇总表
G10-4
(二)审计风险初步评估表
根据回答状况,得出审计结论,填写在表2-5最后的空白栏。
表2-5审计风险初步评估表
G02-5
(三)重要性水平估计表
根据重要性水平初步评估表所给的已知数据,计算重要性水平,并填列在表2-6中。
表2-6重要性水平初步评估表
G10-6
审计人员根据客户基本情况了解和分析测试的结果,以资产负债表为基础,采用分配的方法确定交易或账户层次的重要性水平形成“账户(交易)重要性水平分配表”(见表2-7)。
表2-7账户(交易)重要性水平分配表
G10-7
(四)审计总体工作计划
请根据本组的实际情况和分工,完成表2-8中的第七项审计小组组成及人员分工。
表2-8审计总体工作计划表
G10-8
(五)时间预算表
按照审计实施情况完善时间预算表2-9
表2-9时间预算表
实训模块3内部控制测试
3.1生产、销售内部控制及其测试
(1)1、表明可能存在重大错报风险。
理由:
其指定的销售增长率高于行业的平均增长水平,公司管理层难以实现此目标,可能导致管理层作假以达到此目标。
属于认定层次跟营业收入的发生的认定相关。
2、存在重大错报风险。
公司关键人员及会计变动频繁,可能导致会计人员不熟悉情况而出错,或缺乏胜任能力而出错。
属于财务报表层次
3、存在重大错报风险。
D产品的开发可能导致C产品的停产与积压,可能导致存货计价方面存在重大错报风险,促销也可能导致收入的计价出现差错
属于认定层次存货跌价准备及其计价分摊,营业收入的准确性认定相关。
4、存在重大错报风险。
资料2的运输费用不是同比例增加
属于认定层次跟销售费用的准确性相关
5、存在重大错报风险。
产品的成本结构发生变化可能出现计算的重大差错。
属于认定层次跟存货的存在计价的认定相关,也与营业成本的完整性和准确性相关。
6、存在重大错报风险。
理由:
材料一跟材料提供的利息资本化金额不一致
属于认定层次跟固定资产的认定摊销,财务费用的准确性相关
(2)1、跟营业收入、应收账款的真实性、完整性存在和发生相关
2、跟营业成本、营业收入相关,完整性,真实性,准确性
(3)存在缺陷:
材料3
(1)
存在缺陷:
应收账款赊销的审批控制没有形成,没有根据商品价目表开发票
理由说明:
赊销要经过专门部门审批,开票要结合商品价目表
改进建议:
设立专门的赊销审批部门,结算部门开发票是要结合价目表确定售价的合理性再开具发票
材料3
(2)
系统可以生成的人员不应该含销售经理。
销售经理一般负责批准订单,若同时在系统授权当中可生策划能够报告,这两职务一般是不相容的职务。
取消销售部经理可以生成报告的权力,可以有其他人来生成。
(4)
材料四
(1)表明内控得到执行。
材料四
(2)表明内控没有得到执行,因为没有按期生成不匹配的报告,更没有按期审阅
(5)销售与售款循环内部控制方面的缺陷:
材料五
(1)未经批准的销售单。
材料五
(2)未检查是否存在装运凭证和相应的批准销售单。
材料五
(1)已批准销售单的副联应送达仓库,作为仓库按销售单和发货给装运部门的授权依据。
材料五
(2)发运部门应在经授权的情况下装运产品,使企业销售单装运与按销售单供货的职责分离。
发运部门在装运之前,还必须进行独立验证,以确定从仓库收到的商品都附有已批准的销售单,并且所发运商品与销售单相符。
(6)控制与识别的认定层次重大错报风险的对应关系:
1、针对材料一
(1)和材料三
(1)、
(2)都能够防止和发现重大错报风险。
通过造自动化系统自动登记收入账可降低收入高估的错报风险同时结合月末的检查程序可降低低估收入的风险。
2、针对材料一
(2)和材料三
(1)、
(2)未能发挥能够防止和发现重大错报风险。
3、针对材料一(3)和材料三
(2)不可以发现防止重大错报风险。
4、针对材料一(4)和材料三
(2)可以发现防止重大错报风险。
通过发货单订单发票等核对,可以发现运费的计算是否准确,依次降低错报风险。
5、针对材料一(5)、(6)和材料三
(1)、
(2)不大适用,理由:
因为主要针对收入问题。
3.2购货与付款循环内部控制及测试
(1)指出可能存在的缺陷与改进措施,填列在表3-2中
表3-2购货与付款循环备忘录
财务报表期间:
工作底稿索引号:
编制人及复核人签字
(2)注册会计师张三是否应对ABC公司购货与付款循环进行控制测试?
张三不应对ABC公司购货与付款循环进行控制测试。
一般,注册会计师在出现以下情况之一时,可不进行控制测试,而直接进行实施实质性测试:
1、相关的内部控制不存在。
2、相关内部控制虽然存在,但注册会计师通过了解发现其并未有效运行。
3、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。
对于ABC公司,其内部控制虽然存在,但内部控制本身设计的严重缺陷不仅使其内部控制不能起到控制作用,而且可能使符合性测试
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计 基础知识