合并报表工作底稿的编制方法及技巧Word下载.doc
- 文档编号:13658369
- 上传时间:2022-10-12
- 格式:DOC
- 页数:6
- 大小:29.50KB
合并报表工作底稿的编制方法及技巧Word下载.doc
《合并报表工作底稿的编制方法及技巧Word下载.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《合并报表工作底稿的编制方法及技巧Word下载.doc(6页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
二、合并数的计算
1、资产项目合并数=资产项目母子公司合计+抵销借方-抵销贷方
2、备抵项目合并数=备抵项目母子公司合计+抵销贷方-抵销借方
3、负债和所有者权益项目合并数=负债和所有者权益项目母子公司合计+抵销贷方-抵销借方
4、资产合计项目合并数=资产各项目合并数相加
5、权益合计项目合并数=负债及所有者权益项目合并数相加+少数股东权益
1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数=原项目母子公司合计+抵销贷方-抵销借方
2、成本费用合并数=原项目母子公司合计+抵销借方-抵销贷方
3、利润总额合并数=收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和
4、净利润合并数=利润总额合并数-所得税项目母子公司合计数-少数股东损益
1、年初未分配利润合并数=年初未分配利润项目母子公司合计+抵销贷方-抵销借方
2、提取盈余公积、应付利润合并数=提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计+抵销借方-抵销贷方
3、未分配利润合并数=当年净利润项目合并数-提取盈余公积项目合并数-应付利润项目合并数
关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×
盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。
合并报表六大抵消分录
㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司
借:
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
借或贷:
合并价差
贷:
长期股权投资
合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额
投资成本>所有者权益借:
投资成本<所有者权益贷:
2、非全资子公司
借:
未分配利润
借或贷:
贷:
长期债权投资
少数股东权益
注意:
股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销
1、借:
其他应付款
其他应收款
2、借:
预收账款
预付账款
3、借:
应付票据
应收票据
利息费用不抵销
4、债券投资与应付债券的抵销
如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差。
应付债券
投资收益
在建工程(财务费用)
5、应收账款与应付账款抵销
应付账款
应收账款
坏账准备
管理费用
①跨年度,应收账款余额不变
应付账款
应收账款
坏账准备(上年数)
年初未分配利润(上年数)
②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销。
坏账准备(上年数)
年初未分配利润(上年数)
坏账准备(应收账款增加额×
计提比例)
管理费用(应收账款增加额×
③跨年度,应收账款余额减少
管理费用(应收账款减少额×
坏账准备(应收账款减少额×
㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销
抵销与子公司销售价格无关
1、当期购进的存货,当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。
主营业务收入(母公司收入)
主营业务支出(子公司成本)
2、当期购进的存货,当期全部未对外销售。
主营业务支本(母公司成本)
存货(母公司未实现的毛利)
3、当期购进的存货,当期部分对外销售,部分形成存货。
①对外销售的部分
主营业务收入(母公司×
销售比例)
主营业务成本(子公司×
②形成存货的部分
未销售比例)
主营业务成本(母公司×
存货(毛利×
4、跨年度的抵销(上期购进未销的部分)
①上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购。
年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)
存货(母公司上期未实现的毛利)
②上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购
年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)
主营业务成本(子公司本期实现的毛利)
③上期未销存货,部分对外销售,部分形成存货,且无新增存货。
⑴对外销售
年初未分配利润(未实现毛利×
主营业务成本(未实现毛利×
⑵形成存货
存货(未实现毛利×
㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销
类型
卖方固定资产……另一方固定资产
(根据重要性原则,可以不抵销)
卖方固定资产……另一方产品
(不抵销)
卖方产品……另一方固定资产
(重点)
1、不计提折旧的固定资产交易的抵销
①交易当年
主营业务成本(母公司成本)
固定资产原价(母公司的毛利)
②交易以后期间
年初未分配利润(母公司未实现的毛利)
固定资产原价(母公司未实现的毛利)
③退出企业(报销、售出、退出)
子公司在退出时,盈利。
年初未分配利润(母公司已实现毛利)
营业外收入
子公司在退出时,亏损。
营业外支出
2、计提折旧固定资产
固定资产原价(母公司未实现毛利)
累计折旧(子公司当年多计提折旧)
管理费用(子公司当年多计提折旧)
②以后使用期间
年初未分配利润(母公司未实现毛利)
累计折旧(当年多计提折旧)
管理费用(当年多计提折旧)
累计折旧(以前年度累计多提折旧额)
年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额)
3、退出(期满清理、提前报废、超期使用)
将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入(支出)
①期满清理
年初未分配利润
固定资产原价
累计折旧
年初未分配利润
②提前报废
累计折旧
③超期使用
固定资产原价
㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销
少数股东权益
提取盈余公积
应付利润
㈥、盈余公积的抵销(补提)
1、当年的抵销
提取的盈余公积
盈余公积
2、以前年度的抵销
年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数)
盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数)
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 合并 报表 工作 底稿 编制 方法 技巧