浙江普通高校Word格式文档下载.docx

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公司会计人员考虑到没有合同，入账是作为发出商品入账，未确认收入。

1月11日货物达到后，乙公司进行了接收，并在验收单上签字，对货物品质和数量都予以了认可。

于是济美公司确认了该笔销售收入和销售成本。

1月15日，乙公司发来函件称由于市场竞争降价原因，又未签订合同，因此要求降价10%。

经济美公司与乙方商谈后，双方同意降价5%。

随后双方签订了一年期供货合同。

资料

（二）

2X05年11月，济美公司收到用于支付货款的票据3张，票面金额各为10万元。

一张是商业汇票，上书有收货后付款字样，一张是银行汇票，上书有见票即付字样，但没有书写实际结算金额，还有一张是支票，记载事项有付款人姓名、收款人姓名，付款日期，没有记载出票日期。

公司收到票据后，由于财务需要，将票据背书后转让给XUID公司。

05年12月1日，XUID公司向济美公司发函，要求退还无效票据。

济美公司收到退回的票据后向其前手追索未果，决定提起诉讼。

公司法律顾问估计，追回无效票据账款的可能性为80%。

截至年底，诉讼尚未判决，济美公司也未向XUID公司支付赔偿。

06年2月5日，法院作出判决，由济美公司的前手负责全额赔偿无效票据金额。

资料（三）

该公司某一设备04年12月31日的账面价值为40万元，剩余年限为4年，采用直线法计提折旧，残值率为5%，与税法规定一致。

05年6月，由于新技术的出现，该设备不再具有生产功能，因此在6月30日全额计提了减值准备。

06年2月1日，由于公司产品调整，该设备经过技术改造，可以生产另一种产品，使用年限为2年，因此将减值准备转回15万。

公司适用的所得税税率为30%。

资料（四）

公司根据自身发展的需要，须购买加工设备一台。

经过考虑，决定购买国产设备。

经联系，06年3月2日从某厂商处以不含税价格50万元（增值税率为17%）购入该设备，并用现金支付运输保险费用0.3万元、安装费用1万元。

设备当月投入生产。

设备折旧年限为5年，残值率为10%。

公司采用年限总和法计提折旧，但税法规定采用直线法。

请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题：

（20分）

1、根据资料一，分析上述会计处理是否合理，是否需要差错更正？

请写出该笔业务正确的会计分录。

如果从06年开始，该类型货物需要经过国家强制检验才可以发售，否则合同无效，那么济美公司的会计分录应当如何调整（假设接受验收是在签订合同之后）？

（5分）

2、根据资料二，分析哪些是无效票据？

对于未判决事项应当如何处理？

对日后事项应当如何处理？

3、根据资料三，在采用纳税影响会计法情况下，分析税法与会计制度规定的差异所导致的在06年内发生的会计调整事项，写出相关的会计分录。

（计算结果保留小数点后两位）（5分）

4、根据资料四，该设备在06年的相关会计分录应当如何纪录？

分析该交易对公司应纳税金额的影响。

二、Sino公司是一家股份有限公司，主要从事生产制造业。

公司CFO面临以下财务管理方面的问题。

假设公司的资本成本为10%。

公司某一种产品年产量为50万件，由于产品供不应求，公司决定扩大生产规模，有两种备选投资方案。

A方案是基于对产品未来走势乐观的估计上，假设公司产品会持续畅销，能保持较长时间的产品周期，产品售价也能有所增长，因此在原有旧厂房的基础上，再选择新址新建厂房，该产品的生产能力将达到100万件；

B方案是保守选择，假设公司产品有可能面临较大的冲击，在不长的时间内市场份额就将受到替代品和仿造品的抢占，价格也有可能下滑，因此选择改造原有设备，有限量提高生产能力，此方案下该产品的产量可达到60万件。

假设公司的所得税税率为30%，且不考虑生产能力过剩的沉没成本。

两种方案有关的资料如下：

资料

（二）

06年公司销售额为2400万元，同比增长500万元，税后净利润为490万元，同比增长140万元。

06年支付利息60万元，同比增长10万元。

公司的企业所得税税率为30%。

公司06年初共有股本200万股，由于发展势头良好，6月1日，公司已经发行的可转债持有者都将债券转换成了股票，共36万股普通股。

公司实行固定股利支付率政策，06年股利支付率为60%。

Sino公司在经营中发现，在每日现金持有数量上，波动比较大且难以预期，故采用随机模式确定每日现金余额。

通过国库券与现金间的交易实现现金在上下限内变动。

假定国库券的年利率为8%，每次转换的固定成本为500元，公司设定任何时候银行活期存款和现金余额都不能少于50000元，又根据历史资料测算出现金金额波动的标准差为4000元。

Sino公司对客户进行信用额度授权，对重要的客户进行单独授权。

阳光商场是重要的客户之一，公司对其的授信额度是100万元，同时，阳光商场账上的应收账款是50万元，相关销售订单余额是40万元，已发货未开发票金额是20万元，预收货款是15万元。

资料（五）

公司的某种产品A原来实行的应收账款政策是30天，为了吸引顾客促进销售，现在打算延长到60天。

公司预计销售量将上升20%，但收账费用和坏账损失也将增加，详细资料见下表：

1、根据资料一，计算预期的投资项目净现值，比较两个投资方案的优劣。

（6分）

按10%折现率计算的现值系数是：

2、根据资料二，试计算公司的经营杠杆，财务杠杆，试计算公司05年和06年的每股盈余和每股股利。

（8分）

3、根据资料三、四、五，计算公司每日现金余额的最优现金返回线和现金控制的上限，计算Sino公司对阳光商场剩余信用额度是多少，并分析公司的应收账款政策是否应当改变。

三、飞翔集团非常看好方兴未艾的电子产品制造行业，决定成立一家采用高新技术的有限责任公司进入这一市场。

资料

（一）

为发起设立，集团聘请了会计师事务所进行验资。

集团拟投资3000万元，其中现金400万元，知识产权估价1000万元，其余以固定资产方式出资。

此外，集团还与一个国有独资公司合作，共同发起设立子公司。

双方约定，集团公司以固定资产出资按70%折价折算为股份，知识产权按80%折价为股份，现金直接折为股份。

同时，集团公司提供了固定资产和知识产权的资产评估报告。

合作方以土地使用权和专利权等无形资产出资，土地使用权估价为300万，专利权估价为380万。

双方约定合作方的土地使用权按80%折价为股份，专利权按70%折算为股份。

合作方提供了资产评估报告和产权转移承诺函。

经调整，子公司正式设立登记，开始营业。

公司内部控制的基本流程是：

1、销售时，按照区域将全国划分为5个大区分别设立销售中心。

为扩大销售，公司将所有销售员都分派出去进行推销，每个人负责一定区域，签订合同后由销售员将客户订单送到销售部门，据此开出销售发票和销售单，销售发票一联转到会计部门，销售单一联转到仓库供货，仓库根据销售单装运货物发运后，将销售单、出库单和装运凭证转到会计部门，会计部门核对由销售部门开具的发票和仓库转来的销售单、装运凭证是否相符，并入账。

2、在原材料采购过程中，采购员根据公司仓库部门提供的采购清单开展业务。

每个采购员都有一定的授权额度，在此范围内可以独立自主决定。

因此采购员都是单独联系供应商并签订购货合同。

由于原材料繁多，每次验收时，都必须有采购员亲自验收才可以入库。

采购员将签订的合同转给公司付款部门。

公司付款部门在货物验收入库后开具支票，支票存根和验收入库单作为会计部门入账凭证转交会计部门。

3、子公司与母公司飞翔集团业务往来紧密。

会计师事务所在进行特殊项目审计时发现，飞翔集团将旗下部分与电子制造相关的资产委托子公司经营，并每年支付经营费用50万元。

该资产账面价值共620万元，同期一年期银行存款利率为6%。

子公司将委托经营的收益作为营业收入入账。

此外，销售给母公司的货物通常由子公司销售经理负责，由其签订合同后亲自去提货发运，并收取货款。

审计过程中，子公司强调这是商业秘密，如此安排是为了保密。

由于公司业绩增长很快，公司决定更换更大规模的会计师事务所进行审计。

继任的会计师事务所在进行初次审计时，发现公司的固有风险与控制风险的综合水平较低，因此可接受的检查风险较高。

决定在分析性复核和交易测试时抽取大量样本进行检查，而较少采用余额测试，时间上以资产负债表日审计和日后审计为主，在抽样范围上，强调较大样本量和收集较多证据。

企业应收账款存在4个主要客户。

客户甲是最大客户，每月定期进货，不定期结一次账，占款达到应收账款的60%。

客户乙的固有风险较高，盈利波动非常大，其每次交易量相对较小，但交易频繁，每月结账，月末账款余额基本为零。

客户丙是公司的关联方，购货比较固定，是公司稳定的销货途径之一，但交易量较小，占款只占公司销售额的5%。

丁客户与公司有债务纠纷，公司已经将账户余额全部计提了减值准备。

会计事务所决定对客户甲采用积极式函证，对客户乙由于月末账款余额小，采用消极式函证，对客户丙，由于交易比例较小，不拟函证。

对客户丁由于已全额计提坏账，因此不进行函证。

1、根据资料一，在公司发起设立时，根据《中华人民共和国公司法》和相关审计准则的规定，分析会计师事务所应指出的设立公司时存在的问题和需要补充进行的工作。

2、针对资料二，公司的内部控制存在哪些问题，在销售和采购方面需要做如何的改变和进步？

对关联方的处理是否正确？

3、根据资料三，分析继任的会计师事务所在审计的过程中还存在哪些不足或错误，还需要做何改进？

（4分）

四、国内某集团公司在参与世界竞争的过程中，感到公司在企业管理方面，主要是在生产制造、上下游、财务、人力资源等方面的管理存在不足。

在接触了国内外的一些优秀企业和软件公司并比较了MRP、ES等系统之后，集团决定采用ERP系统来提高公司整体运营效率，更有效地沟通并协调企业所有资源，优化业务流程，降低成本提高销售。

公司实施ERP的有关资料如下：

据美国APICS学会统计，ERP平均可以将企业库存下降30%-50%，延期交货现象减少80%，采购提前期缩短50%，停工待料现象减少60%，制造成本减少12%，管理人员减少10%。

由于公司有若干子公司分散各地，一直以来，公司都存在协调各个子公司的库存、生产、采购和供货的难题，不仅牵扯了大量精力，也影响了公司参与全球竞争的能力。

集团下属有A公司和B公司，A公司的生产模式是根据订单要求生产，生产的批量性、个性化程度很高，下属3个主要车间。

车间要能满足从领料，生产半成品、成品，到包装入库全部工艺流程，主要任务是将塑粉加工成各种雕塑工艺品，经过磨砂后分别包装，有注塑、组装、磨砂、包装等工艺。

B公司的生产模式是流程制造，是从投料开始的连续流程生产，下属4个车间分别完成投料开始化学反应、分离、固化和包装工艺。

主要工艺是将两种原料还原剂和金属矿物投入高炉反应后，将半成品从高炉内分离出来，再经过一个反应器添加辅助剂后发生化学反应，随后在特制容器中固化，随后包装入库。

集团原有的管理软件是将原料采购、会计系统和市场定价作为一个部分，订单输入、运输和存货仓储作为一个部分，相互之间要调用对方数据需要手工查询和录入。

采用ERP系统后，集团公司计划将A公司与B公司的采购进行统一，从而达到集中采购量增强还价能力以降低成本的效果。