农村信用社金牛卡业务会计核算办法(暂行稿)Word文件下载.doc

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262101暂收凭证工本费、262117ATM应付款，用于核算卡业务工本费及ATM应付款；

3、5111手续费收入下设子科目：

51110201卡业务手续费收入、51110202ATM和POS手续费收入，用于核算相关卡业务手续费收入；

4、5311手续费支出下设子科目：

53110401卡业务手续费支出，用于核算卡业务手续费支出；

5、5121其他营业收入下设“银行卡年费”子目，核算卡年管理费收入；

6、4629下设子科目：

46290105银联往来过渡户，用于核算自治区联社与银联清算往来；

7、101下设子科目：

10102卡重要空白凭证，用于核算卡重要空白凭证收付；

8、对于卡折关联户科目，如存折业务按个人结算账户及活期存款账户进行科目使用分别为2111科目及2011科目使用，如金牛卡业务按2017科目使用，汇总报表分别进行汇总。

（二）凭证

1、存款凭条。

由客户存入款项时填写，作个人账户贷方传票，通存时作4629科目贷方传票。

2、取款凭条。

由客户支取款项时填写，作个人账户借方传票，通兑时作4629科目借方传票。

3、利息清单，一式三联，客户账户销户时打印。

第一联给客户作为回单，第二联信用社作利息支出科目借方传票，通兑时作4629科目借方传票，第三联作利息税扣税上缴凭证。

4、利息税清单。

5、金牛卡作为重要空白凭证按相关办法管理。

（三）清单、报表等数据资料的查询打印

1、卡挂失解挂登记簿查询。

2、卡止付解付登记簿查询。

4、卡开户登记簿查询。

5、卡销户登记簿查询。

（四）通存通兑清单、报表及汇总凭证

1、本代他清单。

营业机构打印，打印在他社（行）开立的账户，由本社（行）代理的通存通兑业务清单。

2、他代本清单。

营业机构打印，打印在本社（行）开户，由他社（行）代理的通存通兑业务清单。

3、清算汇总表。

营业机构打印，打印本代他、他代本的清算资金汇总数。

本代他借方、他代本贷方为应收款项；

本代他贷方、他代本借方为应付款项。

4、汇总记账凭证。

营业机构打印，打印系统日终清算时往来科目的记账发生额。

（五）跨行交易清单、报表、对账汇总表（银联前置客户端打印）

1、跨境交易清单。

2、跨行他代本清单。

3、跨行本代他清单。

4、农民工卡特色服务受理业务统计表。

5、联网终端商户统计表。

6、预授权登记簿查询表。

7、银联流水查询表。

8、银联错账流水查询表。

第五条柜面、自动柜员机（ATM）及POS消费业务账务核算

（一）卡柜面业务

1、开卡

客户持有效身份证件，填写个人或单位银行卡账户开户申请书，柜员审核内容正确后完成活期储蓄存折的开卡，一折一卡。

会计分录：

借：

101101现金（201701借记卡、21111个人银行结算存款、2011活期存款）

贷：

262101预收凭证工本费

201701借记卡

付：

10102重要空白凭证—金牛卡

2、正常销卡

持卡人若不需要使用金牛卡时，可持金牛卡并凭有效身份证件到原发卡机构办理销卡手续。

持卡人需填写销卡申请书，并将金牛卡交由柜员。

柜员审核并确认该卡无委托关系后，为其办理销卡，并当场破坏磁条剪角或打洞作废。

会计分录

贷：

1011现金（21111个人结算存款、201101单位活期存款、201701借记卡）

收：

10120待销毁凭证

借：

5211利息支出

贷：

1011现金

3、挂失销卡

金牛卡挂失到期后，持卡人可持有效身份证件，到发卡机构填写销卡申请书，办理挂失销卡。

①挂失手续费收入

1011现金（201701借记卡、211101个人结算、201101单位活期存款）

51110201卡业务手续费收入

②银行卡销户

201701借记卡（5211利息支出）

贷：

1011现金（2653应缴代扣利息税、）

收：

10120待销毁凭证

4、借记卡换卡

金牛卡自然损坏或挂失到期后，可以进行换卡处理。

换卡时，需要提供交易密码。

101101现金（201701借记卡、211101个人结算存款、201101单位活期存款）

10120待销毁凭证—金牛卡

5、柜台卡续存

（1）本社卡账户的处理

客户存款时需填写存款凭条（免填单的，由柜员打印存款凭条交由客户核对后签字确认），连同现金交由柜员审核后，办理账务处理。

201701借记卡单位（个人）活期—XX户

（2）本社（信用社网点）代他社卡账户的处理

除上述核对外，柜员还需在存款凭条上加盖“清讫”戳记。

①借：

1011现金（201701借记卡、211101个人结算、201101单位活期存款）

贷：

464101通存通兑清算户（信用社网点）

51110201卡业务手续费收入

②如为本旗县联社内网点续存业务，营业部会计分录为：

借：

464101通存通兑清算户（代理社）

贷：

464101通存通兑清算户（被代理社）

如为跨旗县联社续存业务，营业部则有如下分录：

464101通存通兑清算户（联社营业部）

462902系统内通存通兑清算往来

112402存放省联社款项

③开户社（信用社网点）的会计分录：

如为跨旗县联社网点续存业务，营业部会计分录如下：

462902通存通兑过渡户

④借：

借：

53110401卡业务手续费支出（当有手续费二次清分时会存在此分录）

⑤如为跨旗县联社续存业务，自治区联社清算中心

2323联社存放款（代理联社户）

贷：

2323联社存放款（被代理联社户）

6、柜台卡支取：

参照柜台卡续存科目反向使用

7、卡转账

实现卡与对公户、个人账户、内部账户之间的转账。

转账时系统校验转出账户的密码。

（1）本社账户之间的转账

客户填写专用转账凭证，交由柜员审核后，进行账务处理（下同）。

①作为转出方

201701借记卡单位（个人）活期—XX户

211101个人结算存款/2151定期储蓄存款/2011活期存款/内部账户

②作为转入方

（2）跨社转账

手续费收入、支出与柜台业务同

①转入方为他社卡

受理机构（转出方为信用社网点）会计分录：

462902储蓄通存通兑过渡户

卡所属机构（信用社网点）会计分录：

462902储蓄通存兑过渡户

②转出方为他社卡

受理机构（转入方信用社网点）会计分录：

464101通存通兑清算户（信用社网点）

464101通存通兑清算户（联社营业部）

卡所属机构（信用社网点）

201701借记卡单位（个人）活期—XX户

464101通存通兑清算户（信用社网点）

③转入转出方均为他社卡

受理机构会计分录：

转出账户所属信用社网点的会计分录：

转入账户所属信用社网点的会计分录：

8、卡折关联业务

完成已开存折或已开卡的客户申请卡折并存的功能。

1011现金（201701借记卡、211101个人结算）

262101预收凭证工本费

付：

10102重要空白凭证—金牛卡（10101重要空白凭证-存折）

9、金牛卡流转核算

入库会计分录：

上缴会计分录：

调剂会计分录：

（二）自动柜员机（ATM）、POS业务

自动柜员机业务同柜面业务但手续费支出和手续费收入通过子科目ATM和POS手续费收入与ATM和POS手续费支出来核算；

各旗县联社营业部通过“462902系统内清算往来”，自治区联社通过“46290105银联系统汇差”清算。

第六条资金清算

（一）系统内卡柜面业务及自动柜员机（ATM）发生通存通兑时的清算

每办理一笔通存通兑业务受理机构和发卡机构均用4629储蓄通存通兑过渡户,日终批量时系统根据各级4629科目的汇总数,逐级清算到对应的存放款（1124、2323）科目，次日日启后营业机构打印有关清单、汇总凭证后核对。

核对的程序同存折通存通兑。

（二）跨行业务的资金清算

加入银联的金牛卡，持卡人在自动柜员机（ATM）跨行取款及在POS上刷卡消费时涉及跨行的资金清算。

跨行业务发生时，遵循中国银联的规定，由清算中心统一与银联进行对账及资金清算。

每办理一笔通兑业务，受理机构/发卡机构暂记462902系统内清算往来；

自治区中心，贷：

262116银联清算应付款项/借：

139103银联清算应收款项，借/贷：