合并会计报表抵销事项Word下载.doc

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长期股权投资-子公司（损益调整）（＝本分录贷方的年初未分配利润＋投资收益）

长期股权投资-子公司（所有者权益其他变动）（＝本分录贷方的资本公积）

贷：

年初未分配利润（＝首次合并，手工输入为什么要写手工输入，因为会涉及两种情况，一种是按照投资时点以后获取和利润，有一种情况是划转，

；

次年合并，等于上年合并时模拟调整确认的“投资收益”+“年初未分配利润”）

投资收益（＝首次合并时，手工输入；

以后年度合并时，等于合并年度子公司的净利润×

持股比例）

资本公积（＝首次合并时，手工输入；

以后年度合并时，等于上一年度合并时确认的资本公积＋合并年度期子公司资本公积的二级明细科目“其他资本公积”本期贷方发生额×

2）子公司权益与母公司长期股权投资抵消对权益进行调整

实收资本（＝合并年度期末子公司资产负债表实收资本项目的金额）

资本公积（＝合并年度期末子公司资产负债表资本公积项目的金额）

盈余公积（＝合并年度期末子公司资产负债表盈余公积项目的金额）

未分配利润（＝合并年度期末子公司资产负债表未分配利润项目的金额）

长期股权投资-子公司（＝合并年度期末母公司账面长期股权投资余额＋上一分录权益法模拟调整确认的长期股权投资（损益调整）及（股权投资准备））

少数股东权益（＝（借方的实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润合计金额）×

少数股东持股比例）

（2）同一控制下企业合并增加的子公司合并期初的权益抵消分录

实收资本（＝合并增加子公司合并期初资产负债表的实收资本项目金额）

资本公积（＝合并增加子公司合并期初资产负债表的资本公积项目金额）

盈余公积（＝合并增加子公司合并期初资产负债表的盈余公积项目金额）

未分配利润（＝合并增加子公司合并期初资产负债表的未分配利润项目金额）

资本公积（＝（借方的实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润合计金额）×

企业持股比例）

少数股东权益（＝借方的实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润合计金额-贷方的资本公积）

（3）合并年度内，企业减少的子公司合并期末的权益抵消分录

投资收益（＝贷方余额）

贷：

年初未分配利润（＝上一年度，企业在编制合并报表时模拟调整确认的“年初未分配利润”＋“投资收益”）

2、非同一控制下企业合并

（1）采用被投资单位的账面价值作为初始投资成本的计量

年初未分配利润（＝初次合并时为零；

次年合并时，等于上一年度编制合并报表时模拟调整确认的“投资收益”＋“年初未分配利润”）

投资收益（＝初合并采用手工输入“合并后被投次单位取得的净利润×

持股比例”；

再次合并时，等于合并年度子公司的净利润×

资本公积（＝初合并采用手工输入“合并后被投次单位资本公积的变动×

再次合并时，等于上一年度合并时确认的资本公积＋合并年度期子公司资本公积的二级明细科目“其他资本公积”本期贷方发生额×

商誉（＝本分录贷方余额合计数－本分录借方（实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润）的金额）

实收资本（＝合并年度期末子公司实收资本的余额）

资本公积（＝合并年度期末子公司资本公积的余额）

盈余公积（＝合并年度期末子公司盈余公积的余额）

未分配利润（＝合并年度期末子公司未分配利润的余额）

长期股权投资-子公司（＝账面确认的对该子公司的投资成本＋上一分录模拟调整确认的长期股权投资‘损益调整＋股权投资准备’）

（2）采用被投资单位的公允价值作为初始投资成本的计量

1）将被投资单位的账面价值调整成为公允价值

各项评估增值的资产价值（初次合并时采用手工录入的方式；

再次合并时，直接取上年度的数据；

）

各项评估减值的资产价值（初次合并时采用手工录入的方式；

2）对已输入的公允价值进行调整，将账面价值调整成为公允价值计量的情况下的经营损益

各成本费用科目（手工输入）

年初未分配利润（＝初次合并时，手工输入;

再次合并时，为上一年度确认的此分录借方成本费用科目余额－贷方的成本费用科目确认的金额）

各资产负债科目（手工输入）

贷：

各资产负债科目（手工输入）

3）对长期股权投资按照权益法进行模拟调整

再次合并时，等于上一年度编制合并报表时确认的“投资收益”＋“年初未分配利润”）

投资收益（＝初合并采用手工输入（等于合并后被投次单位取得的按公允价值调整后的净利润×

持股比例）；

再次合并时，采用合并年度子公司按公允价值的调整后的净利润×

资本公积（＝初合并采用手工输入（等于合并后，被投资单位按公允价值调整后的资本公积变动×

再次合并时，等于上一年度合并时确认的资本公积＋合并年度期子公司按公允价值调整后的“资本公积”二级明细科目“其他资本公积”本期贷方发生额×

4）子公司权益与母公司长期股权投资抵消对权益进行调整

商誉（＝本分录贷方余额合计数－本分录借方（实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润）的余额）

资本公积（＝合并年度期末子公司按公允价值调整后资本公积的余额）

盈余公积（＝合并年度期末子公司按公允价值调整后盈余公积的余额）

未分配利润（＝合并年度期末子公司按公允价值调整后未分配利润的余额）

3、设立合并的企业合并

年初未分配利润（＝等于合并年度期初子公司的未分利润×

投资收益（＝合并年度子公司的净利润×

资本公积（＝合并年度子公司期末资本公积余额×

实收资本（＝合并年度期末子公司资产负债表实收资本的项目金额）

资本公积（＝合并年度期末子公司资产负债表资本公积的项目金额）

盈余公积（＝合并年度期末子公司资产负债表盈余公积的项目金额）

未分配利润（＝合并年度期末子公司资产负债表未分配利润的项目金额）

长期股权投资-子公司（＝合并年度期末母公司长期股权投资余额＋上一分录权益法模拟调整确认的长期股权投资（损益调整）及（股权投资准备））

（二）往来的抵消

1、系统内单位往来抵消

（1）内部结算往来抵消

应付账款-应付结算支出（＝合并年度子公司期末“应付账款—应付结算支出”科目中，对应客商的余额）

应收账款-应收结算收入（＝合并年度母公司或子公司“应收账款—应收结算收入”科目中，对应客商的余额）

（2）内部结算抵消

其他应付款-省内/省际往来（＝合并年度母/子公司期末“应付代收货款”科目中，对应客商的余额）

其他应付款—省内往来（＝合并年度母/子公司期末“应付调度款”科目中，对应客商的余额）

其他应付款-省内/省际往来（＝合并年度母/子公司“应付清分款”科目中，对应客商的余额）

其他应付款-省内/省际往来（＝合并年度母/子公司“应付商品结算款”科目中，对应客商的余额）

其他应付款-省内/省际往来（＝合并年度母/子公司“其他”中对应客商的余额）

其他应付款-省际往来（＝合并年度各公司“应付保证金”中对应客商的余额）

其他应收款-省内/省际往来（＝合并年度母/子公司期末“应收代收货款”科目中，对应客商的余额）

其他应收款—省内往来（＝合并年度母/子公司期末“应收调度款”科目中，对应客商的余额）

其他应收款-省内/省际往来（＝合并年度母/子公司“应收清分款”科目中，对应客商的余额）

其他应收款-省内/省际往来（＝合并年度母/子公司“应收商品结算款”科目中，对应客商的余额）

其他应收款-省内/省际往来（＝合并年度母/子公司“其他”中对应客商的余额）

其他应收款-省际往来（＝合并年度各公司“应收保证金”中对应客商的余额）

（3）内部往来如计提了坏账准备，还需做如下抵消分录：

应收账款/其他应收款（＝母/子公司中合并年度期末内部往来已计提的坏账准备）

年初未分配利润（=合并年度上一期确认“年初未分配利润”＋“资产减值损失”）

资产减值损失—坏账损失（=本期计提的坏账准备）

2、系统外单位往来抵消

（1）借：

应付账款（手工输入）

贷：

应收账款（手工输入）

（2）借：

其他应付款（手工输入）

其他应收款（手工输入）

（3）借：

应收账款/其他应收款—坏账准备（手工输入）

贷：

年初未分配利润（＝合并年度的上一期确认的“年初未分配利润”＋“资产减值损失”）

资产减值损失（手工输入）

3、存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销

（1）本期内部交易采购的存货

营业收入（手工输入“本期内部交易卖出方的销售价格”）

　　贷：

营业成本（=本分录借方金额）

营业成本（=购买方本期购买的尚未对外出售的存货账面余额×

卖出方的毛利率）

存货（=本分录借方金额）

（2）如购买方已对该存货计提了存货跌价准备，应将其冲回，并且冲回的金额以上述未实现的内部销售收益为限：

存货（=本分录贷方金额）

年初未分配利润（＝合并年度的上一年度确认的“年初未分配利润”＋“资产减值损失”）

资产减值损失（存货跌价准备）（手工输入“本期计提的存货跌价准备”）

4、内部固定资产交易的抵销处理

（1）内部交易形成的固定资产在购入当期的抵销

营业收入（手工输入“销售方的销售收入”）

营业成本（手工输入“销售方的销售成本”）

固定资产原值（=本分录借贷方差额）

（2）购入当期计提的折旧的抵消：

累计折旧（手工输入“多计入固定资产