会计论文促进节能减排的财税政策研究Word文件下载.doc
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加之目前国际石油价格居高不下,我国以煤为主的能源消耗结构在短期内难以转变,未来以煤炭为主的污染排放仍会居高不下。
(四)从产业结构方面看:
重工业比重提高,环境污染加重
我国经济增长是投资拉动型增长,而投资增长对重工业的拉动作用十分强劲。
再加上重化工产品生产对能源的需求较大,这就导致了在经济高增长时期,随着工业比重的提高,单位GDP能耗在不断提高,工业污染物排放也在逐渐增长。
据统计,2006年全国化学需氧量排放量1428.2万吨,比上年增长1.0%;
二氧化硫排放量2588.9万吨,比上年增长1.5%;
7大水系中,松花江、黄河、淮河为中度污染,辽河、海河为重度污染。
(五)消费结构的升级和城镇化进程加快的影响
2008年,我国人均GDP已达到2520美元,城乡居民生活水平的持续提高,加大了能源资源消耗。
2020年,我国将进人中等收人国家,届时将有3亿人口迁移进城市。
据估测,城镇居民的人均能源消费量(千克标准煤)大约是农村居民的2.8倍。
可见,随着城市化进程的加快,能源需求则将更快增长。
能源品种
1990
1995
2000
2005
2006
2007
2008
合计(万吨标准煤)
15799
15745
15965
23450
25388
26790
29073
煤炭(万吨)
16700
13530
7907
8739
8386
8101
8237
煤油(万吨)
105
64
72
26
23
19
17
液化石油气(万吨)
159
534
988
1329
1456
1608
1789
天然气(亿立方米)
32
79
103
133
160
煤气(亿立方米)
29
57
89
145
156
161
175
热力(万百万千焦)
8972
12637
23234
51744
56948
57689
58908
电力(亿千瓦小时)
481
1006
1672
2825
3252
3623
3908
表一生活能源消耗量
如表一所示2005年至2008年,生活能源消费量较上年的增长幅度依次为8.3%、5.5%和8.5%。
消费结构的升级和城镇化进程的加快,不可避免地加大了能源消耗,同时增加了生活污染物排放。
2008年生活污水排放量较上年的增长幅度依次为6.5%、5.7%和7.7%;
生活类化学需氧量较上年的增长幅度依次为4.9%、1%和4.8%。
目前,人们在充分享受日趋丰富物质生活的同时,也不得不承受因经济发展所造成的环境破坏带来的危害。
(六)气候变暖,影响经济发展
从1986年至今,而在气候持续变暖背景下,气候与环境问题渐渐浮出水面,据1990年~2007年数据统计,近18年来中国大陆每年因气象灾害造成的直接经济损失达1928亿元,占GDP的比例平均为2.6%。
而根据IPCC估算,2005年每排放1吨二氧化碳所造成的经济损失约为12美元。
长此以往,气候变暖将严重影响经济社会发展。
二、制定和完善我国节能减排的税收财政政策
如图一所示,企业利用矿产、土地、水和环境等自然资源、劳动力和资本,与企业拥有或掌握的机器设备和技术工艺相结合经历生产过程,产生正面结果产出或被度量为GDP的财富,同时带来表现为资源损耗和环境污染的负面结果,继而产出进入消费过程。
为实现“十一五”期间单位GDP能耗降低20%左右的约束性指标,应以节能减排作为当前宏观调控的重点,把节能减排放在生产、建设、流通、消费各领域的突出位置,使之体现在制定和实施财政、税收改革中。
这不仅是调整经济结构、落实科学发展观和构建和谐社会的重要举措,也是转变我国经济增长方式的重要突破口。
财政税收政策:
节约资源、提高效率
措施:
预算投入、税收、政府采购等
资源的损耗和环境的污染
矿产、土地、水和环境等自然资源劳动和成本
生产过程
产出(通常被度量为GDP的财富)
管理体系、文化传统和社会行为等社会资源
消费
治理
图一基于要素投入、生产和消费流程的财税政策选择分析
(一)促进我国节能减排的财政政策
1.政府预算投入
在经常性预算中设立节能支出科目,建立独立的节能发展专项资金,将分散在企业技改资金和高新技术发展创新项目资金中的相关节能产业投人集中起来,由直接投人研发和生产(或技改)领域转变为间接投人到节能产品销售、使用、服务、回收和信息传播等方面。
2.政府转移支付
在经济发达地区,由地方政府建立落后产能退出机制,而由中央财政通过增加转移支付,对经济欠发达地区给予适当支持,发挥专项拨款的政策性导向作用,以有效地缩减区域间节能差距为目的。
3.政府采购
为了激励企业向生产节能和绿色产品方向发展,应加强政府机构对节能和绿色产品的采购。
同时,进一步完善政府采购节能和环境标志产品清单制度,不断扩大节能和环境标志产品政府采购的范围,充分发挥其消费导向作用。
(二)促进我国节能减排的税收政策
欧洲环境局2007年7月8日公布的数字显示,由于欧盟的东欧新成员国采取了切实有效的税收体系,27个成员国2008年的温室气体排放量与19980年相比减少了11.7%。
1.开征环境税
从提出可持续发展道路至今,我国已投入利润大量的资金在节能减排的工作中,但这些来源于各方面的资金投入由于与实际需要的治理经费之间存在着较大的缺口往往难解燃眉之急。
以开征环境税替代排污费等行政性收费,不但解决了行政性收费也存在刚性不足、覆盖面窄等问题,同时由于本着“谁污染谁纳税”的原则,也可在一定程度上减少污染物的排放。
2.开征燃油税
我国城市空气污染主要来源于矿物燃料在燃烧过程中排放的有害气体。
进入21世纪,我国工业化和城镇化进程的加快,机动车数量的快速增长导致有害气体的排放量与日俱增,这就为开征燃油税提供了契机。
借鉴西方国家的做法,我们可以将燃油税的征收范围设计为汽油、柴油、煤油、石油、天然液化气和其他燃料。
将燃油税列为共享税,对军队、铁路、国家储备、农垦等直供燃油征收的燃油税以及由海关征收的燃油税全部作为中央收入;
其余燃油税收入,中央分享40%,地方分享60%。
与此同时,对公用交通设施燃料实行优惠税率。
3.完善现有的税收政策
(1)消费税方面
①将目前尚未纳人消费税征收范围的不符合节能技术标准的高能耗产品和资源消耗品纳人消费税征税范围。
在开征初期可采用低征收额大征收面的方针,对清洁煤则免征消费税;
②将那些用难以降解、回收利用,在使用中会造成严重污染的物品列人消费税的课征范围。
如镍福类电池、含磷洗涤剂及产生氟利昂的产品;
③适当调整现行几种应税消费品的税率水平,提高大排气量轿车的消费税税率,适当降低低排气t汽车、摩托车税率等;
④对汽油、柴油的档次加以划分,品质越高的税率越低;
对无铅汽油和含铅汽油分别征税,且后者税率较高。
(2)资源税方面
①扩大征税范围,将水资源、森林资源、草场资源等资源列人其中;
②合并对土地课征的各类税收,将土地使用税、耕地占用税、土地增值税并人资源税中;
③采用定额税率,为按实际产量计税,更好的促进经济主体节约资源。
(3)增值税方面
①对于购置并使用节能环保设备的企业可以抵扣其增值税进项税金
②进一步完善出口退税和加工贸易政策,取消或降低高耗能、高污染、资源型产品的出口退税率
③对实行废弃物再利用的企业给予税收优惠,以鼓励企业利用废弃物的积极性,例如对废品回收站销售其回收的废品免征增值税
(4)健全绿色关税
当前,西方各国大多都制定一系列限制进口的环境标准,实行绿色关税壁垒。
对污染环境、影响生态、可能造成环境破坏的进口产品征收进口附加税。
作为WTO的一员,建立绿色壁垒,强化绿色关税,能使我国更好的适应国际贸易发展的新需求。
(5)调整车辆购置税、车船使用税政策
对以清洁能源为动力,符合节能技术标准的车辆,可按适当比例给予减征车辆购置税的优惠;
改革车船使用税的计税标准,对不同能耗水平的车船规定不同的征税额度,实行差别征收。
(三)其他相关配套措施
为了充分发挥财税政策在政府节能减排方面的积极作用和效率,还需要协调与其他政策措施和手段之间的关系,做好相关的配套措施。
通过市场竞争和价格变化,发挥价格杠杆作用,让行业和企业自主确定产业结构的发展方向。
配合全国人大抓紧出台《节约能源法》(修订)和《循环经济法》,建立健全法规。
加强对节能减排的监督,建立并实施科学、统一的节能减排统计指标体系、监测体系和考核体系。
四、结束语
2008年以来,我国采取了多方面的措施加大对节能减排扶持的力度。
进一步淘汰落后产能,在中央投资中安排自主创新和结构调整资金等,以推进结构调整和产业升级;
调低小排量乘用车车辆购置税,实施“节能产品惠民工程”,开展节能与新能源汽车示范试点等措施,以完善有利于节能减排的价格和财税政策;
加强节能减排监督检查。
包括加大重点工程实施力度,“十一五”前三年,安排中央预算内投资336亿元、中央财政资金505亿元支持节能减排重点工程建设。
发改委称2009年上半年,全国单位GDP能耗在一季度下降2.89%的基础上累计下降3.35%,降幅同比提高0.47个百分点;
规模以上工业单位增加值能耗同比降低11.35%;
预计上半年二氧化硫排放量下降5%,化学需氧量(COD)排放量下降2%。
节能减排初现成效,只要不断完善财税政策,这些项目实施效果进一步显现。
【参考文献】
[1]苏明,傅志华.中国节能减排的财税政策研究.中国财政经济出版社,2008:
1051~1061.
[2]吴国华.中国节能减排战略研究.经济科学出版社,2009:
[3]梁季.节能减排税收政策研究.山东经济,2008
(2).
[4]财政政策促进经济增长方式转变[J].中国财政,2006(
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- 会计论文 促进 节能 财税 政策研究