第四章 复式记账Word文档格式.docx
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资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
例题:
(2)权益类账户的结构
借负债类账户贷
期初余额
—+
借所有者权益类贷
资产类账户与权益类账户的结构截然相反。
权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少,期初期末余额均在贷方。
权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
(3)费用(成本)类账户
借费用(成本)类账户贷
费用(成本)类账户结构与资产类账户相同,
(4)收入类账户
收入类账户
—+
收入类账户结构与权益类账户基本相同。
总结:
账户的借、贷方反映的内容
借贷
资产+资产-
成本费用支出+成本费用支出-
负债-负债+
所有者权益-所有者权益+
收入-收入+
在实际工作中,计算账户的余额可以用一种非常简单的方法进行:
方向相同相加,方向相反相减,结果为余额。
(四)借贷记账法的记账规则
借贷记账法的记账规则为:
有借必有贷,借贷必相等。
*账户对应关系——→账户之间的应借应贷的关系
*对应账户——→指存在有应借应贷关系的相互联系账户。
(五)借贷记账法的试算平衡
试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,检查所有账户记录是否正确的过程,包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
(1)发生额试算平衡法。
它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系,检验本期发生额记录是否正确的方法。
公式为:
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
(2)余额试算平衡法。
它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系,检验本期账户记录是否正确的方法。
根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。
期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等,期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等,这是由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定的。
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
实际工作中,余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。
M企业本月初各账户余额如下(单位:
元)
银行存款300000短期借款80000
应收账款20000应付账款60000
固定资产180000实收资本360000
资产合计500000权益合计500000
M企业本月发生下列业务:
(1)以银行存款50000元偿还短期借款
(2)收回某单位所欠货款20000元,存入银行
(3)收到某企业投入的设备一台,价值100000元
(4)向银行借款30000元,偿还欠外单位货款
要求:
将M企业上述业务记入各账户(T字形)、结出余额并编制试算平衡表。
试算平衡表
账户名称
本期发生额
借
贷
银行存款
应收账款
固定资产
短期借款
应付账款
实收资本
合计
在编制试算平衡表时,应注意以下几点:
第一,
必须保证所有账户的数额均已记入试算平衡表。
第二,
如果试算表借贷不相等,肯定账户记录有错误,应认真查找,直到实现平衡为止。
第三,
即便实现了有关三栏的平衡关系,并不能说明账户记录绝对正确,因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。
例如:
①漏记某项经济业务,将使本期借贷双方的发生额发生等额减少,借贷仍然平衡;
②重记某项经济业务,将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增,借贷仍然平衡;
③某项经济业务记错有关账户,借贷仍然平衡;
④某项经济业务在账户记录中,颠倒了记账方向,借贷仍然平衡;
⑤借方或贷方发生额中,偶然发生多记少记并相互抵销,借贷仍然平衡;
等等
第三节会计分录
(一)会计分录的概念
会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录,简称分录。
如:
10月1日获得乙公司追加投资100000元,存入开户银行。
借:
银行存款
100000
贷:
实收资本
上述分录是一借-贷的会计分录,属于简单会计分录。
复合会计分录:
例如,甲公司购入原材料25500元的经济业务为例,编制会计分录如下:
原材料
25500
贷:
25000
现金
500
再如,乙公司以银行存款偿还到期的短期借款4000元,支付借款利息150元。
短期借款
4000
财务费用
150
4150
三要素——①记账符号②账户名称③应记金额
(二)会计分录的分类
简单分录————一借一贷
复合分录一借多贷
一贷多借
多借多贷
本月计算出工资总额为25万元,其中A产品工人工资为12万元,B产品工人工资为5万元.车间管理人员工资3万元.行政管理人员工资3万.销售部人员工资2万元
生产成本—A产品
120000
生产成本—B产品
50000
制造费用
30000
管理费用
营业费用
20000
应付工资
250000
按照所涉及账户的多少,会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录;
复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
(三)会计分录的编制步骤
(1)分析经济业务事项涉及的是资产(费用、成本),还是权益(收入);
(2)确定涉及到哪些账户,是增加,还是减少;
(3)确定记入哪个(或哪些)账户的借方,哪个(或哪些)账户的贷方;
(4)确定应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等。
(四)借贷记账法的应用——举例
第一、资金筹集的核算
1、投入资本的核算——“实收资本”
例1.甲企业收到国家投资300000元现金存入银行
借:
银行存款——工商行300000
实收资本——国家资本300000
例2.甲企业收到某单位投入设备一台价值150000元和专利权一项130000元。
固定资产150000
无形资产130000
实收资本280000
2、借入资金的核算——“短期借款”“,长期借款”
例3.某企业7月1日取得6个月的借款80,000元,年利率4.2%,半年后归还,按季付息。
1)取得时,
银行存款80000
短期借款80000
2)计提利息
财务费用280
预提费用280
3)付息
预提费用560
财务费用280
银行存款840
4)计提利息
财务费用280
预提费用280
5)还本、利
预提费用560
短期借款80000
例4.某企业取得了2年的借款300000元,年利率6%,到期一次还本付息
A、取得时
银行存款300000
长期借款300000
B、预提利息
财务费用18000
长期借款18000
C、归还本利时
长期借款336000
银行存款336000
第二、供应过程的核算
核算内容:
采购成本=买价+采购费用
核算举例:
例1.从金成厂购进甲材料1000公斤,单价5元,进项税额850元,以银行存款支付,材料尚未入库。
物资采购—甲5000
应交税金—应交增值税(进项税额)850
银行存款5850
例2.以现金支付上述甲材料运费500元。
物资采购—甲500
现金500
例3.甲材料运到,验收入库,结转其采购成本
原材料—甲5500
物资采购—甲5500
例4.从华伟工厂购进乙材料2000公斤,单价10元,进项税额3400元,款项暂欠,
材料尚未入库。
物资采购—乙20000
应交税金—应交增值税3400
应付账款—华伟23400
例5.以银行存款支付上述乙材料装卸费100元。
物资采购—乙100
银行存款100
例6.乙材料运到验收入库
原材料—乙21000
物资采购—乙21000
例7.以银行存款偿还华伟厂欠款23400元
银行存款23400
例8.按合同规定,以存款预付给华强厂丙材料款30000元。
预付账款—华强30000
银行存款30000
例9.丙材料运到,发票货款45000元,进项税7650元,其余款以存款支付。
物资采购—丙45000
应交税金—应交增值税7650
预付账款—华强30000
银行存款22650
假如丙材料运到,发票货款20000元,进项税3400元,其余款以存款退回。
物资采购—丙20000
银行存款6600
例10.丙材料验收入库。
原材料—丙45000
一、
应用账户:
银行存款物资采购原材料
应付帐款应交税金
预付账款
第三、生产过程的核算
1.领用材料(料)
核算内容2.工资(工)
3.其他费用(费)
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- 第四章 复式记账 第四 复式 记账