如何发现重大审计线索(经验交流2)Word文件下载.docx

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搞好审前调查，对发现、揭示被审计单位重大问题线索非常重要。

审计人员，只有在对被审计单位基本情况了如指掌、心中有底的情况下，才能总揽审计项目全局、运筹自如。

如果对被审计单位工作职能、财务核算管理体制、人员、机构等基本情况，不熟悉、不了解、不掌握，就很容易陷人“就账目查账目”、难以发现被审计单位重大问题线索。

因此，在每一个审计项目开始前，要未雨绸缪，认真做好审计前的各项准备工作。

一是要做好知识上的准备。

审计工作作为一种专业性较强的工作，通常需要多方面的知识，尤其是新的法规、准则、制度层出不穷，以前年度存在的有些行为对照以前的法律法规还不能定性为问题，但对照现有的法律法规或许现在已经是问题了，以前年度要查的重点或许现在已经是次重点了。

如果不在知识上做好充分的准备，项目开展时就会多耗时间，甚至走弯路。

因此在审计项目确定后，要结合审计项目的性质、目标和要求，充分利用油田公文网、审计处网站、百度等各种渠道及时收集与审计事项有关的各种资料，包括该项目涉及的法律、法规、规章、政策和行业准则，做好相关知识的储备。

如油田关于差旅费报销文件有哪些规定、合同审计中主要关注点有哪些，多少金额以上的合同必须要到法律事务处审批、多少金额以上的工程项目要实行招标、哪些物质采购属于集中采购等等。

此外，审计工作作为一种专业性较强的工作，通常需要多方面的知识，因此在平时不做项目时，应尽量多储备一些知识，这样在审计时可能会派上用场。

由于每年审计处都会要求我们写项目总结、经济论文、工作总结、经验交流等材料，每次写这些材料时，我会上网收集与此相关的一些材料，参考和借鉴网上的一些先进经验以及别人的一些好的做法，在准备这些材料的过程中，当我看到与我们审计工作有关的好的经验介绍、方法总结时我都会下载并保存下来。

为了以后工作中查找的便利，我专门建立了一个文件夹“审计下载资料”，在此文件夹下，我又分了若干子文件夹，如内控审计、资金审计、资产审计、合同审计、材料审计、审计做法经验介绍、虚列支出案例等等。

并将收集到的文章保存在相应的文件夹中。

二是要做好工作上的准备。

一方面在审计组审计进点前要做好深入细致的审前调查工作，全面收集与被审计项目有关的各类信息，了解和掌握被审计单位业务性质、经营背景及范围、管理体制、组织结构、人员编制情况、财务工作机构及其工作情况、相关的内部控制及其执行情况、以往接受审计情况等，分析可能存在的问题和重要风险点，找出审计的重点和难点，设计出需要的审计表格，编写出详实的、具有可操作性的审计方案，使审计工作能够有章可循、有的放矢，提高工作效率。

在资料收集时，为了防止遗漏要准备的事项，将要收集的资料做成清单表格，要求被审计单位按照资料清单提供各种资料。

在测井处和井下作业处经济责任离任审计中，我们收集了财务报表、成本分析及财务情况说明书、述职报告、职代会报告、组织机构图及人员情况表、资产清查台账、合同台账（从合同管理系统中导出）等大量一手资料。

另一方面要合理安排审计组成员的分工，应了解自己小组每个组员的特点，主要是其工作特长，根据审计工作量和难易程度，结合审计组成员工作能力、特长、合理调配，明确每个审计人员的任务。

此外，建议审计小组进驻前，对于反映基本情况的部分底稿，应尽量提前形成。

在审前准备阶段，利用被审计单位报送的资料以及会计集中核算系统或ERP系统中的数据等等在进驻前构建起审计工作底稿框架，避免在进驻后再做这些审计基础工作，从而会挤占现场审计及分析的时间。

而且，将反映情况类的审计工作底稿在审计进驻前提前完成，通过对审计工作底稿的分析，可以发现其中存在的问题或需要提供的手续或资料，从而能够在审计现场带着问题更有针对性地进行逐项检查，使审计工作更有效率和效果。

三是要做好工具上的准备。

俗话说“工欲善其事，必先利其器”。

因此在进点前前要详细检查自己的工具是否良好，如电脑是否能够正常使用、会计集中核算系统需要的jiawa是否及时更新，ERP系统和会计集中核算是否能正常运行等，以免影响现场审计工作。

四是要做好身体上的准备。

审计工作不仅是脑力劳动，同时也是一项艰苦的体力劳动，需要有持久的耐力，尤其是做主审，因此在审计项目前，尽量要注意饮食和保暖，防止感冒、发烧等疾病出现，在审前把身体状况调整到比较好的状态，以健康的体魄迎接审计工作的到来。

二、严格审慎，捕捉疑点查深查透

一是从内控制度入手查找重要审计线索。

内部控制制度是一个单位自我管理、自我约束和自我监督的机制。

实践证明，一个单位的内控制度不健全或有效性差，这个单位就很可能产生违规违纪的问题。

因此，在开展审计项目时，最好以一个单位内部控制制度评审为切入点，以从内控制度到会计核算系统为基本路径，开展审计工作，尤其是要对不相容职务控制、权限细分和凭证传递程序进行重点检查，以测定内控制度可信赖程度，找出薄弱环节，对审计预期、审计内容、审计重点作出基本判断安排。

二是从严从细审核原始凭证发现重要审计线索。

审计的过程从某个方面来看，也是审计证据搜集、查证，最终获得审计证据支持的过程。

所有的业务最终都要通过原始凭证表现出来，因此在审计现场，要加强对原始凭证的审核，特别是对原始票据一些细节的审计，如发票内容是否符合被审计单位业务实际，数字、签字、盖章是否有异样，发票号的连续性如何等等，有无篡改原始数据、伪造经济事项、使用非法票据、收款收据不按顺序号使用等现象，从异常数据、异常字迹、异常经济往来、异常账务处理、等现象中去发现问题和查找一些重要问题的线索。

如在测井处经济责任离任审计时，在抽查租赁费凭证时发现2013年5月10400005000055凭证结算邵伯管理服务中心场地费8000元，进租赁费，后附附件3张，一张付款申请审批表、一张邵管中心开具的场地费发票、一张发放明细表。

紧接着的10400005000056凭证，结算邵伯管理服务中心住宿费14000元，进差旅费，也是后附附件3张，一张：

付款申请审批表、一张邵管中心开具的住宿费发票、一张发放明细表，发放明细表上列明的是各单位金额。

如明录井中心1400元、勘探测井中心1400元、生产测井中心1400元等，该两笔凭证业务经办人均为企管科王奔。

上述55#凭证和56#凭证中，邵管中心开具的场地费发票和住宿费发票日期均为2013年4月1日，可见上述两笔业务虽然分开处理，但实际为同一天发生的业务。

经办人员王奔解释上述两笔业务为到邵伯召开政研会所发生的的住宿费用及会场租赁费，但却无法提出具体开会人员名单和时间。

扬州与邵管中心约30分钟左右的车程，按照常理，完全可以当天往返，上述22000元的的住宿费和场地租赁费没有提供合理的解释理由。

我当时第一怀疑发放明细表中列示的金额疑为发放的奖金或其他。

同理，在接下来的凭证抽查中，又发现2013年12月10400005000321#凭证，该凭证业务内容为支付南京紫京旅游集团结算住宿费63143元，其中差旅费：

33600元、租赁费29543元，发票2张：

南京紫京饭店住宿费发票一张33600元（发票日期2013年12月11日）、南京紫京饭店委托局代开发票一张：

发票内容场地费（发票日期2013年12月9日），住宿费33600元。

2013年12月10400005000552#凭证与南京紫京旅游集团结算住宿费69400元，其中差旅费：

38400元、租赁费31000元，发票2张：

南京紫京饭店住宿费发票一张38400元（发票日期2013年12月10日）、南京紫京饭店委托局代开发票一张：

发票内容场地费（发票日期2013年12月9日），住宿费38400元。

上述两笔凭证总费用132543元，虽然业务报销时分开处理，报销时间分别为12月23日和12月28日，但发票上记载的发生时间均为2013年12月9日、12月10日，为同一笔业务，无论是发票还是附件“分配表“中均没有注明具体出差人数和出差天数。

三是运用逻辑推理法发现重要审计线索。

任何事物之间都存在着一定的联系，而这些联系又具有一定的逻辑性。

即根据事物之间存在的内在联系的逻辑关系，进行分析、归纳、推理，从现象间的矛盾关系到实质性的因果关系，推理出一些必然性的东西，发现和揭示重要问题的线索。

如测井处离任审计中，通过穿透租赁费明细发现测井处车2011-2013年期间，支付扬州久隆石油科技有限公司车辆租赁费分别为56.94万元、68.33万元、76.25万元，三年累计支付201.52万元。

当时觉得扬州久隆石油科技有限公司既不在域外，也不属于油田内部运输单位，怎么会有如此多的车辆租赁费呢？

带着疑问，我首先调出了测井处与扬州久隆石油科技有限公司2013年的租赁合同，发现3月28日、29日，测井处与扬州久隆石油科技有限公司签订了两份租赁合同，一份是租赁东风三轴货车一辆，合同约定全年包干价462455元（含税）。

一份是租用浦沅汽车起重机12吨吊车一辆，全年总费用300000元（含税），租赁期均为2013年1月1日至2013年12月31日。

当时就想12吨吊车的购置价格是多少啊?

为什么不找运输处租赁呢？

带着疑问，我继续往前追看了2012年、2011年的合同，发型2011年、2012年除了租用浦沅汽车起重机12吨吊车一辆外，还租用了桑塔纳轿车、依维柯、货车、牡丹及金龙客车等六辆车。

为了摸清扬州久隆石油科技有限公司的概况，我调出了久隆公司的注册资料，发现其注册资本仅50万，注册地就在扬州市淮海路98号619室，而且公司的经营范围：

石油工程技术研发、技术服务、技术咨询、石油仪器及配件批发、零售；

平面设计、会务服务；

办公室家居艺术，没有汽车租赁业务。

一家注册资金仅50万的公司怎么会有这么多的车辆呢？

明显不合常理，里面肯定存在猫腻，因此我以该公司没有汽车租赁业务为突破口，开始展开调查，经过多方调查核实后发现，测井处为了解决家属工资，与扬州久隆石油科技有限公司虚构了车辆租赁合同，通过签订车辆租赁合同，将合同约定的车辆租赁资金支付给扬州久隆石油科技有限公司，然后再由扬州久隆石油科技有限公司按照所收取租赁资金的82%返回给测井处行政管理服务中心，用于发放家属工资。

四是对比分析数据发现审计线索。

运用对比分析数据，可以帮助审计人员查找重大经济问题疑点，进而发现重大经济问题线索、揭示被审计单位重大经济问题。

它是审计人员对被审计单位财务资料之间、非财务资料之间、财务资料与非财务资料之间的关系进行比较研究，对重要的异常变动和异常项目予以关注，进行调查分析，从而对会计报表整体及某项进行评价、确定审计重点、疑点的方法。

对于一些不能仅从单年、单月或者个别业务来确定的审计重点数据，我们可以采用多年、多月或者多业务对比的方式，如对三年以上的数据进行对比分析，或者同一年度不同月份的数据进行对比分析，通过数据对比发现异常，确定审计重点，进而追踪审计，发现审计线索。

五是利用已有审计成果获取审计线索

一方面借阅曾经审计过的相同性质单位的审计档案来作为参考，寻找差异，找到重点，确定线索。

另一方面，还可以充分利用网络强大的功能，到互联网站去查阅相关的审计案例，开拓思路，在吸收他人成果的基础上，结合自己所审计单位实际，形成自己的审计思路，确定自己的审计方法，实现既定的审计目标。