固定资产管理制度2014Word下载.doc
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第三条
审批权限…………………………………………………………………3
第四条
固定资产计价方法………………………………………………………3
第五条固定资产折旧的计提及计算方法………………………………………3
第六条固定资产的管理部门……………………………………………………5
第六条固定资产的盘点…………………………………………………………5
第七条固定资产的购置…………………………………………………………5
第八条固定资产的转移…………………………………………………………6
第九条固定资产的出售…………………………………………………………7
第十条固定资产报废……………………………………………………………7
第十一条固定资产编号…………………………………………………………8
第十二条资产标签粘贴的总体要求……………………………………………9
第十三条注意事项………………………………………………………………10
附件………………………………………………………………………………11
2014-5-26初稿
目的
为了加强对固定资产的管理,保证其合理使用,保护其完整,发挥固定资产的最大效能,
降低经营管理费用,盘活闲置的固定资产,特制定本规定。
固定资产定义
本规定所称固定资产是指单位价值超过2000元、使用期限可超过1年且保持实物原状的经营用有形资产,包括生产设备、工具量具、运输设备、电子设备、办公设备五大类。
审批权限
所有固定资产的调拨、报废、出售、租赁、盘点报告必须由公司领导统一审批。
固定资产计价方法
固定资产应当按照成本进行初始计量;
因更新改造等原因而调整固定资产价值的,应当根据调整后价值,预计尚可使用年限和净残值,按所选用的折旧方法计提折旧。
其计价方式如下:
1、外购:
固定资产按实际成本计价(包括买价、相关税费、运输费、装卸费、包装费、安装费、保险费等)。
2、自行建造:
建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成;
达到预定可使用状态时,如果未完成竣工结算,应先按暂估价值入账,开始计提折旧。
3、投资者投入:
按合同,法律不允许除外。
第五条
固定资产折旧的计提及计算方法
企业一般应按月提取折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;
当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。
固定资产提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧;
提前报废的固定资产,也不再补提折旧。
除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:
(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产;
(2)按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。
1、公司固定资产均按平均年限法计提折旧。
(1)计算公式如下:
年折旧率=(1-净残值率(3%))/预计使用年限*100%
(2)根据公司固定资产的性质和消耗方式,确定预计使用年限和预计净残值(如下表):
类别
使用年限
预计净残值
年折旧率
生产设备
5年
3%
19.40%
工具量具
2年
48.5%
运输设备
电子设备
办公设备
2、后续支出:
定义:
固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造、改良支出、修理费用等。
根据公司固定资产后续支出费用,在使用年限内的上年年后续支出费率超相关资产类别后续支出费率,需要多留意该固定资产后续支出费用;
如该资产在之后使用过程中出现维修及更换硬件时,后续支出率≥上年后续支出率一半,建议报废或出售该固定资产。
(1)后续支出率计算工式如下:
后续支出率=年维修费/[资产价值*(1-已使用年数*年折旧率)]*100%
(2)根据公司固定资产的性质和消耗方式,确定预计使用后续支出率(如下表):
使用年限内
年后续支出率
使用年限外
20%
6年及以上
18%
3年及以上
30%
例:
hp3000电脑主机原始购入价3000元,已使用4年,2014年维修费用500元,后续支出率74.4%(请看计一);
2015年5月需再次维修,报价100元,即当次后续支出率90%(请看计二);
根据15年后续支出率大于14年后续支出率一半(90%﹥74.4%/2),建议报废或出售该固定资产。
计一:
2014年后续支出率74.4%=500/[3000*(1-4*19.4%)]*100%
计二:
2015年后续支出率90%=100/[3000*(1-5*19.4%)]*100%
第六条固定资产的管理部门
根据内部控制管理制度,负责资产盘点由财务(资产管理部)统一安排,各相关使用部门进行资产分段管理;
如营销部负责人对营销部门内资产进行管理;
配送部负责人对配送部门内资产(含运输设备等)进行管理。
1、各具体管理部门应:
(1)设置固定资产实物台帐,建立固定资产标签。
(2)对固定资产进行统一分类编号
(3)对固定资产的使用落实到使用人(机器设备落实到组)
2、固定资产核算部门:
(1)财务(资产管理部)为公司固定资产的核算部门
(2)财务(资产管理部)设置固定资产总帐及明细分类帐
(3)财务(资产管理部)对固定资产的增减变动及时进行帐务处理
(4)财务(资产管理部)会同各使用固定资产管理部门对固定资产每季进行一次盘点,做到帐实相符,保持帐、物、标签一致。
第七条固定资产的盘点
公司建立固定资产盘点制度,于每季度进行盘点,由各管理部门和财务(资产管理部)共同执行。
固定资产的盘点应根据“固定资产明细分类帐”(格式后附件8)为依据,详细反映所盘点的固定资产的实有数,并与固定资产帐面数核对,做到帐务、实物、和固定资产标签相一致。
若有盘盈或盘亏,须编报“固定资产盘盈盘亏报告表”(格式后附件5),列出原因和责任,报部门经理、财务部和总经理批准后,财务部和财务(资产管理部)进行相应的帐务调整。
各管理部门对台帐和固定资产标签内容进行更新。
第八条固定资产的购置
1、各部门需购置固定资产,需填写“请购单”(格式后附件1),由请购人、仓库管理员、部门经理及总经理批准,具体流程图如下:
2、经总经理批准后,由采购部门安排专人负责采购,填写“固定资产采购申请表”(格式后附件2)。
在此表中应详细填写固定资产名称、规格、型号并以最小3家供货厂商报价以备进行合理采购。
3、固定资产收到后,由采购部门负责第一道验收,仓库管理员为第二道验收,填写“设备验收清单”(格式后附件3)。
在验收清单中应详细填写设备名称、规格型号、金额、供货厂商等,并同时对固定资产进行编号。
一份由使用部门留存,一份交财务部进行相应的帐务处理,一份交财务(资产管理部)门填写固定资产标签,更新“固定资产明细分类帐”(格式后附件8),落实使用责任人。
第九条固定资产的转移
1、固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨,需填写“固定资产转移申请单”一式三联(格式后附4),需在移出、移入部门及总经理签字,签字确认后交财务(资产管理部),第一联由财务(资产管理部)留存,更新固定资产标签、办理转移登记及帐务处理,第二联交原资产使用部门,第三联交接收资产使用部门,具体流程图如下:
2、注意固定资产编号保持不变,填写清楚新的使用部门和新的使用人,以便监督管理。
第十条固定资产的出售
固定资产使用部门应将待出售固定资产书面告知财务(资产管理部),填写“固定资产出售申请表”(格式后附件6),待财务(资产管理部)拟定处理意见后,按以下步骤执行:
1、固定资产如需出售处理,需由固定资产管理部门提出申请,填写“固定资产出售申请表”(格式后附件6)
2、列出准备出售的固定资产明细,注明出售处理原因,出售金额,报部门经理、财务(资产管理部)和总经理审批。
3、固定资产出售申请经批准后,财务(资产管理部)对该固定资产进行处置,并对固定资产登记出售日期,台帐做固定资产减少。
4、财务部根据已经批准的出售申请表,开具发票及收款,并对固定资产进行相应的帐务处理。
第十一条固定资产报废
1、当固定资产严重损坏,没有维修价值时,由固定资产使用部门提出申请(特殊原因另附材料说明),进行技术鉴定意见,由使用部门组织、相关设备技术职称或管理专业技术人员鉴定后填写。
填写“固定资产报废申请表”(格式后附件8),交财务(资产管理部)和总经理审批。
2、经批准后,申请报废的固定资产应保持完整,未经财务(资产管理部)同意,任何单位或个人均不得擅自处理或拆卸零部件。
财务(资产管理部)对实物进行处理,处理后对台帐进行更新。
3、财务部依据总经理批准的固定资产报废申请和实物处理结果,进行帐务处理。
第十二条固定资产编号
1、资产大类标签样式:
(1)生产设备:
英文缩写PE(Productionequipment)资产标签颜色:
红色
(2)工具量具:
英文缩写MT(Measuringtools)资产标签颜色:
蓝色
(3)运输设备:
英文缩写TE(Transportequipment)资产标签颜色:
黄色
(4)电子设备:
英文缩写EE(Electronicequipment
)资产标签颜色:
绿色
(5)办公设备:
英文缩写OE(Officeequipment
白色
2、编号原则:
按大类、顺序号、购置年月而编制。
例如:
配送部2014年5月购置一台计算机,则编号为:
EE007201405
资产大类顺序号购置年月
3、资产标签大小:
资产标签长:
60mm宽20mm
第十三条资产标签粘贴的总体要求
为更好完成资产标签粘贴工作,针对在资产标签粘贴过程中可能出现的问题,拟制定以下解决办法:
1、资产标签的粘贴范围
资产分类中包括生产设备、工具量具、运输设备、电子设备、办公设备五大类。
其中本规定所称非固定资产以实物形式存在的低值易耗品、使用期限可超过1年且保持实物原状的经营用有形资产暂不粘贴资产标签,只作盘点登记。
2、资产标签粘贴原则
按照物品通常摆放位置,从便于观察、易于粘贴便于保管的原则出发,统一规定按以下顺序,选择位置粘贴标签:
(1)能够正面粘贴的,首先选取资产正面左侧左上角处粘贴;
(2)正面无处粘贴的,可选择左侧部前上角粘贴。
(3)上述位置均无处粘贴的,可选择在背部粘贴。
3、标签粘贴的操作程序
(1)对照设备和台帐上的资产编号选取相应的标签,核对标签信息(名称、规格、型号、购置日期等)无误。
(2)将标签一端撕下,粘
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