注册会计师综合阶段考试职业能力综合测试Word文档格式.docx
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北方阀门除生产通用阀门外,还按照局部客户的特定要求生产专用阀门。
由于专用阀门的技术要求较高,相关客户均要求北方阀门提供安装效劳及更长时间的保修效劳,个别客户甚至要求在产品投入使用一段时间并检测合格后才确认收货。
北方阀门采用自营和代理的销售方式在国内市场销售产品。
在自营销售方式下,北方阀门将产品发往各地的销售分公司,由销售分公司在当地进行销售。
2021年,北方阀门新设立11个销售分公司,使得销售分公司数量到达24个。
对局部大客户,为缩短供货周期,北方阀门将产品寄放在客户的仓库中,月末根据客户的实际使用数量确定木月的销售量。
在代理销售方式下,北方阀门采取支付代理手续费的方式委托代理商销售产品,代理手续费按照销售收入的一定比例计算确定。
对代理商未销售的产品,其风险和报酬由北方阀门承当或享有。
为扩大产品销售量,2021年1月,北方阀门将代理手续费比例由5%提高到7%。
对于销售超过一定金额的代理商,经总经理批准,代理手续费比例可以提高到8%。
北方阀门生产的局部产品用于出口,主要经由其子公司一一北方阀门进出口〔以下简称〃北方进出口〃〕销往美国市场。
北方阀门的出口销售采用美元计价结算。
受美国金融危机和美元汇率变动的影响,从2021年下半年开始,产品岀口订单有所减少,应收部分美国客户款项的收回存在困难。
为了增加出口,北方阀门下调了局部产品的出口价格。
北方阀门与主要原材料供给商签订了长期采购合同。
合同约定,双方于每年初确定当年原材料的供货价格;
次年初,供给商根据北方阀门上年实际采购原材料的金额向其返还3%的货款。
为了缓解资金紧张压力,除向银行借款外,北方阀门将收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票全部予以贴现。
北方阀门根据公司章程的规定设立了董事会和监事会,并由董事会聘任管理层。
作为从国有企业改制而来的股份,北方阀门董事会和管理层的多数成员来源于原北方阀门厂管理层。
与改制前相比,北方阀门在机构设置、管理制度等方面变化不大。
对于北方阀门重要的投融资安排以及人事任免,在董事会作出决议后,还需报长河集团批准。
最近几年,北方阀门局部高素质人才陆续跳槽到民营企业,这对其生产经营活动产生一定的影响。
由于薪酬水平相对较低,北方阀门难以招聘到高素质研发人才,因此新产品研发进展缓慢。
为了提高管理层的薪酬水平,2021年7月北方阀门董事会制定了新的管理层鼓励方案。
鼓励方案规定,如果北方阀门2021年度营业收入到达5亿元,管理层可以获得额外的高额奖励。
根据长河集团的统一要求,自2021年1月1日起,北方阀门开始采用财政部于2006年2月15日公布的企业会计准那么,并同时启用新的财务软件。
资料〔二〕:
1.2021年6月5日,北方阀门与华泰金属制品〔以下简称〃华泰公司〃〕合资成立金山铸造〔以下简称〃金山公司〃〕,北方阀门出资3000万元,占金山公司注册资本的60%。
根据金山公司章程的规定,金山公司董事会成员共9名,其中北方阀门委派5名,华泰公司委派4名;
金山公司董事会决议经三分之二以上董事同意方可通过。
2.2021年7月30日,北方阀门以现金3000万元购入非关联方胜利阀门所持黄海球阀〔以下简称〃黄海公司〃〕的90%股权。
购置日,黄海公司的账面净资产为2000万元,可识别净资产的公允价值为2800万元,净资产公允价值与账面价值的差额系土地使用权评估增值。
该土地使用权的账面原值为600万元,采用直线法按50年摊销,截至购置日己摊销5年。
自购置日至2021年12月31日止,黄海公司账面实现的净利润为100万元。
北方阀门与黄海公司未发生任何交易。
3.2021年8月10H,为了解决业务开展所需资金,北方阀门2021年初购入的广通银行股票200万股,取得款项5200万元。
北方阀门将该股票投资作为可供金融资产核算,其初始入账金额为2000万元,2021年12月31日的公允价值为5000万元。
4.2021年9月1日,北方阀门将其持有的联营公司一一北方医药〔以下简称〃北方医药〃〕的30%股权全部予以转让,并收讫股权转让价款1800万元。
股权转让时,北方阀门对北方医药长期股权投资的账而价值为1000万元,其中投资本钱为500万元,损益调整为450万元,其他权益变动为50万元。
资料〔三〕:
北方阀门2021年未经审计的合并资产负债表和合并利润表如下:
合并资产负债表
〔2021年12月31日〕
编制单位:
北方阀门股份金额单位:
万元
工程
年末数
年初数
工程年末数年初数流动资产:
流动负债:
货币资金4320
3993
应付账款
13241
10306应收账款
140609250
预收款项
2895
2200预付款项
1773
406
应交税费
933
269
存货
16072
11137
流动负债合计
17069
12775
流动资产合计
36225
24786
非流动负债:
长期借款
长期应付款
600
700
非流动负债合计
3600
1700
负债合计
20669
14475
非流动资产:
股东权益:
可供金融资产
5000
股木
长期股权投资
2091
2891
资木公积
450
3500
固定资产
14696
11949
盈余公积
6169
5632
无形资产
3100
2062
未分配利润
6940
3104
开发支出
2007
1043
归属于母公司股东权益合计
33559
32236
商誉
480
少数股东权益
4371
1020
非流动资产合计
22374
22945
股东权益合计
37930
33256
资产总计
58599
47731
负债和股东权益总计
合并利润
009年度〕
单位:
北方阀门股份
本年累计数
上年累计数
营业收入
50629
35740
其中:
岀口收入
6013
7863
内销收入
44616
27877
减:
营业本钱
38108
28127
营业税金及附加
278
131
销售费用
5477
3029
管理费用
3639
3195
财务费用
261
121
资产减值损失
100
60
加:
投资收益
4250
608
利润总额
7016
1685
所得税费用
1652
402
净利润
5364
1283
归属于母公司股东的净利润
4904
8
少数股东损益
460
95
力口:
其他综合收益
-3050
2500
综合收益总额
2314
3783
归属于母公司股东的综合收益总额
1854
3688
归属于少数股东的综合收益总额
纳入北方阀门2021年度合并财务报表合并范围的子公司情况如下:
被投资单位名称
初始投资成木〔万元〕
年末持股比例
北方进出口
100%
黄海公司
90%
福华美标阀门
2000
70%
金山公司
51%
资料〔四〕:
2021年7月,根据国有资产管理部门关于会计师事务所轮换的规定,北方阀门解聘为其提供年度财务报表审计效劳的黄河会计师事务所,并通过招标方式确定嘉德会计师事务所为其提供2021年度财务报表审计效劳。
嘉德会计师事务所委派合伙人杨鹏担任北方阀门2021年度财务报表审计的工程合伙人。
在审计过程中,审计工程组注意到以下事项:
1.2021年1月12日,北方阀门收到政府下拨用于购置检测设备的补助款500万元,并将其计入营业外收入。
2021年3月25日,与上述政府补助相关的检测设备安装完毕并到达预定可使用状态。
该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用10年,预计净残值为零。
2.2021年10月20日,北方阀门将应收宏达电机制造股份有限公司〔以下简称“宏达公司〞〕账款转让给北方信托投资〔以下简称“北方信托公司〞〕,并收讫转让价款240万元。
转让前,北方阀门应收宏达公司全部账款的余额为300万元,己计提坏账准备为50万元,公允价值为240万元。
根据转让协议约定,当宏达公司不能归还货款时,北方信托公司不能向北方阀门追索,应自行承当所转让应收账款的坏账风险。
对于上述应收账款转让,北方阀门将收到的转让款项与所转让应收账款账而余额之间的差额60万元计入资产减值损失。
3.2021年12月10S,北方阀门向朝阳实业〔以下简称“朝阳公司〞〕销售一批产品,售价〔不含增值税〕为100万元。
北方
阀门己于2021年确认上述营业收入,并结转营业本钱。
2021年1月15H,因质量问题,朝阳公司将上述购置的产品退还给北方阀门。
北方阀门收到该批退回的产品后,相应冲减了2021年1月的营业收入和营业本钱。
资料〔五〕:
1.2021年8月,为精简机构,北方阀门将内部审计职能外包给嘉德会计师事务所。
3、2021年11月,杨鹏得知,北方阀门已与审计工程组成员李运就聘用事宜达成一致意见,李运将在完成北方阀门2021年度财务报表审计工作后参加北方阀门担任财务部负责人。
4、2021年12月10S,由于财务部人手紧张,北方阀门要求嘉德会计师事务所派人将己编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。
嘉德会计师事务所安排未参与北方阀门2021年度财务报表审计的注册会计师王宇承当此项工作。
5、2021年12月20日,审计工程组成员张平向杨鹏反映,其父亲曾担任北方阀门主管销售的副总经理,但己于2021年3月应聘到一家民营企业。
资料〔六〕:
2021年2月,北方阀门财务总监给杨鹏发来电子邮件,局部内容摘录如下:
1、北方阀门正在与北方信托公司协商一笔售后租回交易,方案将一栋办公楼给北方信托公司后再租回。
双方尚未就售价、租金和租期等达成一致意见。
财务总监希望杨鹏就售后租回交易的会计处理和相应的税务影响提出分析意见。
2、为了解决厂房紧张问题,北方阀门拟租赁长河集团在技术开发区的厂房,年租金按市场水平的50%确定。
财务总监希望杨鹏就该项交易的会计处理和相应的税务影响提出分析意见。
3、北方阀门方案购入假设
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