新形势下医院经济管理与成本核算的探讨.ppt
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新形势下医院经济管理与成本核算的探讨.ppt
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新形势下医院经济管理与成本核算的探讨,广东省人民医院计财处徐力新,主要内容,1、新形势下医院开展经济管理的必要性,2、我院经济管理的实践分享,3、成本核算经济管理的基石,第一部分新形势下医院开展经济管理的必要性,政府明确解决“看病贵”的态度和决心,政府工作报告明确提出“开展公立医院改革试点,坚持基本医疗的公益性方向,创新体制机制,充分调动医务人员积极性,提高服务质量,控制医疗费用,改善医患关系。
”卫生部部长陈竺表示:
“既然以药补医有严重弊病,我们就要想办法改革它。
”,医院面对的挑战,取消药品加成、增设药事服务费损失OR受益?
医保覆盖范围扩大带来的影响定额结算公立医院的改革补偿的问题绩效工资如何推行如何调动医务人员的积极性,近期物价政策动向,优质护理服务改革根据卫生部要求,目前全国正在试点优质护理服务其中广东省共有包括我院在内的5家医院试点直接影响根据卫生部优质护理服务要求,实施优质护理服务后将大大增加护理成本若政府价格主管部门不能同步调整护理收费价格,医院增加的成本将得不到弥补,近期物价政策动向,医疗服务价格结构调整调整思路:
在医院总收入不变,进行项目价格结构调整初步拟降低大型设备检查、检验价格,提高护理、诊查价格。
调整原因现行检查、检验项目毛利过高,导致部分医疗机构的逐利行为浪费宝贵医疗资源、给病人造成严重的经济负担许多体现医务人员技术价值的项目价格明显偏低如:
护理、诊查、治疗、手术等,近期物价政策动向,单病种费用结算实施思路:
从卫生部公布的112个病种临床路径中选择了30个病种进行测算,作为第一批拟推行单病种费用结算的病种;以后逐步将更多的病种纳入单病种结算。
现阶段进度:
广东省物价局已选取全省共34价医疗机构作为参研单位;参研医院涵盖不同级别、不同地区,以测试同一病种的成本水平及差异。
小结,上述种种新政策,均要求医院:
加强经济管理和成本控制,第二部分我院经济管理的实践分享,效果:
工作量提高、效益好转,2009年实现结余为近10年最高水平,效果:
手术量大幅度提高,院本部手术室,心导管室,心研所手术室,介入治疗室,13,效果:
职工收入节节攀高,经济成效是大家共同努力的成果,来自于:
院领导的高度重视及强有力领导各级干部(职能部分、科主任、护士长)共同努力全体职工辛勤工作控制成本、结构调整、提高效率等经济管理措施多管齐下,经济管理的措施,措施1:
调整转变固有观念,加强危机意识,避免盲目乐观,正视政策性损失,避免“平均主义”思想,正确对待医疗形势、环境的变化,避免盲目乐观,同时避免悲观消极的情绪,扭转固有观念,观念的转变,是一个艰难、痛苦的扭转过程相当于扭转一种高消费的行为习惯典型案例:
在我院一次中层会议上,我处通报近期政策对医院影响及提出“控制成本”等措施;某科主任则提出:
“我院作为省级医院,能不买最先进的设备吗?
”,措施2:
建立有效管理架构,成立经济管理委员会,成立“经济管理委员会”拟定委员会章程:
职能、运作细则成员组成委员会主任:
主管院领导成员:
职能部门负责人主导部门:
医院经济管理部门下设工作小组:
预算管理、经济管理、医疗费用监控,经济管理委员会的作用,形成全面、系统的经济管理措施并非单纯从财务层面出台措施敦促各部门积极加强经济管理包括业务科室、职能部门定期召开例会及时讨论变革中遇到的困难、阻力以便及时协调解决,措施3:
提高工作量,提高工作量的意义,工作量只有高于保本量时,才能保证医院的运转,固定成本不变,工作量超保本量后,工作量增加带来的结余增幅更大。
工作量对于提升学科的影响力,具有积极作用,杠杆效应,提升学科影响力,发展基础,有效手段解决“闲忙不均”,“闲忙不均”引发的问题工作量超负荷、容易导致医疗质量、安全问题容易出现部分人员的技术垄断,不利于后续人员培养掩盖科室病源不足的矛盾,闲,忙,不均,如何解决“闲忙不均”,公布科室人均手术量,科室公布医生个人数据,统计医生个人手术量,在我院召开的外科手术会议上,列出科室副高以上人均手术量、医生人均手术量,泌尿外科每月公布医生个人工作数据出院人数、手术量等,在医院中层干部培训会议上对个人手术量较低的医生点名,分享:
外科科室手术情况分析,分享:
外科医生开展手术情况分析,措施4:
加强成本控制,成本控制的方法和原则,支出控制方法降低消耗进行价格控制,如试剂、不可收费卫材的价格控制功能需求控制,如大型高端设备需合理配置档次控制,如装修每平米造价的控制支出公开、透明化将支出纳入责任考核体系支出控制原则成本与收费对应,支出与收入配比,避免过度消费,加强预算管理,全面预算作用:
配合医院的发展策略,发挥指引性作用执行:
零基预算所有成本按主管部门逐一归类,各部门自行负责,并接受考核医院领导层的重视举行多次预算工作会议进行充分讨论,审核预算控制预算外支出超额预算:
即使金额很小也须院长例会讨论审批设置预算外审批流程:
为了达到预算目标而进行必要的控制科学决策,避免决策的盲目性带来失误,建立相应制度、控制重点支出,针对重点医疗设备、卫生材料及试剂购买,内部审计负责审核价格、价格谈判出具审计意见,经济管理科负责测算对应收费项目成本保本情况对病人费用影响,收费管理科负责明确是否有对应的收费项目卫生材料:
可否独立收费加成比例,资质审核,收费论证,效益论证,设备科负责收集科室需求审核注册证等首轮价格谈判,价格审核,设立单项奖励、鼓励控制支出的行为,对主动控制成本的业务科室,给予重奖检验科控制检验试剂的成本超声科主动选择价格较低的国产设备对支出控制发挥重大作用的职能部门,给予重奖设备科、审计科、总务处,第三部分成本核算医院经济管理的基石,开展成本核算的必要性外部政策要求,上级主管部门对医院成本核算提出明确的要求卫生部【2004】410号文明确提出“实行科室全成本核算”医院管理年活动、大型医院巡查等均涉及检查医院的成本核算内容医院分级评审中,要求加强医院成本核算,降低运行成本新医院会计制度(征求意见稿)、新医院财务制度(征求意见稿)要求:
医院开展成本核算,有条件的医院应开展病种、项目核算,开展成本核算的必要性医院内部管理需要,应用于经济分析,应用于内部分配,应用于绩效管理,应用于工作量、人员配备,应用于经济论证,全成本经济核算,科室核算内容核算方式,全成本核算核算范围:
所有收支均按实际发生金额计入受益科室,客观、真实反映各科室经济效益状况应用:
医院的经济管理,包括成本控制、经济分析、经济论证等绩效分配核算核算范围:
按照国家相关政策规定执行,对于科室不可控的费用也不核算,要有利于调动积极性用途:
绩效考核、奖金分配,科室核算内容核算对象,以医院的科(室)、班、组为核算对象,核算范围包括医院所有的科室、班组、职能部门。
具体分为:
住院、门诊等临床类科室;技诊、检验等医技类科室;手术室、麻醉科;辅助、后勤等医疗辅助类科室;行政管理类科室;科研部门,如何深化成本核算,完善全成本核算体系根据成本责任制细分核算单元收支项目建立对应关系,如:
药品收入可独立收费药品成本材料收入可独立收费材料成本手术类收入手术相关成本医技类收入医技相关成本推进实施后勤内部服务价格,如何深化成本核算,逐步推进病种、项目核算项目核算从更细的层面反映科室业务盈亏情况病种核算的基础为收费定价提供参考依据病种核算反映科室的病源、业务结构是科室深化管理、提高效率、加强成本控制的基础,如何深化成本核算,逐步推进核算到医疗组、个人意义:
使医院绩效管理实现质的飞跃思路:
住院:
医生核算到医疗组门诊:
医生核算到个人护士:
核算到护理单元,基于成本核算、建立经济分析框架,“寻找”核心分析指标结合医院管理需求建立基本分析思路定期分析科室经济情况,经济分析核心指标,工作量相关指标反映工作负荷情况出院人数门诊量手术量床位使用率平均住院日病床周转次数,经济分析核心指标,结构性相关指标反映业务结构是否理想药品收入占比目前药品的综合加成率最高不超过15%实施药品差别定价后,药品毛利将进一步下降若科室药品比例较高,往往经济效益较差(药品毛利率低,不足以弥补科室的运行成本)材料收入占比治疗、手术、医技收入占比上述指标较高的话,反映科室收入含金量较高,经济分析核心指标,手术业务相关经济指标平均每例手术术费平均每例手术材料费平均每例手术边际贡献手术总收入并不能反映手术的盈利能力目前手术材料按一定加成率收费,购进价超过9,750元的材料,加成仅800元若科室手术术费的比例较低、以材料收费为主,尽管手术费较高,但手术效益并不理想,经济分析核心指标,资源类指标反映资源占用情况人力资源人均结余每百元人力成本结余房屋资源每平米结余床位资源每床结余,基本经济分析思路,从本、量、利模型出发,边际贡献,工作量,病源结构,固定成本,收入,变动成本,科室结余,案例:
某病区的经济效益分析,总体收支情况,收入增长13%,变动成本增长8%,带来边际贡献增长28%。
固定成本增长额小于边际贡献增长额,因此结余大幅度增加。
案例:
某病区的经济效益分析,收入分析,结论:
收入增长是由于工作量增加带来;病人费用下降影响收入减少,因此收入的增幅小于工作量增幅可进一步分析是病人实际费用下降还是病源结构变化影响。
案例:
某病区的经济效益分析,变动成本分析,结论:
每病人变动成本降幅大于每病人费用,因此每病人的边际贡献增加因出区病人数也增加,科室总体的边际贡献上升影响每病人变动成本降幅较大的原因,是因为变动成本率下降,影响总体变动成本率的因素,单项变动成本的成本率药品、材料、手术、技诊等单项成本的成本率下降,会带来总体变动成本率下降收入结构各单项变动成本的成本率各不相同如药品的成本率最高,医技的成本率则较低成本率较低的变动成本所对应收入占比增加时,会带来总体变动成本率下降如增加技诊收入、减低药品收入,会带来总体变动成本率下降,固定成本分析,结论:
固定成本总额增幅小于收入的13%;固定成本主要是人员成本增加,折旧费用下降人数增加,影响人员成本上升,分析小结,该科室工作量大幅度增加病人药品费用得到控制,符合国家的政策导向收入结构优化,药品比例下降成本效率提高边际贡献提高,源于工作量增加以及科室变动成本率下降固定成本得到一定控制,总体增长额小于边际贡献增长额科室经济效益状况良好,医院经济管理的体会,54,医院经济管理的立足点,贯彻“病人生命高于一切、病人健康高于一切!
”,顺应国家政策的导向,为医改的到来做好准备,通过科学管理、提高经济效率,推动可持续发展,55,医院经济管理应避免的误区,误区:
单纯效益观、片面追求经济效益,一味追求提高工作量忽略医疗质量、安全,违背医疗规律、规范忽略医疗服务忽略技术、科研发展短期行为,如:
过度医疗,56,医院经济管理的目标并不是追求利润,资金充裕时:
加大对医教研的投入要加大对国家级、省级重点学科的投入加大对高级人才培养的投入对医疗必须、因政策影响导致效益较差的科室,予以一定的倾斜和帮扶关爱职工,避免超负荷劳动保障医疗质量、服务关心职工健康,Tel:
020-83827812-20391E-mail:
谢谢!
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