营改增之购入材料直接用于固定资产的改造Word格式文档下载.docx

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1.该批钢材取得的增值税专用发票进项税额170万元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料

（二）第1栏“认证相符的税控增值税专用发票”、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”以及作为当期不动产扣税凭证填入附列资料

（二）第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”（购建是指购进和自建）。

上述两步一是能够保证“一窗式”比对相符，二是先将不动产进项税额全额扣减，通过以下后续步骤实现分期抵扣。

2.计算填报本期应抵扣、待抵扣进项税额：

该批钢材本期应抵扣进项税额为：

170万元×

60%＝102万元

（1）本期应抵扣的102万元填入第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”：

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料

（二）

项目

栏次

份数

金额

税额

（一）认证相符的税控增值税专用发票

1

10000000

1700000

其中：

本期认证相符且本期申报抵扣

2

前期认证相符且本期申报抵扣

3

（二）其他扣税凭证

4=5+6+7+8

海关进口增值税专用缴款书

5

农产品收购发票或者销售发票

6

代扣代缴税收缴款凭证

7

——

其他

8

（三）本期用于购建不动产的扣税凭证

9

（四）本期不动产允许抵扣进项税额

10

1020000

（五）外贸企业进项税额抵扣证明

11

当期申报抵扣进项税额合计

12=1+4-9+10+11

（2）将进项税额170万元填入第2栏“本期不动产进项税额增加额；

本期应抵扣的102万元填入第3栏“本期可抵扣不动产进项税额”；

待抵扣进项数额170万元×

40%=68万元填入“期末待抵扣不动产进项税额”：

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五）

期初待抵扣

不动产进项税额

本期不动产

进项税额增加额

本期可抵扣不动产

进项税额

本期转入的待抵扣

本期转出的待抵扣

期末待抵扣不动产

3≤1+2+4

4

5≤1+4

6=1+2-3+4-5

680000

（3）本期应抵扣的102万元填入”当期申报抵扣的固定资产进项税额“：

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》固定资产表中

当期申报抵扣的固定资产进项税额

申报抵扣的固定资产进项税额累计

增值税专用发票

合计

（2）在2017年6月申报期申报5月增值税时

该批钢材待抵扣进项税额170万元×

40%=68万元应于当期从销项税额中抵扣。

1.待抵扣68万元填入第1栏“期初待抵扣不动产进项税额”和第3栏“本期可抵扣不动产进项税额”：

2.待抵扣的68万元填入第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”：

一、申报抵扣的进项税额

3.待抵扣的68万元填入“当期申报抵扣的固定资产进项税额”：

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》固定资产表

案例二、分批购入原材料直接用于企业在建工程

2016年5月10日，某增值税一般纳税人购进钢材一批，用于计入固定资产的办公楼改造，该办公楼原值1000万元，预计改造完成后该办公楼价值2000万元。

5月20日，该纳税人取得该批钢材的增值税专用发票并认证相符，注明的金额为200万元，增值税税额为34万元。

6月20日，该纳税人同样取得另外一批钢材增值税专用发票并认证相符，注明金额800万元，税额136万元。

两批钢材用于同一座未完工办公楼的改造。

业务分析:

此企业分两批购进的用于“不动产--办公楼”的改造“货物--钢材”，最终使得办公楼超过不动产原值50%，按照相关规定只有超过原值50%后才允许分2年抵扣进项税额。

则案例中，第一批购进钢材取得的34万元进项税额可以在当期全额抵扣，在第二期申报抵扣时要根据两次购进钢材取得的进项税额总额170万元按照相关规定分2年进行分期抵扣。

1.第一批钢材取得的增值税专用发票进项税额34万元填入第1栏“认证相符的税控增值税专用发票”、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”：

2000000

340000

2.本期抵扣的34万元填入”当期申报抵扣的固定资产进项税额“：

3.本期抵扣的34万元填入“用于购建不动产并一次性抵扣的进项”--税额栏：

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》进项结构明细表

二、按抵扣项目归集的进项

用于购建不动产并一次性抵扣的进项

29

通行费的进项

30

（二）在2016年7月申报期申报6月属期增值税时

此时购进用于“不动产--办公楼”改造的“货物--钢材”已经使得办公楼超过原值50%。

按照分期抵扣原则（34万元+136万元）×

60%=102万元，但由于该企业在上月已抵扣34万元，则在本期实际抵扣102万元-34万元=68万元，剩余136万元-68万元=68万元转入待抵扣进项税额。

1.本期取得增值税专用发票进项税额136万元填入第1栏“认证相符的税控增值税专用发票”、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”以及作为当期不动产扣税凭证填入第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”（购建是指购进和自建）；

本期实际应抵扣的进项税额68万元填入第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额：

增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料

（二）

8000000

1360000

2.本期进项税额全额136万元填入第2栏“本期不动产进项税额增加额；

本期应抵扣的68万元填入第3栏“本期可抵扣不动产进项税额”待抵扣进项税额170万元×

3.本期抵扣的68万元填入”当期申报抵扣的固定资产进项税额“：

（3）在2017年7月申报期申报6月属期增值税时

两批钢材的待抵扣进项税额（34万元+136万元）×