合并会计报表抵销事项Word下载.doc
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合并会计报表抵销事项Word下载.doc
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长期股权投资-子公司(损益调整)(=本分录贷方的年初未分配利润+投资收益)
长期股权投资-子公司(所有者权益其他变动)(=本分录贷方的资本公积)
贷:
年初未分配利润(=首次合并,手工输入为什么要写手工输入,因为会涉及两种情况,一种是按照投资时点以后获取和利润,有一种情况是划转,
;
次年合并,等于上年合并时模拟调整确认的“投资收益”+“年初未分配利润”)
投资收益(=首次合并时,手工输入;
以后年度合并时,等于合并年度子公司的净利润×
持股比例)
资本公积(=首次合并时,手工输入;
以后年度合并时,等于上一年度合并时确认的资本公积+合并年度期子公司资本公积的二级明细科目“其他资本公积”本期贷方发生额×
2)子公司权益与母公司长期股权投资抵消对权益进行调整
实收资本(=合并年度期末子公司资产负债表实收资本项目的金额)
资本公积(=合并年度期末子公司资产负债表资本公积项目的金额)
盈余公积(=合并年度期末子公司资产负债表盈余公积项目的金额)
未分配利润(=合并年度期末子公司资产负债表未分配利润项目的金额)
长期股权投资-子公司(=合并年度期末母公司账面长期股权投资余额+上一分录权益法模拟调整确认的长期股权投资(损益调整)及(股权投资准备))
少数股东权益(=(借方的实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润合计金额)×
少数股东持股比例)
(2)同一控制下企业合并增加的子公司合并期初的权益抵消分录
实收资本(=合并增加子公司合并期初资产负债表的实收资本项目金额)
资本公积(=合并增加子公司合并期初资产负债表的资本公积项目金额)
盈余公积(=合并增加子公司合并期初资产负债表的盈余公积项目金额)
未分配利润(=合并增加子公司合并期初资产负债表的未分配利润项目金额)
资本公积(=(借方的实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润合计金额)×
企业持股比例)
少数股东权益(=借方的实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润合计金额-贷方的资本公积)
(3)合并年度内,企业减少的子公司合并期末的权益抵消分录
投资收益(=贷方余额)
贷:
年初未分配利润(=上一年度,企业在编制合并报表时模拟调整确认的“年初未分配利润”+“投资收益”)
2、非同一控制下企业合并
(1)采用被投资单位的账面价值作为初始投资成本的计量
年初未分配利润(=初次合并时为零;
次年合并时,等于上一年度编制合并报表时模拟调整确认的“投资收益”+“年初未分配利润”)
投资收益(=初合并采用手工输入“合并后被投次单位取得的净利润×
持股比例”;
再次合并时,等于合并年度子公司的净利润×
资本公积(=初合并采用手工输入“合并后被投次单位资本公积的变动×
再次合并时,等于上一年度合并时确认的资本公积+合并年度期子公司资本公积的二级明细科目“其他资本公积”本期贷方发生额×
商誉(=本分录贷方余额合计数-本分录借方(实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润)的金额)
实收资本(=合并年度期末子公司实收资本的余额)
资本公积(=合并年度期末子公司资本公积的余额)
盈余公积(=合并年度期末子公司盈余公积的余额)
未分配利润(=合并年度期末子公司未分配利润的余额)
长期股权投资-子公司(=账面确认的对该子公司的投资成本+上一分录模拟调整确认的长期股权投资‘损益调整+股权投资准备’)
(2)采用被投资单位的公允价值作为初始投资成本的计量
1)将被投资单位的账面价值调整成为公允价值
各项评估增值的资产价值(初次合并时采用手工录入的方式;
再次合并时,直接取上年度的数据;
)
各项评估减值的资产价值(初次合并时采用手工录入的方式;
2)对已输入的公允价值进行调整,将账面价值调整成为公允价值计量的情况下的经营损益
各成本费用科目(手工输入)
年初未分配利润(=初次合并时,手工输入;
再次合并时,为上一年度确认的此分录借方成本费用科目余额-贷方的成本费用科目确认的金额)
各资产负债科目(手工输入)
贷:
各资产负债科目(手工输入)
3)对长期股权投资按照权益法进行模拟调整
再次合并时,等于上一年度编制合并报表时确认的“投资收益”+“年初未分配利润”)
投资收益(=初合并采用手工输入(等于合并后被投次单位取得的按公允价值调整后的净利润×
持股比例);
再次合并时,采用合并年度子公司按公允价值的调整后的净利润×
资本公积(=初合并采用手工输入(等于合并后,被投资单位按公允价值调整后的资本公积变动×
再次合并时,等于上一年度合并时确认的资本公积+合并年度期子公司按公允价值调整后的“资本公积”二级明细科目“其他资本公积”本期贷方发生额×
4)子公司权益与母公司长期股权投资抵消对权益进行调整
商誉(=本分录贷方余额合计数-本分录借方(实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润)的余额)
资本公积(=合并年度期末子公司按公允价值调整后资本公积的余额)
盈余公积(=合并年度期末子公司按公允价值调整后盈余公积的余额)
未分配利润(=合并年度期末子公司按公允价值调整后未分配利润的余额)
3、设立合并的企业合并
年初未分配利润(=等于合并年度期初子公司的未分利润×
投资收益(=合并年度子公司的净利润×
资本公积(=合并年度子公司期末资本公积余额×
实收资本(=合并年度期末子公司资产负债表实收资本的项目金额)
资本公积(=合并年度期末子公司资产负债表资本公积的项目金额)
盈余公积(=合并年度期末子公司资产负债表盈余公积的项目金额)
未分配利润(=合并年度期末子公司资产负债表未分配利润的项目金额)
长期股权投资-子公司(=合并年度期末母公司长期股权投资余额+上一分录权益法模拟调整确认的长期股权投资(损益调整)及(股权投资准备))
(二)往来的抵消
1、系统内单位往来抵消
(1)内部结算往来抵消
应付账款-应付结算支出(=合并年度子公司期末“应付账款—应付结算支出”科目中,对应客商的余额)
应收账款-应收结算收入(=合并年度母公司或子公司“应收账款—应收结算收入”科目中,对应客商的余额)
(2)内部结算抵消
其他应付款-省内/省际往来(=合并年度母/子公司期末“应付代收货款”科目中,对应客商的余额)
其他应付款—省内往来(=合并年度母/子公司期末“应付调度款”科目中,对应客商的余额)
其他应付款-省内/省际往来(=合并年度母/子公司“应付清分款”科目中,对应客商的余额)
其他应付款-省内/省际往来(=合并年度母/子公司“应付商品结算款”科目中,对应客商的余额)
其他应付款-省内/省际往来(=合并年度母/子公司“其他”中对应客商的余额)
其他应付款-省际往来(=合并年度各公司“应付保证金”中对应客商的余额)
其他应收款-省内/省际往来(=合并年度母/子公司期末“应收代收货款”科目中,对应客商的余额)
其他应收款—省内往来(=合并年度母/子公司期末“应收调度款”科目中,对应客商的余额)
其他应收款-省内/省际往来(=合并年度母/子公司“应收清分款”科目中,对应客商的余额)
其他应收款-省内/省际往来(=合并年度母/子公司“应收商品结算款”科目中,对应客商的余额)
其他应收款-省内/省际往来(=合并年度母/子公司“其他”中对应客商的余额)
其他应收款-省际往来(=合并年度各公司“应收保证金”中对应客商的余额)
(3)内部往来如计提了坏账准备,还需做如下抵消分录:
应收账款/其他应收款(=母/子公司中合并年度期末内部往来已计提的坏账准备)
年初未分配利润(=合并年度上一期确认“年初未分配利润”+“资产减值损失”)
资产减值损失—坏账损失(=本期计提的坏账准备)
2、系统外单位往来抵消
(1)借:
应付账款(手工输入)
贷:
应收账款(手工输入)
(2)借:
其他应付款(手工输入)
其他应收款(手工输入)
(3)借:
应收账款/其他应收款—坏账准备(手工输入)
贷:
年初未分配利润(=合并年度的上一期确认的“年初未分配利润”+“资产减值损失”)
资产减值损失(手工输入)
3、存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销
(1)本期内部交易采购的存货
营业收入(手工输入“本期内部交易卖出方的销售价格”)
贷:
营业成本(=本分录借方金额)
营业成本(=购买方本期购买的尚未对外出售的存货账面余额×
卖出方的毛利率)
存货(=本分录借方金额)
(2)如购买方已对该存货计提了存货跌价准备,应将其冲回,并且冲回的金额以上述未实现的内部销售收益为限:
存货(=本分录贷方金额)
年初未分配利润(=合并年度的上一年度确认的“年初未分配利润”+“资产减值损失”)
资产减值损失(存货跌价准备)(手工输入“本期计提的存货跌价准备”)
4、内部固定资产交易的抵销处理
(1)内部交易形成的固定资产在购入当期的抵销
营业收入(手工输入“销售方的销售收入”)
营业成本(手工输入“销售方的销售成本”)
固定资产原值(=本分录借贷方差额)
(2)购入当期计提的折旧的抵消:
累计折旧(手工输入“多计入固定资产
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