财务会计分录大全Word格式.docx
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2.库存现金短款时
查明原因后处理:
(1)属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金:
其他应收款—XXX
(2)属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金:
管理费用
应收账款(票据金额)
二.采用总价法计算库存现金折扣的核算
1.销售实现时:
应收账款(贷方合计数)
主营业务收入(总价收入额)
应交税费—应交增值税(销项税额)
银行存款/库存现金(代垫运杂费额)
2.折扣期内收到货款时:
实际收到的金额为应收账款账面价值扣除折扣额后的金额。
银行存款(实际收到金额)
财务费用(折扣额=收入×
折扣率)
应收账款(账面价值)
3.超过折扣期后收回货款时:
全额收回货款。
银行存款(实际收到金额=账面价值)
按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。
计算公式:
期末应收账款余额×
计提比例
第三章
应收及预付款项
当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金
2.办理有关业务时:
材料采购(采购材料物资时)
应交税费—应交增值税(进项税额)贷:
管理费用(购买办公用品)
其他货币资金—信用卡存款
短期投资(在证券市场购买股票、债券时) 贷:
其他货币资金—存出投资款
3.多余款退回时
其他货币资金—XXX
四.库存现金长短款的业务处理
1.库存现金长款时:
一.应收账款的核算
1.发生应收账款时:
销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额) 银行存款/库存现金(代垫运杂费)应收票据到期无法收回时:
2.收回应收账款时:
收到款项存入银行:
第1页共10页
额±
“坏账准备”账户贷方(或借方)余额
1.发生坏账时:
坏账准备(坏账损失额)
应收账款(坏账损失额)
2.已确认的坏账又收回时:
应收账款(收回金额)
坏账准备(收回金额)
银行存款(收回金额)
3.期末计提时:
(1)计算出当期应提取的坏账准备为正数时:
提取坏账。
资产减值损失——计提坏账准备(当期应提取的坏账准备)贷:
坏账准备(当期应提取的坏账准备)
(2)计算出当期应提取的坏账准备为负数时:
冲销多提坏账。
坏账准备(当期应冲销的坏账准备)
资产减值损失——计提坏账准备(当期应冲销的坏账准备)(3)计算出当期应提取的坏账准备为零时:
不必做账务处理。
四.应收票据的核算:
1.取得票据是:
(1)销售商品取得:
应收票据(票面金额)
银行存款/应收账款(差额)
主营业务收入(不含税销售额)
(2)抵付应收账款取得:
应收账款(票面金额)
2.持票期间:
(1)持票到期:
不作账务处理
(2)背书转让、办理采购时:
材料采购(采购成本)
应交税费—应交增值税(进项税额)
银行存款/应付账款(差额)
(3)办理贴现时:
到期值=票据面值×
(1+票面利率÷
360×
票据期限)
贴现利息=到期值×
贴现利率÷
贴现天数
12×
贴现月数
贴库存现金额=到期值-贴现利息
银行存款(贴库存现金额)
(财务费用)
应收票据(票据面值)
3.票据到期时:
(1)承兑人如约付款:
持票到期:
不带息票据
银行存款(票据面值)
带息票据
财务费用(利息)(持有期间未计提利息)
或
应收票据(票据账面价值)(持有期间已计提利息)或
应收票据(票据账面价值)
财务费用(未计提的利息)(持有期间计提一部分利息)
(2)承兑人无力承付:
(商业承兑汇票)
①持票到期的票据
不带息票据
应收账款(票据面值)
应收账款(到期值)
财务费用(差额)
②背书转让的票据
银行存款(到期值)
(无款支付时计入应付账款)
③办理贴现的票据:
应收账款(到期值)
(无款支付时计入短期借款)
五.预付账款的核算
1.预付货款时:
预付账款(预付金额)
银行存款(预付金额)
2,采购物资时:
第2页共10页
材料采购/原材料/库存商品(采购成本)应交税费—应交增值税(进项税额)
预付账款(借方合计金额)
3.补付货款时:
预付账款(补付金额)
银行存款(补付金额)
六.其他应收款的核算
1.备用金的核算
(1)一次性备用金:
领取时作为暂借款:
库存现金/银行存款
报销时多退少补:
多退时:
库存现金(退回多余款)
管理费用(实报金额)
其他应收款—XXX(预借额)
少补时:
管理费用(实报金额)
库存现金(补付不足额)
(2)定额备用金:
领取时处理方法与一次性备用金相同。
报销时实报实销:
库存现金(实报金额)
2.其他应收款的核算:
(1)发生其他应收款时:
其他应收款
贷:
(2)收回其他应收款时:
计划成本
暂估价
第四章 存货
一.材料收发按实际成本计价的核算1.企业外购材料核算
①材料与账单同时到达
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:
银行存款 (实际收付的款项) 应付账款 (尚未支付的款项) 应付票据 (签发的商业汇票额)②材料未到而账单已到
收到发票账单时:
在途物资
银行存款 (实际收付的款项)
应付账款 (尚未支付的款项)
应付票据 (签发的商业汇票额)材料运抵企业验收入库后时:
③材料已验收入库,但账单尚未到达。
月末暂估入账时:
原材料(暂估价)
应付账款—暂估应付账款(暂估价)下月初红字冲销时:
应付账款—暂估应付账款
④采购过程中短缺和损耗的核算。
发生短缺和损耗时:
应付账款(款未付)
其他应收款(运输单位责任)
营业外支出(非正常损失)
管理费用(无法收回的其他损耗)
2.自制材料收入
生产成本
3.材料发出的核算
生产成本(生产部门领用用于产品生产)
制造费用(生产部门领用用于车间一般耗用的)管理费用(企业管理部门领用的)
销售费用(产品销售过程中领用的)
应付职工薪酬(医务福利部门领用的)
在建工程(工程施工领用的)
长期股权投资(对外投资领用的)
营业外支出(对外捐赠领用的)
应交税费—应交增值税(进项税额转出)(基建、福利)二.材料收发按计划成本计价的核算
1.材料收入的核算
1外购材料收入
①材料与账单同时到达。
材料采购
银行存款 (实际支付的款项)
应付账款 (尚未支付的款项)
应付票据 (签发的商业汇票额)
同时:
原材料(计划成本)
贷:
材料成本差异 (节约额)②材料已验收入库,但账单尚未到达。
月末暂估入账
原材料(计划成本) 贷:
应付账款—暂估应付账款(计划成本)下月初红字冲销时:
原材料 (计划成本)
材料成本差异 (超支额)
生产成本 (实际成本)
材料成本差异 (节约额)
三.库存商品的核算
1.取得收入的核算
(1)产品生产完工验收入库时:
库存商品
(2)销售退回时:
主营业务成本
(3)外购商品入库时:
应交税费—应交增值税(进项税额)
2.发出核算:
(1)销售商品产品发出时:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:
贷:
材料采购期末结转成本差异时:
(计划成本)
(2)分期收款销售发出时:
借:
分期收款发出商品
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
材料成本差异 (超支额)
贷:
查明原因后:
(超支额)
(3)委托代销商品发出时:
应收账款(款已付)
或:
材料采购 (节约额)
第3页共10页
委托代销商品
(4)产品返回车间修理时:
四.委托加工物资的核算
1.发出材料委托加工时:
委托加工物资
材料成本差异(材料按计划成本计价时结转)2.支付加工费、运杂费时:
3.加工完成收回存货入库时:
原材料/包装物/低值易耗品
4.有废料、余料退回时:
制造费用/管理费用/销售费用等
低值易耗品——低值易耗品摊销
(3)回收残料
(4)转销报废低值易耗品
低值易耗品——在用低值易耗品
六.包装物的核算
1.包装物发出的核算
生产成本(作为产品组成部分)
销售费用(随同产品出售但不单独计价、出借)其他业务成本(随同产品出售而单独计价、出租)
包装物
2.包装物发出取得相关收入的处理
(1)随同产
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