合作开发账务及税务处理表格文件下载.xls
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借利润分配-应付股利贷应付股利-甲乙分配利润时:
借应付股利-甲乙贷银行存款公司成立时缴纳契税、印花税;
取得土地使用权的次月开始缴纳土地使用税;
房屋开发阶段缴纳印花税;
房屋销售阶段缴纳营、城、教、地教、土增、企业所得税、印花税;
利润分配阶段不涉税。
以出地方为主体的隐名合作开发
(1)出资方出资时:
其他应收款-乙贷:
银行存款
(2)实现利润时:
银行存款贷:
其他应收款-乙整个过程不涉税出出地地方方(为为开开发发主主体体)
(1)收到甲投资时:
其他应付款-甲
(2)宣告分配利润时:
利润分配-应付利润贷:
其他应付款-甲(3)支付利润时:
其他应付款-甲贷:
银行存款收到出资时不涉税,房屋建造、销售过程中按正常房地产业务纳税显名合作开发相当于出地方先把部分土地转让给出资方,然后在各自的土地上建房,每一合营方按比例归集本企业发生的相关成本费用、收入。
二二、以以合合作作开开发发房房地地产产为为名名的的土土地地使使用用权权转转让让行行为为的的三三种种模模式式(合合作作开开发发房房地地产产合合同同约约定定提提供供土土地地使使用用权权的的当当事事人人不不承承担担经经营营风风险险,只只收收取取固固定定利利益益的的,应应当当认认定定为为土土地地使使用用权权转转让让合合同同。
)公司形式利润分配方式出资人甲账务及税务处理(出地方)出资人乙账务及税务处理(出资方)新成立的房地产企业丙账务及税务处理成立独立法人公司的合作开发出地方按销售收入一定比例提成或提取固定利润,实质属于出地方甲向丙公司转让土地使用权行为
(1)出地方甲投入土地使用权时:
长期股权投资丙贷:
无形资产-土地贷:
营业外收入
(2)按销售收入一定比例提成(提取固定利润)时:
投资收益(3)按协议收回投资时:
长期股权投资-丙
(1)出地方甲出资土地时应缴纳营业税及附加(差额缴纳)、土地增值税、企业所得税、印花税。
何何时时缴缴纳纳?
分得利润、收回投资时。
(1)出资人乙出资时:
长期股权投资-丙贷:
银行存款
(2)收到丙公司分回利润时:
投资收益(3)收到丙公司分得房屋利润时:
开发产品(固定资产)-房屋贷:
投资收益分回货币利润时,不缴纳任何税费。
分回房屋利润时缴纳契税。
(1)成立时:
无形资产-土地使用权借:
实收资本-乙
(2)宣告分配利润时:
借利润分配-应付(股利)利润贷应付(股利)利润-甲乙(3)分配利润时:
借应付(股利)利润-甲乙贷银行存款出资方为主体的隐名开发出资方为主体隐名开发,出地方按销售收入一定比例提成或提取固定利润,实质上属于出地方甲公司向乙公司转让土地使用权行为。
(1)甲以土地出资时:
应收账款-乙贷:
其他业务收入借:
其他业务成本贷:
无形资产土地使用权
(2)甲收到按销售比例提成或固定利润时:
其他业务收入(3)收回投资时:
应收账款-乙按转让土地使用权缴纳营业税金及附加(差额计税)、土地增值税、企业所得税、印花税。
(1)收到甲公司投入土地使用权时:
开发成本-土地征用计拆迁补偿费-土地款贷:
应付账款-甲
(2)按照协议向甲方支付固定利润时:
应付账款-甲借:
应付账款贷:
银行存款(3)按照协议向甲方支付出资时借:
应付账款-甲贷:
银行存款
(1)接受投资时缴纳契税、印花税。
(2)取得土地使用权的次月缴纳城镇土地使用税(3)销售房屋时缴纳营业税等流转税、土增、企业所得税、印花税。
出地方为主体的隐名开发出地方为主体隐名开发,出地方按销售收入一定比例提成或提取固定利润,实质上属于转让土地使用权行为。
(11)收收到到乙乙公公司司出出资资时时:
借借:
银银行行存存款款贷贷:
应应付付账账款款-乙乙
(2)2)建建造造房房屋屋、出出售售房房屋屋时时账账务务及及税税务务正正常常处处理理。
房屋预售时按预收账款缴纳营业税金及附加、土地增值税、企业所得税、印花税。
(1)乙公司出资时:
应收账款-甲贷:
银行存款
(2)房屋可预售收到甲公司预售款收据时:
预付账款-甲贷:
应付账款-甲(3)房屋交付时:
借;
开发产品(固定资产)-房屋贷:
应收账款-甲或贷:
预付账款-甲房屋交付时缴纳契税、印花税三三、以以合合作作开开发发房房地地产产为为名名义义的的非非货货币币性性资资产产交交换换行行为为的的两两种种模模式式(出出地地方方以以地地换换房房)公司形式利润分配方式出资人甲账务及税务处理(出地方)出资人乙账务及税务处理(出资方)新成立的房地产企业丙账务及税务处理成立法人公司合作开发出地方按一定比例分配开发产品
(1)出地方按照协议投入土地使用权时:
营业外收入
(2)按一定比例取得分配的房屋时:
长期股权投资贷:
投资收益(差额)出资时缴纳土地增值税、企业所得税、印花税;
建成后按比例分房自用时,缴纳契税、印花税;
建成后按比例分配的房出售时,缴纳营业税金及附加、土地增值税、印花税、企业所得税。
出资时:
银行存款收到投资利润时:
应收利润-丙贷:
投资收益收回投资时:
长期股权投资-丙出资缴纳印花税
(1)公司成立时:
实收资本-甲贷:
借利润分配-应付股利贷应付股利-甲乙(3)分配利润时:
借应付股利-甲乙贷银行存款隐名合作开发出资方为主体,出地方按销售收入一定比例提成,实质上属于以土地使用权换取开发产品的非货币交换行为。
(1)出资时:
无形资产-土地使用权贷:
营业外收入
(2)取的房屋所有权时:
应收账款-乙
(1)出资时缴纳营业税金及附加、土地增值税、企业所得税、印花税,营营业业税税金金及及附附加加差差额额计计税税(22)取取的的房房屋屋所所有有权权时时缴缴纳纳契契税税、印印花花税税。
开发成本土地征用及拆迁补偿费贷:
应付账款-甲
(2)按照协议向甲方分配房屋时:
应付账款-甲贷:
主营业务收入借:
主营业务成本贷:
开发产品-房屋
(1)接受投资时缴纳契税、印花税;
(2)房屋开发阶段缴纳印花税;
(3)房屋销售阶段缴纳营、城、教、地教、土增、企业所得税、印花税四四、以以合合作作开开发发房房地地产产为为名名义义的的借借款款行行为为(合合作作开开发发房房地地产产合合同同约约定定提提供供资资金金的的当当事事人人不不承承担担经经营营风风险险,只只收收取取固固定定数数额额货货币币的的,应应当当认认定定为为借借款款合合同同。
)公司形式利润分配方式出资人甲账务及税务处理(出地方)出资人乙账务及税务处理(出资方)新成立的房地产企业丙账务及税务处理成立法人公司合作开发出出资资方方按按销销售售收收入入的的一一定定比比例例提提成成或或提提取取固固定定利利润润的的分分配配方方式式
(1)出地方按照协议投入土地使用权时:
营业外收入
(2)按一定比例取得分配的房屋利润时:
固定资产(开发产品)-房屋银行存款贷:
投资收益
(1)出资时根据出资合同缴纳印花税。
(2)分回利润为房屋时缴纳契税、印花税。
(3)分回利润为货币资金时不缴纳任何税费。
银行存款
(2)收到投资利润时:
应收利润(股利)-丙贷:
投资收益借:
应收利润(股利)-丙(3)收回投资时:
长期股权投资
(1)出资缴纳印花税
(2)分回利润时不缴纳任何税费。
实收资本-乙
(2)宣告分配利润(股利)时:
借利润分配-应付利润(股利)贷应付利润(股利)-甲乙(3)实际支付利润(股利)时:
借应付利润(股利)-甲乙贷银行存款隐名合作开发出地方为主体,出资方按销售收入一定比例提成或提取固定利润。
实质上属于具有房地产开发资质的出地方向出资方的借款行为。
(1)甲公司收到乙公司投入资金时:
其他应付款-乙
(2)按协议向乙方支付销售收入比例提成或固定利润时:
财务费用利息贷:
银行存款(3)按协议向乙方支付出资时借:
其他应付款-乙贷:
银行存款
(1)甲公司接受投资时,按合同金额缴纳印花税。
(2)甲公司房屋建设阶段缴纳印花税、城镇土地使用税(3)房屋销售阶段缴纳营、城、教、地教、土增、印花税、城镇土地使用税,企业所得税。
(4)向乙公司支付利润时不缴纳任何税
(1)向甲公司出资时:
其他应收款-甲贷:
银行存款
(2)取得固定利润时借:
其他业务收入(3)按照协议收回资时借:
其他应收款-甲
(1)向甲公司出资时缴纳印花税;
(2)取得固定利润时按“金融保险业”缴纳5%营业税、及其附加、企业所得税。
五五、以以合合作作开开发发房房地地产产为为名名义义的的房房屋屋买买卖卖行行为为(合合作作开开发发房房地地产产合合同同约约定定提提供供资资金金的的当当事事人人不不承承担担经经营营风风险险,只只分分配配固固定定数数量量房房屋屋的的,应应当当认认定定为为房房屋屋买买卖卖合合同同。
)公司形式利润分配方式出资人甲账务及税务处理(出地方)出资人乙账务及税务处理(出资方)新成立的房地产企业丙账务及税务处理成立法人公司合作开发出资方按一定比例分配开发产品,不承担经营风险,实质上属于出资方购买房屋的行为,不属于合作开发房地产行为。
(1)出地方按照协议投入土地使用权时:
长期股权投资丙贷:
营业外收入
(2)按比例分得利润时:
投资收益(3)收回投资时借:
长期股权投资-丙
(1)向丙公司出资时不缴纳流转税,缴纳土地增值税、企业所得税、印花税。
(2)分回利润、或收回投资时不涉税。
银行存款
(2)按协议比例分回开发产品时:
长期股权投资-丙
(1)出资时缴纳印花税。
(2)乙公司分回房屋时缴纳契税。
(3)之后开始缴纳房产税,直至房屋不再属于乙公司
(1)公司成立时:
实收资本-乙
(2)丙按比例分给乙房屋时:
实收资本-乙贷:
主营业务收入;
开发产品-乙隐名合作开发出地方为主体,出资方按固定比例分配开发产品,不承担经营风险。
根据【2005】5号司法解释规定实质上属于房屋买卖行为,不属于合作开发房地产行为。
(1)收到乙公司出资时:
银行存款贷预预收收账账款款-乙乙(建议用其他应付款、不涉税,能够预售时转入预收账款)
(2)按协议向乙方分配房屋时:
预收账款-乙贷:
主营业务收入(3)同时结转成本(4)缴纳税金
(1)收到乙公司出资时缴纳印花税
(2)能够预售时缴纳营业税金及附加、土地增值税、企业所得税、印花税。
(1)向甲公司投资时:
银行存款
(2)按照协议分得房屋时:
开发产品(固定资产)贷:
预付账款-甲
(1)向甲投资时缴纳、印花税;
(2)按照协议分得房屋时:
缴纳印花税、契税;
(3)房屋销售阶段缴纳营、城、教、地教、土增、企业所得税、印
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