2019年新政府会计制度(资产)PPT优质PPT.ppt
- 文档编号:13647298
- 上传时间:2022-10-12
- 格式:PPT
- 页数:246
- 大小:2.95MB
2019年新政府会计制度(资产)PPT优质PPT.ppt
《2019年新政府会计制度(资产)PPT优质PPT.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《2019年新政府会计制度(资产)PPT优质PPT.ppt(246页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
,B出差人员报销差旅费借:
业务活动费用/单位管理费用(实报金额)库存现金(实报金额小于借出金额)贷:
其他应收款或:
借:
业务活动费用/单位管理费用3200贷:
其他应收款3000库存现金200借:
行政支出/事业支出3200贷:
资金结存货币资金3200,(3)其他涉及现金的业务A因开展业务等其他事项收到现金借:
事业收入/应收账款等借:
资金结存货币资金贷:
事业预算收入等,B因购买服务、商品或其他事项支出现金借:
业务活动费用/单位管理费用/其他费用/应付账款等贷:
库存现金借:
行政支出/事业支出/其他支出等贷:
资金结存货币资金,C单位捐赠现金借:
其他费用贷:
其他支出贷:
资金结存货币资金,(4)受托代理、代管现金收到代理款项,不做预算会计,因为不是预算资金。
(5)现金溢余A按溢余金额转入待处理财产损溢,B属于应支付给有关人员或单位的部分,C属于无法查明原因的部分,报经批准后借:
待处理财产损溢500贷:
其他收入500,(6)现金短缺A按短缺金额转入待处理财产损溢,B属于应由责任人赔偿的部分,C属于无法查明原因的部分,报经批准后借:
资产处置费用300贷:
待处理财产损溢300,2、1002银行存款,
(1)将款项存入银行等金融机构
(2)提现(3)支付款项(4)银行存款账户(收到或支付利息)(5)受托代理、代管银行存款(6)外币业务,
(1)将款项存入银行等金融机构,
(2)提现(3)支付款项,(4)银行存款账户(收到或支付利息),(5)受托代理、代管银行存款收到代理款项,不是预算资金。
(6)外币业务A以外币购买物资、劳务等,B、销售物品、提供服务以外币收取相关款项等,C期末,根据各外币账户按照期末的即期汇率调整后的人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损益,3、1011零余额账户用款额度,本科目核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。
(1)收到额度
(2)按规定支用额度(3)提现(4)因购货退回等发生国库授权支付额度退回(5)年末,注销额度(6)下年初恢复额度,
(1)收到额度收到“授权支付到账通知书”,
(2)按规定支用额度,(3)提现,(4)因购货退回等发生国库授权支付额度退回,(5)年末,注销额度,(6)下年初恢复额度,4、1021其他货币资金,本科目核算外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。
设置以下明细:
外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用卡存款,
(1)形成其他货币资金
(2)发生支付(3)余款退回时,
(1)形成其他货币资金取得银行本票、银行汇票、信用卡时借:
其他货币资金银行本票存款银行汇票存款信用卡存款贷:
银行存款为什么没有做预算会计?
(2)发生支付用银行本票、银行汇票、信用卡支付时,(3)余款退回时银行本票、银行汇票、信用卡的余款退回时借:
银行存款贷:
其他货币资金银行本票存款银行汇票存款信用卡存款,5、1101短期投资(事业单位),本科目核算事业单位按照规定取得的,持有时间不超过1年(含1年)的投资。
(1)取得短期投资
(2)短期投资持有期间收到利息(3)出售短期投资或到期收回短期投资(国债)本息,
(1)取得短期投资,
(2)短期投资持有期间收到利息短期投资不确认应收利息/应收股利准则第2号投资,第6条:
短期投资持有期间的利息,应当于实际收到时确认为投资收益。
(3)出售短期投资或到期收回短期投资(国债)本息,6、1201财政应返还额度,本科目核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度。
设明细:
财政直接支付财政授权支付
(1)财政直接支付方式下,确认财政应返还额度
(2)财政授权支付方式下,确认财政应返还额度,
(1)财政直接支付方式下,确认财政应返还额度,
(2)财政授权支付方式下,确认财政应返还额度,7、1211应收票据(事业单位),本科目核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
(1)收到商业汇票
(2)商业汇票向银行贴现(3)商业汇票背书转让(4)商品汇票到期,
(1)收到商业汇票销售产品、提供服务等收到商业汇票时借:
应收票据贷:
经营收入等,
(2)商业汇票向银行贴现例:
某事业单位将一张持有1个月(期限3个月)的面额为99750元的不带息商业汇票办理贴现,贴现率8%,贴现所得已存入银行。
贴现息=997508%212=1330贴现所得=997501330=98420,(3)商业汇票背书转让将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资,(4)商品汇票到期,8、1212应收账款(事业单位),本科目核算事业单位提供服务、销售产品等应收取的款项,以及单位因出租资产、出售物资等应收取的款项。
(1)发生应收账款时
(2)收回应收账款时(3)逾期无法收回的应收账款,
(1)发生应收账款时,
(2)收回应收账款时收到后需要上缴给财政的资金,不属于预算资金。
(3)逾期无法收回的应收账款,9、1214预付账款,预付账款科目核算按照购货、服务合同或协议规定预付给供应单位(或个人)的款项,以及按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款和工程款。
(1)发生预付账款时
(2)收到所购物资或劳务以及根据工程进度结算工程价款等时(3)预付账款退回(4)逾期无法收回的预付账款转为其他应收款,
(1)发生预付账款时在预算支出科目下设置“待处理”明细科目,因为当时列支时不明确支出明细,等明确后再转出,但到年底一定要转出。
(看“事业支出待处理”或者“行政支出待处理”科目),
(2)收到所购物资或劳务以及根据工程进度结算工程价款等时,(3)预付账款退回,(4)逾期无法收回的预付账款转为其他应收款借:
其他应收款10000贷:
预付账款10000,10、1215应收股利(事业单位),本科目核算事业单位持有长期股权投资应当收取的现金股利或应当分得的利润。
(1)取得的长期股权投资
(2)持有投资期间,
(1)取得的长期股权投资,
(2)持有投资期间,11、1216应收利息(事业单位),本科目核算事业单位长期债券投资应当收取的利息。
例外,事业单位购入的到期一次还本付息的长期债券投资持有期间的利息,应当通过“长期债券投资应计利息”科目核算,不通过本科目核算。
不是“银行存款”的利息收入,
(1)取得的债券投资
(2)持有投资期间,
(1)取得的债券投资,
(2)持有投资期间准则第2号投资,第11条:
长期债券投资持有期间,应当按期以票面金额与票面利率计算确认利息收入。
12、1218其他应收款其他应收款科目核算除财政应返还额度、应收票据、应收款项、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各种应收及暂付款项,如职工预借差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、支付的可以收回的订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等。
(1)发生暂付款项(包括偿还未报销的公务卡款项)
(2)发生其他各种应收款项(3)拨付给内部有关部门的备用金(4)逾期无法收回的其他应收款,
(1)发生暂付款项(包括偿还未报销的公务卡款项)是预算资金,但暂付款项,不做预算会计,因为?
(2)发生其他各种应收款项,(3)拨付给内部有关部门的备用金,(4)逾期无法收回的其他应收款(账龄超过规定年限、确认无法收回),13、坏账准备(事业单位),本科目核算事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款提取的坏账准备。
可以采用应收账款余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等方法计提坏账准备。
当期应补按期末应收账款和本科目本科目提或冲减=其他应收款计算应计期末贷(或+期末借)的坏账准备提的坏账准备金额方余额方余额,行政单位的“其他应收款”如果有坏账,报经批准后:
资产处置费用贷:
其他应收款,
(1)年末全面分析不需上缴财政的应收账款和其他应收款
(2)逾期无法收回的应收账款和其他应收款,
(1)年末全面分析不需上缴财政的应收账款和其他应收款,
(2)逾期无法收回的应收账款和其他应收款,14、1301在途物品,在途物品科目核算采购材料等物资时货款已付或已开出商业汇票但尚未验收入库的在途物品的采购成本。
(1)购入材料等物资,结算凭证收到货未到,款已付或已开出商业汇票
(2)所购材料等物资到达验收入库,
(1)购入材料等物资,结算凭证收到货未到,款已付或已开出商业汇票,
(2)所购材料等物资到达验收入库借:
库存物品5000贷:
在途物品5000,15、1302库存物品本科目核算在开展业务活动及其他活动中为耗用或出售而储存的各种材料、产品、包装物、低值易耗品以及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的成本。
随买随用的零星办公用品,可以在购进时直接列作费用,不通过本科目核算。
已完成的测绘、地质勘察、设计成果等的成本,也通过本科目核算。
应区别于:
政府储备物资/受托代理资产/工程物资单位储存的包装物、低值易耗品较多的,可以在本科目(包装物、低值易耗品)下设“在库”“在用”“摊销”进行明细核算,
(1)取得库存物品
(2)发出库存物品(3)库存物品定期盘点及毁损、报废,
(1)取得库存物品存货在取得时应当按照成本进行初始计量。
购入的存货,其成本包括买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及使得存货达到目前场所和状态所发生的归属于存货成本的其他支出。
涉及补价的:
支付涉及补价的,涉及补价的:
收到涉及补价的,存货接受捐赠的存货,其成本按照相关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定;
没有相关凭据可供取得,但按规定经过资产评估的,其成本按照评估价值加上相关税费、运输费等确定;
没有相关凭据可供取得、也未经资产评估的,其成本比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定;
没有相关凭据且未经资产评估的、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的,按照名义金额入账,相关税费、运输费等计入当期费用。
存货无偿调入的存货,其成本按照调出方账面价值加上相关税费、运输费等确定。
(2)发出库存物品,(3)库存物品定期盘点及毁损、报废,16、1303加工物品,本科目核算单位自制或委托外单位加工的各种物品的实际成本。
未完成的测绘、地质勘察、设计成果的实际成本,也通过本科目核算。
设二个明细:
自制物品直接材料直接人工其他直接费用简接费用(归集后再分摊)委托加工物品,
(1)自制物品存货自行加工的存货,其成本包括耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和按照一定方法分配的与存货加工有关的简接费用。
(2)委托加工物品存货委托加工的存货,其成本包括委托加工前存货成本、委托加工的成本(如委托加工费以及按规定应计入委托加工存货成本的相关税费等)以及使存货达到目前场所和状态所发生的归属于存货成本的其他支出。
17、1401待摊费用,本科目核算单位已经支付,但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内(含1年)的各项费用,如预付的航空保险费、预付租金等。
摊销期限在1年以上的租入固定资产改良支出和其他费用,应当通过“长期待摊费用”核算。
待摊费用应当在受益期内分期平均摊销。
(1)发生待摊费用时
(2)按照受益期限分期平均摊销时(3)将摊余金额一次全部转入当期费用时,
(1)发生待摊费用时假设受益期1年,
(2)按照受益期限分期平均摊销时借:
业务活动费用/单位管
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 2019 新政府 会计制度 资产 PPT