行政事业单位内部控制工作基本指引Word格式文档下载.docx
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5.由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多,本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部,请各单位对本部分内容参照使用。
第二部分内部控制工作开展步骤及流程
一、工作步骤
(一)成立内部控制领导组织机构
单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门,负责组织协调开展内部控制工作。
(二)开展单位层面内部控制
1.建立集体议事决策制度
主要内容:
议事成员构成;
决策事项范围;
投票表决规则;
决策纪要的撰写、流转和保存;
决策事项的落实程序;
监督程序、责任追究制度等。
2.建立关键岗位管理制度
单位内部控制关键岗位;
关键控制岗位责任制;
关键岗位轮岗制度和专项审计制度;
关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等。
3.建立会计机构管理制度
会计机构设置;
会计人员配置及岗位责任制;
财会部门与其他业务部门的沟通协调制度;
会计业务工作流程等。
4.按照单位的控制工作需要建立其他管理制度。
5.按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文)。
(三)开展经济活动内部控制
1.梳理单位六项经济活动的工作流程,明确工作环节,查找风险点。
2.根据找出的风险点、采取控制措施,进行内控设计。
3.进一步完善单位的制度建设,制定内部控制工作手册。
成立单位内部控制专门机构或牵头部门
开展单位内部控制建设
预算收支
政府采购资产
建设项目合同
1、确定单位主要经济活动的管理结构(见下文)
2、对照内控规范和相关法律法规的要求,全面梳理单位主要经济活动的业务流程,找出风险点
3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规定,采取控制措施,进行内控设计。
4、完成上述工作后,在单位原有管理制度的基础上,进一步完善单位的制度建设,制度建设应包括的内容:
①业务的管理结构②各业务环节的岗位设置、职责分工。
③主要业务环节的控制设计④业务流程图
5、编制内部控制工作手册
业务活动管理部门岗位设置不相容岗位
预算业务
决策机构,由单位领导班子,部门负责人组成,履
设置预算编制、审批、执行监督、绩
预算编制与预算审批;
预算审批与预
行预算管理职能的决策机
效评价等岗位,明
算执行;
预算执行
构。
确各岗位职责权
与分析评价
管理工作机构,设在财会
限
部门,履行预算日常管理
职能
执行机构,各业务部门,
执行审批下达的预算
设置收费、稽核、
收款与会计核算;
支出审批、审核、
支出申请和内部审
指定的归口管理部门或财
支付、核算和归
批;
付款审批和付
收支业务
会部门(一般应为财会部
档、票据、印章管
款执行;
业务经办
门)
理等关键岗位,明
和会计核算,增加
支付录入和审核岗
位等
举债申请与审批;
设置债务申请、审
批、经办、对账检
债务业务经办与会
债务业务
计核算;
查等岗位,明确各
岗位职责权限
经办与债务对账检
查
决策机构,成立政府采购
设置政府采购预
政府采购预算的编
领导小组,由单位领导、
算编制、采购活动
制和审定,政府采
政府采购归口部门,财会
执行、采购活动监
购需求制定与内部
部门和业务部门负责人组
督等岗位,明确各
审批,招标文件准
成。
备与复核,合同签
政府采购
实施机构,由采购归口部
订与验收,验收与
业务
门(成立专门的政府采购
保管,付款审批与
部门或指定办公室为归口
部门),财会部门,相关业
付款执行,采购执
行与监督检查等
务部门组成
监督机构,内部审计部门
货币资金:
设置会计、出纳、
稽核等资金管理
岗位,明确票据和
货币资金支付的审
印章管理责任人,
批与执行;
货币资
其中,出纳不得兼
金的保管和收支账
任稽核、会计档案
保管和收入、支
目的会计核算;
货
币资金的保管和盘
出、费用、债权、
点清查;
货币资金
债务账目的登记
的会计记录和审计
工作,出纳岗位不
监督
得由临时人员担
任。
资产业务
实物资产:
设置专门的资产管理部门
设置资产预算编
制、产权登记、资
或指定归口管理部门
产记录、日常管
理、统计分析等岗
位,明确各岗位职
责权限
对外投资的可行性
对外投资:
设置对外投资经
研究与评估、对外
办、审核、管理等
投资决策与执行、
岗位,明确各岗位
对外投资处置审批
职责权限
与执行等
设置项目前期工
作管理、技术管
项目建议和可行性
理、基本建设施工
研究与项目决策、
建设项目
成立专门的管理部门或指
管理、监督管理、
概预算编制与审
定归口管理部门
财务管理和建设
核、项目实施与价
档案管理等岗位,
款支付、竣工决算
明确各岗位职责
与竣工审计等
权限。
设置合同拟定、审
合同拟定与审核;
核、合同执行监
合同审核与审批;
合同业务
指定归口管理部门,一般
督、合同核算与归
合同审批与订立;
为内设法制部门或办公室
档等岗位,明确各
合同执行与监督等
岗位的职责权限
第三部分经济活动内部控制
第一节预算业务控制
③提出部门预算计划④审查并提出本级
预算收支计划
⑥下达预算控制数⑤确定重点项目及限额⑨审定报送本级预算
⑦修改部门预算计划⑧编制本级预算草案
⑾批复部门预算⑩批准本级预算
(二)预算执行
预算执行申请
超出预算指标申请进入预算追加调整程序
符合预算指标及其规定预算执行审批预算执行管理预算执行分析
(三)预算绩效管理
确定绩效管理对象
制定绩效目标
监控执行情况
开展绩效自评或评价
撰写绩效报告或评价报告
评价结果应用
(一)预算编制及批复
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
提出的新增需
1.建立财政补助人员和资产
求不真实,虚
基础信息数据库,加强需求审
提出新增需
报人员、资产、
核;
预算
求、评审新
业务工作内
2.建立和完善项目评审制,对
求的业务部
编制
增项目
容,新增项目
于建设工程、大型修缮、信息
门
及
未经过科学论
化项目等专业性较强的重大
批复
证和评审。
事项,需先进行项目评审。
按规定的预
预算编制不科
1.召开预算编制会议,全面把
预算编制部
算编审程序
学,预算编制
握预算编制政策,细化预算编
进行预算编
粗糙,不符合
制;
制
工作实际
2.建立预算编制、预算执行、
资产管理、人事管理、预算绩
效管理的沟通协调机制;
3.加强预算合理性和合规性
审核。
预算不进行内
部批复,导致
单位将批复的预算在单位内
预算管理部
预算批复
预算执行力度
部进行指标分解和审批下达。
不足,预算约
束力弱化。
流程关键环节
1.业务部门申请支出事项必
须有预算指标,再履行预算支
没有按照批复
单位负责人、
出审批手续;
的预算安排支
预算支出
2.无预算指标或超预算指标
管理
出、超预算指
的事项应先履行预算追加调
门,财会部
标安排预算支
门,预算执行
整程序;
出
3.明确单位内部预算追加调
机构
预
整程序。
算预算收入
没有按照规定
建立收入监控机制,按照进度
收入执收部
执管理
足额收取收入
组织收入并及时上缴
门,财会部门
行
并相应上缴财
政
没有进行预算
1.建立预算执行监控机制,运
执行分析,没
用信息系统对业务部门的预
单位负责人,
有建立有效沟
算执行情况进行监控;
通机制,可能
2.建立预算分析机制,召开预
效果管理
导致预算执行
算执行分析会议,定期通报预
进度偏快或偏
算执行情况,研究存在的问
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