行政及企事业单位年末会计分录列示Word下载.docx

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财政周转金收人

财政周转基金

二、事业单位年末结转

事业单位年末结转

新事业单位会计制度会计科目

原事业单位会计制度会计及补充规定会计科目

资

产

类

编号

名称

1001

库存现金

现金

1002

银行存款

1011

零余额账户用款额度

零余额账户用款额度*

1101

短期投资

对外投资（不超过一年的转入短期投资，

剩余余额转入长期投资）

1401

长期投资

1201

120101

120102

财政应返还额度

财政直接支付

财政授权支付

财政应返还额度*

1211

应收票据

应收票据

1212

应收账款

1213

预付账款

1215

其他应收款

1301

存货

材料

产成品

成本费用

1501

固定资产

固定资产（不达标的转入存货，相应的固定基金转入事业基金，）

1502

累计折旧

1511

在建工程

1601

无形资产

1602

累计摊销

1701

待处置资产损溢

负

债

2001

短期借款

借入款项（期限1年内转入短期借款，剩余的转入长期借款）

2401

长期借款

2101

应缴税费

应交税金

2102

应缴国库款

应缴预算款

2103

应缴财政专户款

2201

应付职工薪酬（包括其他应付款中应付的社会保险费，住房公积金）

应付工资（离退休费）直接转入

应付地（部门）津贴补贴直接转入

应付其他个人收入直接转入

2301

应付票据

2302

应付账款

2303

预收账款

2305

其他应付款

2402

长期应付款

净

3001贷方余额

事业基金——借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记本科目

将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金，借记“非财政补助结转——×

×

项目”科目，贷记本科目

事业基金——般基金（转入政补助结转或财政补助结余，后转入事业基金）----投资基金（转入非流动资产基金—长期投资）

3101贷方余额

非流动资产基金

长期投资固定资产在建工程无形资产

固定基金（扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额转入非流动资产基金的固定资产）

3201贷方余额

专用基金

3301贷方余额

财政补助结转

基本支出结转

项目支出结转

符合财政补助结余的转入财政补助结余（借或贷）

3302贷方余额

财政补助结余

3401贷方余额

非财政补助结转

已完成项目的项目剩余资金缴回原专项资金拨入单位的

借非财政补助结转（×

项目）贷银行存款

留归本单位使用的借非财政补助结转（×

项目）

贷事业基金

拨入专款转入非财政补助结转的贷方

拨出专款转入非财政补助结转的借方

专款支出转入非财政补助结转的借方

3402无余额

事业结余

借（或贷）事业结余贷（或借）非财政补助结余分配

3403如为借方余额

经营结余

如本科目为贷方余额，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目借经营结余贷非财政补助结余分配如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转

3404无余额

非财政补助结余分配

借经营结余贷非财政补助结余分配

借非财政补助结余分配贷专用基金——职工福利基金

借（或贷）非财政补助结余分配贷（或借）事业基金

结余分配

收

入

4001无余额

财政补助收入

基本支出

项目支出

4101无余额

事业收入

专项资金收入

非专项资金收入

4201无余额

上级补助收入

4301无余额

附属单位上缴收入

附单位缴款

4401无余额

经营收入

4501无余额

其他收入

支

出

5001无余额

事业支出

财政补助支出

拨出经费

非专项资金支出

其他资金支出

结转自筹基建

5101无余额

上缴上级支出

5201无余额

对附属单位补助支出

对附属单位补助

5301无余额

经营支出

销售税金

5401无余额

其他支出

专项资金支出

收入类科目说明

1、财政补助收入

⑴财政直接支付方式下

根据《财政直接支付入账通知书》中的直接支付入账金额，

借有关科目

贷财政补助收入

年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：

借财政应返还额度——财政直接支付

⑵财政授权支付方式下

按照《授权支付到账通知书》中的授权支付额度，

借零余额账户用款额度

年度终了，根据本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度

借财政应返还额度——财政授权支付

⑶其他方式下，实际收到财政补助收入时，按照实际收到的金额，借银行存款

⑷期末（期末结账后，本科目应无余额）

借财政补助收入——基本支出补助

项目支出补助

贷财政补助结转--基本支出结转

2、事业收入（期末结账后，本科目应无余额）

⑴采用财政专户返还方式管理的事业收入

.收到应上缴财政专户的事业收入时，按照收到的款项金额

借银行存款库存现金

贷应缴财政专户款

向财政专户上缴款项时，按照实际上缴的款项金额

借应缴财政专户款

贷银行存款

收到从财政专户返还的事业收入时，按照实际收到的返还金额，

借银行存款

贷事业收入

⑵其他事业收入

收到事业收入时，按照收到的款项金额

⑶期末

借事业收入--专项资金收入

贷非财政补助结转

借事业收入--非专项资金收入

贷事业结余

3、上级补助收入（期末结账后，本科目应无余额）

⑴收到上级补助收入时

借银行存款

贷上级补助收入

⑵期末

借上级补助收入--专项资金收入

贷非财政补助结转

借上级补助收入--非专项资金收入

4、附属单位上缴收入（期末结账后，本科目应无余额）

⑴收到附属单位缴来款项时，按照实际收到金额

贷附属单位上缴收入

⑵期末

借附属单位上缴收入--专项资金收入

借附属单位上缴收入--非专项资金收入

5、经营收入（类似于主营业务收入）（期末结账后，本科目应无余额）

⑴实现经营收入时，按照确定的收入金额

借银行存款应收账款应收票据

贷经营收入

借经营收入

贷经营结余

6、其他收入（期末结账后，本科目应无余额）

（包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项）

⑴收到各项收入时

借其他收入--专项资金收入

借其他收入--非专项资金收入

支出类科目说明

1、事业支出（开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出）

明细科目有基本支出（财政补助支出、非财政专项资金支出）、

项目支出（其他资金支出）

⑴为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等

借事业支出

贷应付职工薪酬

开展专业业务活动及其辅助活动领用的存货，按领用存货的实际成本

贷“存货”

开展专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出

贷库存现金银行存款零余额账户用款额度财政补助收入

将本科目（财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目，

借财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转

贷事业支出（财政补助支出——基本支出、项目支出）

事业支出（基本支出——财政补助支出、项目支出——财政补助支出）

将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转入“非财政补助结转”科目，

借非财政补助结转

贷事业支出（非财政专项资金支出）

事业支出（项目支出——非财政专项资金支出）

将本科目（其他资金支出）本期发生额结转入“事业结余”科目

借事业结余

贷事业支出（其他资金支出）

事业支出（基本支出——其他资金支出、项目支出——其他资金支出）。

2、上缴上级支出（上缴上级单位的支出）（期末结账后，本科目应无余额）

⑴将款项上缴上级单位的，按照实际上缴的金额

借上缴上级支出

借事业结余

贷上缴上级支出

3、对附属单位补助支出（用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出

期末结账后，本科目应无余额）

⑴发生对附属单位补助支出

借对附属单位补助支出

贷对附属单位补助支出

4、经营支出（专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出）

⑴为在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动人员计提的薪酬等

借经营支出

贷、应付职工薪酬

在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动领用、发出的存货，按领用、发出存货的实际成本

贷存货

在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动中发生的