审计流程图Word文件下载.docx

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应运用职业判断确定需要了解的程度。

了解被审单位及其环境

6客户协调会

6、客户走访与了解

索取/更新被审计单位相关经营业务、行业信息及公司、组织结构资料以及相关的经营风险与审计风险。

—询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

—分析近期的财务及非财务方面的信息。

—查阅被审计单位文件、内部控制手册：

其所使用的会计、审计及相关法规等。

—观察被审计单位的经营活动、经营场所和设备等。

与客户讨论其经营目标、经营风险及客户的期望，并讨论相互合作关系、关注事项、期望提交的财务报告及时间期限等。

在取得上述信息后，我们应考虑所采取的行动，如审计团队的安排、沟通事项及预计的收费。

7

7对客户持续经营能力的考虑

8

8考虑每个审计区域的舞弊风险，包括考虑每个审计区域不适当的资源风险及违反法律、法规的风险。

控制系统及计算机监控

9

9获取/更新会计系统，计算机环境，及基础计算机控制程序的足够信息，记录并评估内部控制设计合理并得以执行，一边制订每个审计循环的进一步审计程序。

注意：

如不期望依赖内部控制，也应了解与审计相关的内部控制以识别重大错报风险。

10

10利用上述信息证实和评价存在的重大错报风险。

11项目组内部讨论会

审计策略

11召开项目组内部讨论会议，项目组主要成员必须参加，充分运用事务所审计系统相关原则要求与惯例。

12指定审计策略，应包括：

12

总体审计策略

—确定审计业务的特征；

—明确审计业务的报告目标；

—确定项目组的工作方向

确定审计程序

13裁剪审计程序

13对所有重要的审计区域，应准备或更新裁剪的审计程序，列出相关的已判定的重大舞弊或错报风险，设计必要的步骤指引审计小组成员关注和执行，并确保相关程序的执行得到有效的监控与复核。

细化审计工作

14时间表

14拟定时间进度表及详细的工作进程和客户的参与程度。

15工作计划

15制定适当明细的工作计划表，工作计划表应包括所有的工作及其时间分配。

16

16确定组员的角色和职责，并结合为完成项目及为实现个人目标而安排的工作指导。

17预算及费用

17编制详细的预算表（包括费用收取计划）且确保此预算适当反映审计风险水平及相关的审计策略，审计程序。

18

18制定为有效的执行审计策略而建立的监控及管理程序。

审计策略和审计程序的交流

19审计计划会议

19召开审计计划会议，向项目组全体成员介绍审计策略，布置审计工作。

20与客户的会议

20约见客户或以信件方式向客户介绍我们的审计计划及某些特殊的安排，并与之取得共识。

21

21完成项目计划阶段的工作

4项目组预备会

5

3客户约定书

2

1

控制及其文件的运用

1通过填写客户评价表来评价是否承接新客户或继续接受客户

记录与前任注册会计师的沟通

2按事务所客户承接管理批准程序要求签署客户评价表。

3签署业务约定书

4记录并保存相关会议结果

5根据预备会结果，使用模板，开展风险评估

6记录并保存相关的会议结果，其主要事项应被包括在审计策略备忘录中。

7-8使用模板，记录了解被审计单位及其环境，包括内部控制整体层面。

9使用模板，记录对CEF及RAC的了解

10评估重大错报风险。

确定对进一步审计程序的影响。

完成RACE、CEF、RAC。

并将风险评估结果的对策在审计策略备忘录中予以确认。

11形成项目组讨论纪要

12完成审计策略备忘录

13审计程序是审计策略的结果

对标准审计程序进行裁剪以获得完善的审计程序

14使用时间表

15-17完成详细的任务预算，细化到每一项工作及每一名组员

16使用预算与分工的角色和职责模板

18在计划会议阶段进行讨论，并保存会议记录

19记录并保存审计计划会议记录

20记录并保存与客户沟通会议结果

21签发审计控制表的第一部分中计划阶段的文件

执行阶段

控制的可靠性及控制测试

22根据审计策略要求，测试并记录客户的控制系统的运行情况，并重新考虑原先的决策是否适当。

23如果测试系于资产负债表日之前完成，应考虑自测试日至资产负债表日期间内的经营活动、内部控制以及组织结构的变化所产生的影响

24向客户汇报中期的审计工作及相关发现/问题。

其他审计程序

25向客户子公司、其他审计师索要会计报表，结合审计计划复核报表的编制情况。

26对特别的非交易循环审计领域进行审计（如舞弊、持续经营、法律法规、环境事项、或有事项、关联交易、期后事项等）

27完成审计步骤、审计程序，并更新审计风险的评估，确保进行的审计工作是针对客户的错误及舞弊行为的，并确保客户的行为符合法律法规的。

本阶段持续开展的相关工作：

复核审计策略和审计程序的适当性，如有需要，修改审计计划并将计划的修改部分告知客户

给予组员持续不断的知道并即时讨论出现的问题。

互通、共享项目相关信息，鉴定并修改重大关键事项，达成一致意见。

负责人与组员面对的复核审计工作，记录并讨论审计发现的问题及解决办法。

24报告中期审计结果

内控依赖程度（高）

22-23

内控依赖度（中）22-23

控制测试

实质性分析程序

细节测试

内部控制以来程度（低）

22

最后报告

25

26

27

技术运用

22-23完成并保存RAC

24完成中期审计情况小结

25完成合并报表复核记录

26完成特殊项目审计程序

27

（1）完成审计程序；

（2）记录对发表审计意见有中大影响的事项，并确定其将会包含于提请合伙人注意事项中。

完成阶段

28根据会计准则、制度复核会计报表，并注意特殊情况，检查计算正确性，比较两年间的会计报表变动趋势的合理性，检查所披露内容的支持性文件，确保会计报表已

—与审计资料勾稽

—与企业财务记录一致

—整体复核，包括与会计报表一同发布的其他信息

澄清会

29

29汇总审计调整，结合整体的重要性原则考虑汇总调整对审计意见的影响，确保重大事项和其他重大问题已告知客户及组内成员，并已得到解决。

29询问会

如有需要，向其他合伙人、专家咨询。

30客户声明书

30取得客户声明书并复核期后事项

31

31确定各审计科目的复核工作已完成。

32

32复核审计意见的措辞。

33审计观点

33签署执行阶段及完成阶段的文件。

—项目负责合伙人，负责经理，现场负责人签署执行阶段及完成阶段的文件

—复核合伙人完成相关复核工作，并签署执行阶段及完成阶段的文件

34

向客户报告

34向客户报告内控的薄弱环节，及引起我们注意的重大审计发现及改进的建议。

报告

评价表现

35客户会议

35约见客户并同客户讨论服务计划的完成情况，内容包括审计内容，客户对我们服务的反馈及下次审计应予改善提高的内容。

对重要客户由事务所独立机构发出客户满意度调查表。

36审计小组总结会

36项目负责人及组员进行项目表现自我评价，包括客户及其他各方的反馈，项目是否遵循审计系统，标准的要求。

37

37组员进行项目成员评价，评价的内容包括发展目标的实现及继续发展仍需完善的内容。

完成最终项目成本分析，对异常的实际成本与预算的差异做出解释，对今后收费调整做出建议。

最后的程序

38账单

38统计审计全部费用并准备审计收费单。

39

39整理审计工作底稿，简化不必要的审计文件。

审计工作底稿归档。

28

技术的运用

29使用模板汇总未调整差异，将重大事项记录于工作底稿和MAPS中。

29记录咨询结果

30使用相关模板作为声明书的标本

31-33项目负责合伙人，负责经理，现场负责人，复核合伙人复核并签发审计控制表第一部分中执行阶段和完成阶段，以及审计报告。

34在向客户提供报告时，运用报告指导模板。

35相关纪要，客户满意度程度调查表。

36记录小组讨论的问题并将其记入在审计工作底稿中，以便来年可更好完成。

37完成项目评价表和时间成本分析表。

38收费通知单。

39归档移交表