单位内部会计管理和监督制度(lxs)Word格式文档下载.doc
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第九章计量验收制度30
第十章财产清查制度31
第十一章会计交接制度32
第十二章会计档案管理制度33
第十三章发票、收据领、用、存、缴销管理制度36
第十四章货币资金内部控制管理制度38
第十五章物资采购、保管管理制度40
第十六章财务支出报销审批制度42
第十七章固定资产管理制度43
第十八章应收帐款管理制度45
第十九章担保决策程序和责任制度47
第二十章定额管理制度48
第二十一章内部稽核管理制度51
第二十二章质量保证金管理制度53
第二十三章销售及收款内部控制管理制度55
第二十四章销售确认管理规定61
第二十五章采购内控制度63
第二十六章存货内控管理制度66
附图71
第一章单位内部会计管理体系
第一条单位负责人对会计工作的职责
1.单位负责人是单位会计行为的第一责任人,负责组织制定和实施单位内部的会计管理和监督制度,并领导单位的会计核算与会计监督工作。
2.单位负责人应在单位的财务会计报告上签字和盖章,并对单位的会计资料的真实性和完整性负责。
3.单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不授意、指使/强令会计机构、会计人员违法办理会计事项;
对忠于职守,坚持原则,做出显著成绩的会计人员应予以奖励。
第二条会计机构
本单位设置独立的会计机构,随着企业发展规模增大,还可设置总会计师,并执行《总会计师条例》。
第三条会计机构的地位与作用以及与单位内部其他职能机构的关系
一、会计机构是从事会计核算的专职机构,负责办理如下事项:
1.款项和有价证券的收付,并集中保存与管理现金、银行存款与有价证券,包括相关的银行结算凭证与印鉴;
2.财物的收发、增减和使用;
3.债权、债务的发生和结算;
4.收入、支出、费用、成本的计算,并集中保存与管理发票和收据;
5.财务成果的计算和处理;
6.资本、基金的增减。
单位的所有经济事项最终都必须与会计记录相联系,会计机构对单位所有的经济与业务活动实施会计监督。
二、会计机构负责汇总各职能部门提交的相关资料,经综合平衡后编制财务收支计划,资金运作计划,报送单位负责人审批,并对上述计划的执行情况进行反馈与监督。
第四条会计核算组织形式
实行以财务处为主体的一级核算组织形式,根据单位发展和需要也可实施以工程处、车间等为内部核算主题的二级核算组织形式。
第五条内部审计
设置内部审计人员,内审人员受单位负责人委托,对会计机构工作以及单位内部会计管理与监督实施情况进行监督,对单位重大项目进行内审,对企业经营业绩和其他经济业务根据需要进行内审,编制内部审计工作计划,负责与上级主管审计部门联系和上报有关报表。
第二章会计人员岗位责任制
第一条任职资格
1.从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格,新进人员必须持有会计从业资格。
为确保会计从业资格会计人员必须每年接受不少于24课时的后续教育,并取得相应的证明。
2.担任会计机构负责人应具备会计师以上的技术职务资格。
3.单位不得任用《会计法》第四十条提及的禁入人员担任会计工作。
第二条工作岗位的设置
1.会计机构应设置工作岗位如下:
会计机构负责人;
出纳岗位;
总帐及报表核算岗位;
固定资产、存货及其他财产物资核算岗位;
工资及社会保险核算岗位;
收入、支出、成本以及财务成果核算岗位;
债权、债务及资金核算岗位;
纳税申报岗位。
根据单位实际情况,实施一员多岗,但必须以不违反内部牵制和不相容职务分离原则为前提。
2.会计机构内部应当建立稽核制度
指定专人担任稽核工作,也可以由会计机构负责人兼任稽核工作。
3.会计工作人员回避制度
单位负责人的配偶及直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人,会计机构的负责人的配偶及直系亲属不得在本单位担任出纳工作。
第三条工作岗位的职责
一、会计机构的负责人
1.负责主持会计机构的日常管理工作,按照《会计法》及国家统一的会计制度要求组织单位的会计核算工作。
2.设计、拟订单位的会计管理与监督制度,并在单位负责人领导下组织实施该制度。
3.编制单位财务收支计划和资金运作计划,并在单位负责人领导下实施计划。
4.搞好财务会计分析,参与经营决策。
5.组织编制单位的财务会计报告,并予签字、盖章。
6.组织对会计人员的考核,参与对会计人员的任用、调配等人事安排。
二、出纳岗位
1.严格审核原始凭证,把好报销关,发现不真实、不合法的原始凭证,拒绝办理或通过汇报领导进行处理,对不符合规定要求的原始凭证有权要求更正、修改。
2.按照国家有关现金管理制度和银行结算制度的规定,办理现金收、付、存和银行结算业务。
3.做好现金和银行收付日报表,做到日清月结,平时与计算机记帐核对,每月末要核对银行对帐单以求帐实相符。
4.出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务帐目的登记工作,不得一人掌管全部银行印鉴。
三、总帐及报表核算岗位
1.按照科目汇总表及时登记总分类帐。
2.做好总分类帐与明细帐
3.在帐表一致的前提下及时正确编制有关会计报表。
四、固定资产、存货及其他财产物资核算岗位
1.根据国家统一会计制度规定,正确划分固定资产、存货及其他财产物资之间的界限,据以确认入帐。
2.根据制度规定结合单位实际,建立固定资产明细帐,逐笔登记固定资产的增加与减少事项,有关固定资产的购建、投入、转移、报废、毁损、盘盈、盘亏等事项都按必须规定程序办理必要手续,方可进行登记入帐或调整帐面。
3.根据会计制度确定固定资产使用年限,正确计提固定资产折旧费用。
4.定期将固定资产帐与本单位管理固定资产部门核对数量、金额,固定资产管理部门核对卡、物数量与存放使用地点,以确保帐、卡、物三相符。
5.根据单位的实际情况设置存货及物资明细帐,并确定有关存货计算方式,在办妥规定手续后,按照验收入库、出库等原始凭证登记有关增加或减少事项。
6.督促指导财产物资保管部门应建立相应的存货及其财产明细帐,包括数量与金额。
每月编制收发、存汇总表以与会计帐面数核对,确保帐帐相符,帐实相符。
7.对低值易耗品建立收、发、存有关手续,采用一次摊销的低值易耗品要建立辅助登记,加强对在用低值易耗品的管理,对两用物品(单位和家庭都能使用)以及价值较大的更要加强实物管理。
五、收入、支出及财务成果(包括结余、基金)的核算岗位
1.根据销售部门开具发票以及业务部门通知开具收据等确认收入,确认收入同时并结转相关的成本。
2.遵守国家有关规定,做好发票、收据的购买与管理工作,包括办理申领、收回、核销的登记查验等手续。
3.编制材料耗费等各种分配明细表以及有关收入、支出、成本费用的转帐凭证,登记有关收入及成本费用明细帐,根据国家规定计算各种应交款。
4.编制各类有关收入、支出、成本、效益的报表供上级或有关部门需要,为单位组织经济考核提供必要的会计数据。
5.做好年终结算工作,结转结余、计提各项基金,做好记帐凭证。
六、应收、应付及资金核算岗位
1.根据有关合同和协议审核有关应收、应付及借款、投资事项的凭证与资料。
2.做好应收帐款、应付帐款、其他应付款以及投资等转帐记帐凭证和各种明细帐。
3.每月检查上述有关债权债务往来以及融资、投资项目的履行情况,定期编制未办理清转的事项清单,督促有关销售、采购等业务部门抓紧清理工作。
七、稽核岗位
1.审核原始凭证必须具备的基本要素:
凭证名称,填制日期、单位或填制人姓名,接受凭证单位名称,经办人员的签字、盖章,经济业务的内容、数量、单价、和金额等。
基本要素是否真实、完整、合法、合规,发现有错误的情况是否按规定更正或重办,对一些特殊情况下的原始凭证是否具备一定的附加条件。
2.审核记帐凭证必须的基本要素:
填制日期,凭证编号,经济业务摘要,会计科目及借贷方向、金额、所附原始凭证张数,填制凭证人员、记帐人员、会计机构负责人签字或盖章是否真实、完整、合法、合规。
3.审核帐簿的设置和启用是否完备、合规,是否按照经
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